22
1.УСН (Упрощённая система налогообложения). Такая система может
применяться у широкого круга лиц, как у физических (ИП), так и юридических
лиц (ООО), которые работают в сфере малого бизнеса. Есть два вида объектов
использования по системе УСН, и предприниматели должны определиться в
ИФНС, каким именно видом они желают пользоваться:
а) по системе «доходы минус расходы». Ставка здесь -15% от разности
доходов (выручки), которая получена при ведении бизнеса и расходов (затрат)
по таковому. Отлично подойдет для таких предприятий и частников, у которых
отражены фиксированные затраты, которые можно вычесть для того, чтобы
уменьшить облагаемую базу. Платежи по УСН осуществляются ежеквартально,
до 20 числа следующего за окончанием квартала месяца.
б) по системе «доходы». Ставка – 6% от той суммы, которая заработана
бизнесом, ее выручки.
Отлично подойдет для тех видов, где сложно учитывать расходы. Такой
налоговый учет предельно прост в ведении, отчеты и платежи здесь
перечисляют и предоставляют ежеквартально, в такие же сроки, как и плата
УСН (рассказано в предыдущем методе – «разность доходов и расходов»).
Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые применяют
упрощенную систему налогообложения освобождены от обязанностей уплаты
некоторых налогов (таблица 2).
2.ЕНВД (Единый налог на вмененный доход). Объект обложения по этой
методике это вмененный доход. Это некоторая сумма, которая определена по
статистическим вычислениям сумма, которая определяет зафиксированную к
получению выручку в той либо другой отрасли, по регионам. База по
налогообложению определяется умножением этой зафиксированной величины
на ставку налога (15%) и уточняющие, корректирующие коэффициенты. Их
устанавливают в зависимости от таких показателей:
-Место, где находиться точка;
-запланированного и фактического уровня инфляции;
23
Таблица 2
Освобождение организаций при применении УСН от уплаты
налогов
Организации
Индивидуальные предприниматели
-налога на прибыль организаций;
-НДС (кроме случаев ввоза товаров на
таможенную территорию РФ, при
осуществлении операций в
соответствии с договором простого
товарищества и договором
доверительного управления
имуществом на территории РФ);
-налога на имущество организаций;
-НДФЛ
-НДС (кроме случаев ввоза товаров на
таможенную территорию РФ также при
осуществлении операций в
соответствии с договором о совместной
деятельности или договором
доверительного управления
имуществом на территории РФ);
-налога на имущество физических лиц,
которое используется для
предпринимательской деятельности.
Таблица 3.
Порядок определения доходов для налогоплательщиков,
применяющих УСН
Организации
Индивидуальные предприниматели
Признаются доходами
Доходы от реализации,
Внереализационные доходы которые
определяются в соответствии со ст. 249,
250 главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
Не учитываются в составе доходов
Доходы, указанные в ст. 251 главы 25
«Налог на прибыль» НКРФ
Доходы, в виде дивидендов, (п. 3
ст. 284 НК РФ), и доходы, от
отдельных видов долговых
обязательств.
Доходы, которые облагаются по ставкам,
отличным от 13%, (п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК
РФ)
-Место, где находиться точка;
-запланированного и фактического уровня инфляции;
-прочих факторов, которые влияют на бизнес.
ЕНВД зачисляется в бюджет поквартально, до 25 числа каждого месяца,
который следует за окончанием отчетного квартала, это значит, до 25 апреля,
июля, октября и января.
Объект налогообложения при применении ЕНВД это вмененный доход
налогоплательщика. Вмененным доходом является потенциально возможный
24
Таблица 4
Налоги, от которых освобождены налогоплательщик ЕНВД
Организации
Индивидуальные
предприниматели
-налога на прибыль (по прибыли,
полученной от предпринимательской
деятельности);
-налога на имущество организаций (по
имуществу, которое используется для
ведения предпринимательской
деятельности);
-НДС (исключением является налог,
который уплачивают организации при
ввозе товаров на таможенную
территорию РФ)
-НДФЛ (в отношении доходов,
полученных от предпринимательской
деятельности);
* налога на имущество физических
лиц(по имуществу, которое
используется для ведения
предпринимательской деятельности);
-НДС (исключением является налог,
который уплачивают предприниматели
при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ)
доход налогоплательщика, который нужно рассчитать с учетом
особенностей условий по данному виду деятельности.
