34
нужно в?ыстраивать осторо?жно и грамот?но, чтобы у ко?нтролеров не воз?никло
прете?нзий.
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ
ООО «М ЛИДЕР»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «М Лидер»
Общество с ограниченной ответственностью «М Лидер», именуемое в
дальнейшем «Общество», создано и действует в соответствии с Гражданским
кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ
"Об обществах с ограниченной ответственностью" и настоящим уставом.
Предприятие с ограниченной ответственностью является юридическим
лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и
действующего законодательства Российской Федерации. Участниками
(Учредителями) организации являются: Физические лица: Болдырева Оксана
Анатольевна и Болдырев Андрей Геннадьевич. Полное фирменное
наименование - Общество с ограниченной ответственностью «М Лидер»,
сокращенное наименование - ООО «М Лидер».
Место государственной регистрации общества: Российская Федерация г.
Абакан.
Юридический адрес: 655004, Республика Хакасия, г. Абакан, ул.
Заводская д.7
Фактический адрес:655010, Республика Хакасия, г. Абакан, ул. Дружбы
Народов д. 52, пом. 366Н
Уставный капитал организации определяет минимальный размер
имущества, гарантирующий соблюдение интересов его кредиторов и составляет
20000 (Двадцать тысяч) рублей. Уставный капитал Общества составляется из
номинальной стоимости долей его участников (учредителей). Номинальная
стоимость долей участников Общества составляет: Болдырева Оксана
35
Анатольевна - 9800 (Девять тысяч восемьсот) руб., Болдырев Андрей
Геннадьевич- 10200 (Десять тысяч двести) руб. Размер доли участников в
уставном капитале общества: Болдырева Оксана Анатольевна – 49%, Болдырев
Андрей Геннадьевич- 51% доли уставного капитала общества.
ООО «М Лидер» имеет в собственности нежилое помещение, в котором
ведет основную деятельность, по адресу: г. Абакан, пр. Др. Народов д. 52 пом.
366Н, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Общество с ограниченной ответственностью «М Лидер» создано для
осуществления коммерческой деятельности в целях извлечения прибыли в
качестве основной цели своей деятельности.
Для реализации поставленных целей Общество осуществляет любые
виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством
Российской Федерации.
Предметом деятельности ООО «М Лидер» является:
- Торговля розничная мебелью, осветительными приборами и прочими
бытовыми изделиями в специализированных магазинах;
- Изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения;
-Производство прочей мебели;
- Оптовая торговля мебелью.
Рассмотрим организационную структуру ООО «М Лидер» на рсунке 1.
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Директор магазина
Бухгалтер
Менеджеры
торгового зала
Грузчики-
сборщики
Технолог
36
Рис. 1. Организационная структура управления ООО «М Лидер»
Из представленной на рис. 1 структуры предприятия видно, что она
построена по линейно-функциональному признаку. Руководство предприятием
возложено на генерального директора предприятия, который разрабатывает
стратегию развития предприятия, осуществляется планирование финансово-
хозяйственной деятельности. На генерального директора предприятия
возложены также функции маркетинга и управления персоналом. Разработкой
товарной, ценовой политики занимается директор магазина. Обязанности
заключения договоров с поставщиками возложены на менеджеров торгового
зала. В непосредственном подчинении начальников находятся грузчики-
сборщики.
Менеджер торгового зала является материально ответственным лицом,
подписывая Соответствующий договор. Отвечает за работу с клиентами,
оформляет договоры с покупателями, проводит в «1 С» первичные отгрузочные
документы, проводит все виды расчетов с покупателями (наличные по карте),
отвечают за правильную работу кассового и банковского терминала.
Технолог отвечает за конструктивную часть при изготовлении мебели,
оформляет эскизы, делает расчет калькуляции.
Далее рассмотрим анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО
«М Лидер» проведенный на основе упрощенной бухгалтерской (финансовой)
отчтености (Приложение 1).
Представленный ниже анализ финансового положения и эффективности
деятельности ООО «М Лидер» выполнен за период c 01.01 по 31.12.2017 г.
Качественная оценка значений финансовых показателей ООО «М Лидер»
проведена с учетом отраслевых особенностей деятельности организации.
