35
Нюансом данного метода является то, что сумма минимального налога
исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой
являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Даже в
случае убыточной хозяйственно-экономической деятельности по итогу года.
При этом сумму убытка можно учитывать в расходах при расчете
налоговой базы в последующие 10 лет работы на неизменной системе
налогообложения по УСН.
Наряду с основной системы налогообложения, будь то общая или
упрощенная, организации или индивидуальные предприниматели в некоторых
регионах имеют право одновременно применять и другие спец режимы:
например, единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или патентную систему
налогообложения (ПСН).
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) устанавливается не во
всех регионах и для отдельных видов деятельности, например: услуги
населению, оказание ветеринарных услуг, оказание бытовых услуг и т.д.
Налоговая ставка 15%.
Объектом налогообложения является вмененный доход. А налоговая
база в зависимости от вида предпринимательской деятельности может зависеть
и от площади помещения, и от количества оформленных сотрудников,
физическом показателе и т.д. Подробности применения спец. режима описаны
в ст. 346.26 - 346.32 Гл. 26.3 НК РФ [2]. Преимуществом данного налога
непременно является простота подсчета. Ведь при постановке на учет и
определении вида предпринимательской деятельности сумма налога
ежеквартально единая и не зависит от фактической выручки малых
предприятий. При этом сумму налога можно еще уменьшить на:
- 50% для организаций, включив в расходы начисленные и уплаченные
страховые взносы за сотрудников за отчетный период;
- 100% для индивидуальных предпринимателей без сотрудников на сумму
уплаченных страховых взносов за себя, но не более 100% от суммы налога.
Также покупку кассового аппарата.
36
Организации и индивидуальные предприниматели так же не признаются
плательщиками налога на прибыль, налога на имущество, налога на
добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами
налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ).
При применении спец. режимов для организаций необходимо вести
раздельный как бухгалтерский, так и налоговый учет по каждому виду
деятельности.
В особенности ЕНВД удобен для таких представителей малого бизнеса,
как индивидуальные предприниматели, т.к. внеменный доход, как правило,
фиксированный, и не превышает максимального лимита дохода для ИП в 300 000
рублей в год, с превышения которого все ИП обязаны еще уплатить 1%
фиксированных страховых взносов.
Даже если на основной системе деятельность не отражается и не ведется
при совмещении налоговых режимов организациями необходимо, в законом
установленные сроки, отчитываться по обоим режимам. Исключением являются
индивидуальные предприниматели, ведущие хозяйственную деятельность
только на спец режиме с даты постановки на учет.
По итогу налогового периода осуществляется уплата налога ЕНВД до 25
апреля за 1 квартал, до 25 июля за 2 квартал, до 25 октября за 3 квартал, до 25
января за 4 квартал. При этом налоговая декларация по ЕНВД подается не
позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января. Исключением сроков
являются перенос выходных дней или иные причины, такие как ликвидация
деятельности, относящейся к спец режиму.
4. Еще один распространенный налоговый спец режим субъектов
малого бизнеса, а именно индивидуальных предпринимателей является
патентная система налогообложения (ПСН) – устанавливается не на всех
территориях России, относится к ограниченному списку деятельностей, таким
как, ветеринарные услуги, ремонт и пошив швейных изделий, парикмахерские и
косметические услуги и т.д. Подробные виды деятельности описаны ст. 346.43
НК РФ.
37
Данный вид налогообложения интересен ИП с незначительными
объемами выручки. В каждом виде деятельности существует своё ограничение
по выручке, количеству работников, территориальном местонахождении и т.д.
Превысив объем выручки, либо количество работающих сотрудников и т.д.
предприниматель вынужден отчитываться по своей основной системе
налогообложения, при этом с начала года отредактировав всю налоговую
отчетность. Налоговая ставка устанавливается 6%.
Налоговая база устанавливается как денежное выражение потенциально
возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
по виду предпринимательской деятельности. Налоговым периодом является
календарный год. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от
одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан
патент.
При выборе режима налогообложения для бизнесмена является
составление бизнес-плана, виды деятельности, рыночных отношений в данной
деятельности, специфику взаимоотношений с Поставщиками и Заказчиками и
т.д., в общем оптимизацией налоговой базы.
В данной главе выпускной квалификационной работы были рассмотрены
теоретические положения бухгалтерского учета и налогообложения на
предприятиях малого бизнеса, а именно: понятие и сущность малого бизнеса
и критерии их отнесения, теоретические положения и их характеристики в
бухгалтерском и налоговом учете, предоставлен перечень нормативных
законодательных актов.
38
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ПРАВОВАЯ И
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ДЕ-ФАКТО»
2.1 Организационно - правовая характеристика организации.
Организационно-правовой формой «Де-Факто» является общество с
ограниченной ответственностью. Форма собственности: частная.
Общество создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской
Федерации и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. Управление предприятием
осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами
Российской Федерации
24
[11] и Уставом предприятия.
ООО «Де-Факто» действует на основании Устава, зарегистрировано в
Межрайонной ИФНС № 16 по г. Санкт-Петербургу, свидетельство о
государственной регистрации серия 78 № 008710463 от 01 ноября 2012 года.
ООО «Де-Факто» является юридическим лицом, полностью отвечает за
результаты своей хозяйственной деятельности, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права,
нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет обособленное подразделение, которое зарегистрировано
в уведомительном порядке по фактическому ведению дополнительной
деятельности в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 23
по Московскому району г. Санкт-Петербурга без образования отдельного
юридического лица и баланса. Не является филиалом
25
.
Юридическим адресом ООО «Де-Факто» является Россия, г. Санкт-
Петербург г, ул. 8-я линия В.О., д. 79, лит. Б, пом. 11-Н
Местом нахождения обособленного подразделения «Де-Факто» Россия,
196191, г. Санкт-Петербург, ул. Варшавская, д.63, корп.1, пом.11-Н.
Общество является самостоятельным хозяйственным субъектом,
производящим продукцию, выполняющим работы и оказывающим услуги
24
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». //
Электронный ресурс. – справ. – правовая система «Консультант плюс»
25
Гражданский Кодекс РФ. ФЗ № 51-ФЗ от 30.11.1994г. // Электронный ресурс. – справ. – правовая система
«Консультант плюс». - ч.1 ст.55
39
в целях удовлетворения общественных потребностей и получения собственной
прибыли.
Основными видами экономической деятельности «Де-Факто» согласно
ОКВЭД – 2 [40] являются:
- работы строительные отделочные;
- производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве;
- производство строительных металлических конструкций и изделий;
- торговля оптовая изделиями из керамики и стекла;
- торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и
стеклом в специализированных магазинах;
- деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам и
т.д.
«Де-Факто» создано согласно Решения высшего органа общества,
являющимся единственным участником, т.е. учредителем, и одновременно
исполнительным органом общества в лице генерального директора.
Общество самостоятельно планирует свою производственно-
хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу
планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг,
а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов. Реализация
продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам
и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.
«Де-Факто» характеризует себя как стабильно развивающая компания,
нацеленная по удовлетворение нужд населения и юридических лиц по монтажу
пластиковых окон, оконных блоков, железных дверей, подвесных потолков,
роллетных систем и т. д. Данные услуги, несмотря на тяжелое экономическое
положение страны пользуются спросом на рынке в данной нише.
Предприятие дорожит своей репутацией и нацелено на разностороннее
развитие своего имиджа, поэтому индивидуально к каждому имеет свой подход.
Пытается освоить всё новые виды деятельности на рынке Российской Федерации
и за её пределами.
40
Основными поставщиками для «Де-Факто» являются завод
светопрозрачных конструкций «Аркадия», завод «Алютех», имеются и другие
постоянные и временные поставщики - представители крупного и малого
бизнеса.
При работе с населением расчетные операции с покупателями ООО «Де-
Факто» осуществляет через онлайн-кассу организации
26
[12], в том числе с
применением платежного POS-терминала. С Заказчиками - юридическими
лицами и поставщиками через расчетный счет предприятия, открытый в Банке
ВТБ (ПАО) в г. Санкт-Петербурге.