Из представленных в первой части таблицы 2 данных видно, что на 31
декабря 2017 г. в активах организации доля текущих активов составляет 1/4, а
внеоборотных средств, соответственно, 3/4. Активы организации за год
значительно увеличились (в 5,7 раза). Хотя имел место значительный рост
37
активов, собственный капитал уменьшился в 7,1 раза, что свидетельствует об
отрицательной динамике имущественного положения организации.
Таблица 2
Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемы
й период
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.3-
гр.2)
± %
((гр.3-
гр.2) :
гр.2)
31.12.20
16
31.12.20
17
на начало
анализируем
ого
периода
(31.12.2016)
на конец
анализируем
ого
периода
(31.12.2017)
1
2
3
4
5
6
7
Актив
Внеоборотн
ые активы
–
18 000
–
73,5
+18 00
0
–
Оборотные,
всего
4 293
6 486
100
26,5
+2 193
+51,1
в том числе:
запасы
2 760
4 729
64,3
19,3
+1 969
+71,3
денежные
средства и
их
эквиваленты
1 014
314
23,6
1,3
-700
-69
Пассив
Собственны
й капитал
-648
-5 929
-15,1
-24,2
-5 281
↓
Долгосрочн
ые
обязательст
ва
–
–
–
–
–
–
Краткосрочн
ые
обязательст
ва*, всего
4 941
30 415
115,1
124,2
+25 47
4
+6,2 раз
а
в том числе:
заемные
средства
591
7 721
13,8
31,5
+7 130
+13,1 ра
за
Валюта
баланса
4 293
24 486
100
100
+20 1
93
+5,7 ра
за
* Без доходов будущих периодов, включенных в собственный капитал.
На диаграмме 1 ниже представлена структура активов организации в
разрезе основных групп:
38
Диаграмма 1 – Структура активово организации
Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
материальные внеоборотные активы – 18 000 тыс. руб. (86,2%)
запасы – 1 969 тыс. руб. (9,4%)
Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:
кредиторская задолженность – 18 395 тыс. руб. (72,1%)
краткосрочные заемные средства – 7 130 тыс. руб. (27,9%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
"денежные средства и денежные эквиваленты" в активе и "капитал и резервы" в
пассиве (-700 тыс. руб. и -5 281 тыс. руб. соответственно).
Таблица 3
Оценка стоимости чистых активов организации
Показател
ь
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.3
-
гр.2)
± %
((гр.3
-гр.2)
:
гр.2)
31.12.201
6
31.12.201
7
на начало
анализируемо
го
периода
(31.12.2016)
на конец
анализируемо
го
периода
(31.12.2017)
1
2
3
4
5
6
7
1. Чистые
активы
-648
-5 929
-15,1
-24,2
-
5 281
↓
39
На 31.12.2017 значение собственного капитала составило -5 929,0 тыс.
руб. Собственный капитал организации за рассматриваемый период (2017 г.)
резко снизился (-5 281,0 тыс. руб.). Наглядное изменение чистых активов
представлено на графике 1.
График 1 – Динамика чистых активов
Таблица 4
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств
Показатель
собственных
оборотных средств
(СОС)
Значение показателя
Излишек
(недостаток)*
на начало
анализируемог
о периода
(31.12.2016)
на конец
анализируемог
о периода
(31.12.2017)
на
31.12.201
6
на
31.12.201
7
1
2
3
4
5
СОС
1
(рассчитан
без учета
долгосрочных и
краткосрочных
пассивов)
-648
-23 929
-3 408
-28 658
СОС
2
(рассчитан с
учетом
долгосрочных
пассивов;
фактически равен
чистому оборотному
капиталу, Net
Working Capital)
-648
-23 929
-3 408
-28 658
СОС
3
(рассчитанны
е с учетом как
долгосрочных
пассивов, так и
краткосрочной
задолженности по
кредитам и займам)
-57
-16 208
-2 817
-20 937
40
*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и
величиной запасов и затрат.
Поскольку на 31.12.2017 наблюдается недостаток собственных
оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое
положение организации по данному признаку можно характеризовать как
неудовлетворительное. Более того все три показателя покрытия собственными
оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои
значения.
Ниже в таблице 5 приведены основные финансовые результаты
деятельности ООО «М Лидер» в течение анализируемого периода и
аналогичный период прошлого года.