Ведение учета хозяйственно - экономической деятельности
автоматизировано и осуществляется с использованием компьютерной
бухгалтерской программы "1С: Предприятие 8.3", конфигурация «Бухгалтерия
предприятия 3.0». Ведение кадрового документооборота и заработной платы
также автоматизировано и осуществляется программой «1С: Зарплата и
управление персоналом 8.3, редакция 3.1» с последующей синхронизацией с
основной бухгалтерской учетной программой. Данные программные
продукты фирмы 1С стабильно обновляются с текущими изменениями
законодательства.
«Де-Факто» по численности сотрудников, среднегодовым оборотам и
прочим условиям относится к субъекту малого предпринимательства.
Самостоятельно выбирает формы и системы оплаты труда в соответствии
с Трудовым кодексом Российской Федерации
27
[3], обеспечивает соблюдение
социальных гарантий работникам.
Штатных работников на данный момент в организации 4 человека:
генеральный директор, коммерческий директор, и менеджеры отдела продаж. Из
них менеджеры заняты на деятельности, относящейся к розничной торговле
товаров населению. Рабочее время которых с 10-00 до 20-00 ежедневно по
сменному графику.
26
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской
Федерации» от 22.05.2003 №54-ФЗ. // Электронный ресурс. справ. система «Консультант плюс»
27
Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ. // Электронный ресурс. справ. система «Консультант плюс»
41
Остальные сотрудники относятся к управленческому подразделению с
рабочим графиком с 9-00 до 17-00 по пятидневной рабочей неделе.
Непосредственные рабочие обязанности монтажников и замерщиков выполняют
наемные работники по договору аутсорсинга с кадровым агентством.
Полномочия главного бухгалтера возложены на генерального директора.
Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляются сторонней
организацией по договору оказания аутсорсинговых услуг.
«Де-Факто» в бухгалтерском учете использует рабочий план счетов,
разработанный на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности, и Типовых рекомендаций по организации
бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, в
соответствии с приказом №64н от 21 декабря 1998г. Ввиду разной специфики и
учетных данных совмещенных систем налогообложения, «Де-Факто» ведет
раздельный бухгалтерский и налоговый учет [25] [26].
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным
учетным документом. Первичные учетные документы составляются на
бумажном носителе или в виде электронных документов [37], подписанных
электронной подписью. Формы первичных учетных документов утверждены
Учетной политикой.
Уставный капитал «Де-Факто» образуется из материальных средств,
переданных участником в момент создания Общества, но может быть увеличен
путем внесения денежных средств, либо материальными средствами, в случае
расширения деятельности Общества. Прибыль, остающаяся у «Де-Факто» после
уплаты налогов и других обязательных платежей, подлежит полному
распоряжению Учредителем Общества.
2.2 Основные экономические показатели деятельности организации
Экономические показатели характеризуют состояние Общества и
протекающих в нем процессов. Эти показатели представляют собой наиболее
популярные эффективные инструменты, позволяющие определить
экономическое состояние «Де-Факто». Данная система анализа включает в себя
42
совокупность систематизированных характеристик, которые взаимосвязаны
между собой и определяют экономическое состояние, состав и структуру
данного предприятия.
Основные экономические показатели разделяются на целый ряд
различных групп в зависимости от своего определения, от расположения их
числовых значений, а также того, для решения чего именно они используются.
Анализ хозяйственной деятельности компании представляет собой
детальное изучение различных экономических показателей, которые могут
охарактеризовать различные стороны его работы. При этом различные
финансово - экономические показатели группируются в определенную систему
в соответствии с определенными критериями.
Экономические показатели предприятия различаются на два основных
вида – это стоимостные и натуральные. Такое разделение осуществляется в
зависимости от того, какие конкретно использовались измерители в процессе
исчисления этих параметров.
Экономические показатели «Де-Факто» включают в себя несколько
основных группировок:
1. Первая пара группировок:
- абсолютные (иначе количественными);
- объемные;
- относительные (иначе называются качественными).