Таблица 5
Анализ эффективности деятельности организации
Показатель
Значение
показателя, тыс.
руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина, тыс.
руб.
2016
2017
тыс.
руб.
(гр.3 -
гр.2)
± %
((3-
2) :
2)
1
2
3
4
5
6
1. Выручка
12 418
6 671
-5 747
-46,3
9 545
2. Расходы по
обычным видам
деятельности
13 020
11 626
-1 394
-10,7
12 323
3. Прибыль (убыток)
от продаж (1-2)
-602
-4 955
-4 353
↓
-2 779
4. Прочие доходы и
расходы, кроме
процентов к уплате
-476
-327
+149
↑
-402
5. EBIT (прибыль до
уплаты процентов и
налогов) (3+4)
-1 078
-5 282
-4 204
↓
-3 180
6. Проценты к уплате
–
–
–
–
–
7. Налоги на прибыль
(доходы)
–
–
–
–
–
8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6-7)
-1 078
-5 282
-4 204
↓
-3 180
По данным "Отчета о финансовых результатах" за анализируемый период
организация получила убыток от продаж в размере 4 955 тыс. руб., что
41
равняется 74,3% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого
года убыток от продаж вырос на 4 353 тыс. руб., или в 8,2 раза.
По сравнению с прошлым периодом в текущем уменьшилась как выручка
от продаж, так и расходы по обычной деятельности (на 5 747 и 1 394 тыс. руб.
соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (-
46,3%) опережает изменение расходов (-10,7%)
Ниже на графике 2 наглядно представлено изменение выручки и прибыли
ООО «М Лидер» в течение всего анализируемого периода.
График 2 – Динамика выручки и систой прибыли
Представленные в таблице 6 показатели рентабельности в течение
анализируемого периода имеют отрицательные значения как следствие
убыточной деятельности ООО «М Лидер» за данный период.
Убыток от продаж в анализируемом периоде составляет -74,3% от
полученной выручки. К тому же имеет место падение рентабельности обычных
видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный
период года, предшествующего отчётному, (-69,5%).
Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до
налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, в
течение анализируемого периода составила -79,2%. То есть в каждом рубле
42
выручки ООО «М Лидер» содержалось -42,6 коп. убытка до налогообложения и
процентов к уплате.
Таблица 6
Анализ рентабельности
Показатели рентабельности
Значения
показателя (в %,
или в копейках с
рубля)
Изменение
показателя
2016
2017
коп.,
(гр.3 -
гр.2)
± %
((3-
2) :
2)
1
2
3
4
5
1. Рентабельность продаж
(величина прибыли от продаж в
каждом рубле выручки).
Нормальное значение для данной
отрасли: 4% и более.
-4,8
-74,3
-69,5
↓
2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до
уплаты процентов и налогов в
каждом рубле выручки).
-8,7
-79,2
-70,5
↓
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой прибыли
в каждом рубле выручки).
Нормальное значение: 2% и более.
-8,7
-79,2
-70,5
↓
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ,
услуг)
-4,6
-42,6
-38
↓
Коэффициент покрытия процентов к
уплате (ICR), коэфф. Нормальное
значение: 1,5 и более.
–
–
–
–
Показателем, негативно характеризующим финансовое положение
организации, является следующий – уменьшение собственного капитала
организации ООО «М Лидер» при том что, активы организации значительно
увеличились (в 5,7 раза).
В ходе анализа были получены следующие критические показатели
финансового положения и результатов деятельности ООО «М Лидер»:
43
за год получен убыток от продаж (-4 955 тыс. руб.), более того
наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом
прошлого года (-4 353 тыс. руб.);
График – Динамика показателей рентабельности продаж
убыток от финансово-хозяйственной деятельности за год составил -
5 282 тыс. руб.
2.2 Организация бухгалтерской службы на ООО «М Лидер»
Согласно пункту 18 №ПЗ-3/2015 Информации, организация, которая
вправе применять упрощенные. способы ведения бухгалтерского учета,
самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности.
По сравнению с общим порядком упрощенная система бухгалтерской
отчетности состоит из бухгалтерского. баланса и отчета о финансовых
результатах. При этом отчеты могут включать показатели только по группам
статей без их детализации по статьям.
Также организация, применяющая упрощенные. способы, может
раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по