1. 1 Абсолютные и объемные показатели выражаются в денежных или же
натуральных единицах, то есть вес, штуки, длина, объем и т.д. В «Де-Факто»
материалы отражаются в штуках, метрах и метрах квадратных, товары в штуках,
метрах, метрах квадратных, услуги в шутках. Также их можно назвать
натуральными показателями.
1. 2 В это же время относительные экономические показатели
деятельности предприятия представляют собой соотношение двух показателей,
имеющих одинаковую или же разную размерность.
43
Стоимостные показатели на сегодняшний день представляют собой
наиболее распространенный вид, так как они позволяют обобщить
разнообразные хозяйственные явления
Например: 1 штука «пластиковая коронка» стоимостью 1000 рублей
будет относительным показателем, где 1000 рублей считается показателем
стоимостным, а 1 штука - абсолютным. Себестоимость продукции, издержки
обращения, прибыль и т.д. считаются только стоимостными.
Натуральные показатели можно назвать первичными, в то время как
стоимостные являются вторичными, так как исчисление последних может
осуществляться только на базе первых. При этом существует определенный ряд
экономических явлений, которые могут выражаться исключительно в
стоимостных показателях, и, в частности, это относится к издержкам обращения,
себестоимости различной продукции, прибыли и множества других.
1. А также на два вида группировки: объемные и удельные.
2. 1 К объемным показателям относятся такие данные, как объем выпуска
продукции, объем продаж, себестоимость продукции и т.д.
2. 3 А удельные показатели являются вторичным признаком от
объемных. Удельные показатели рассчитываются на основе объемных
показателей. Например, себестоимость продукции и ее стоимость представляют
собой объемные показатели, а отношение первого показателя ко второму, то есть
затраты на один рубль товарной продукции — удельный показатель.
3. Рассмотрим главные экономические показатели, отражающие
доходность, прибыльность, рентабельность организации.
Основным показателем, отражающим доходность, является отношение
чистой прибыли, полученной в течение анализируемого периода, к средней
сумме собственного капитала за этот же период.
Среди прочих - показатели рентабельности, показатели (коэффициенты)
ликвидности, суммы просроченной дебиторской, а также кредиторской
задолженности, величина чистых оборотных активов, наличие собственных
оборотных средств и др.
44
Далее рассмотрим ряд таблиц, характеризующих финансово-
хозяйственную деятельность предприятия, и проанализируем экономические
показатели. За основу для анализа берутся показатели Бухгалтерского
баланса (Приложение 1) и Отчета о финансовых результатах (Приложение 2) за
2017 г. и 2018 г.
Таблица 6
Финансовые результаты деятельности ООО «Де-Факто» за
2017г и 2018г
Показатели
2017 год
2018 год
2018 год в
% к 2017
году
Выручка, тыс. руб
6359
6367
+0,12
Себестоимость продаж, тыс. руб
6331
5846
-7,66
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб
28
521
+1760,71
Среднесписочная численность, чел
4
3
-0,25
В выше представленной таблице рассчитан результат прибыли, в котором
видно незначительное увеличение выручки в динамике на 0,12%, при этом
увеличение прибыли произошло более, чем на 1760% при незначительном
уменьшения себестоимости всего на 7,66% и сокращении среднесписочной
численности на 1 единицу.
Не менее важным показателем у предприятия после результата прибыли
имеет рентабельность.
Рентабельность – это эффективность, прибыльность, доходность
организации. Рассчитывается рентабельность просто — это отношение прибыли
к затратам или себестоимости продукции
Проведя расчеты рентабельности и Таблицы 6, мы вычислили
коэффициенты 0,01 за 2017г и 0,09 за 2018г. Данные показатели говорят о том,
что за каждый затраченный рубль на продажу товаров, для производства работ,
оказании услуг организация получает 1 копейку в 2017г и 9 копеек в 2018г. Т.е.
рентабельность в 2018г выросла на 8 коп., а это более 89%. Что говорит о
значительном повышении эффективности работы предприятия в 2018г при
сокращении трудовых ресурсов на 1 единицу.