3.ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог). Такой льготный режим
вводиться для того, чтобы стимулировать развитие сельскохозяйственных
производителей. ЕСХН предусматривает для таких производителей
наименьшую нагрузку, платеж по нему составляет всего 6% от разницы
доходов и расходов предпринимателей. Но здесь зафиксированы и четкие
условия работы по такой системе: применять такой режим разрешено лишь тем,
у кого доходы от изготовления и продажи сельхозпродукции больше 70% от
общего оборота. За нарушение такого требования фирму могут перевести на
общий режим обложения и перерасчету всех налогов за период, когда будет
выявлено нарушение, а также штрафами и прочими санкциями. ЕСХН, следуя
закону нужно начислить и выплатить два раза в год – авансовый платеж за
полугодие – до 25 июля текущего года, полный расчет произвести за год, до 31
марта следующего года.
4.ПНС (Патентная система налогообложения). Патенты ввели не для
всех видов деятельности, а только для тех категорий предпринимателей,
которые в субъекте Российской Федерации считаются приоритетными. Их
25
список должен быть утвержден и опубликован в региональных официальных
источниках, сюда регулярно вносят изменения. Такой тип обложения помогает
свести к минимуму расходы на осуществление учета, как налогового, так и
бухгалтерского учета, так как не требует предоставлять налоговую декларацию
и отчеты. Разрешается к использованию только физическими лицами
(индивидуальными предпринимателями)
7
.
Но и здесь присутствуют ограничения в законе, когда организации
малого бизнеса обязуют применять общий налоговый режим (ОСН). Перечень
организаций, не имеющих права применять упрощенную систему
налогообложения, установленный пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ был
дополнен подпунктом 20 «микрофинансовые организации». А статья 273 НК
РФ «Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе»
установила запрет на определение даты получения дохода (осуществления
расхода) по кассовому методу для микрофинансовых организаций.
Выводы по 1 главе. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий
сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество
валового национального продукта. Этот сектор по своей сути является типично
рыночным и составляет основу современной рыночной инфраструктуры, так
как он в первую очередь обеспечивает конкурентную среду экономики. К
сожалению, в России малый бизнес находится на начальном этапе развития.
Несмотря на принимаемые Правительством меры по поддержке малого
предпринимательства, его деятельность ограничена рядом проблем.
Количественные показатели в несколько раз уступают соответствующим
показателям развитых стран. Можно предположить, что одним из факторов
выхода нашей страны из кризиса и построения рыночной экономики является
развитость и нормальное функционирование малого предпринимательства.
7
Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
(редакция от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017) // Консультант-Плюс: справочная правовая система /Дата
обращения 05.09.2018
26
ГЛАВА 2. Методика и техника бухгалтерского учета и
налогообложения в организации ООО «Микрофинансовой организации
«Займ НАО плюс».
2.1 Общая характеристика организации ООО «Микрофинансовая
организация «Займ НАО плюс»
Микрофинансовая организация – это такая небанковская организация,
деятельность у которой направлена на выдачу кредитов как юридическим, так и
физическим лицам. Для того, чтобы получить статус микрофинансовой,
организации нужно выполнить ряд следующих действий (рисунок 1).
Общество с ограниченной ответственностью «Микрофинансовая
организация «Займ НАО плюс» - микрофинансовая организация, которая
предоставляет краткосрочные займы населению на выгодных условиях.
Компания стремится соответствовать потребностям современного рынка и
предлагает потребителям удобные и выгодные микрозаймы, при этом, никогда
не забывает про повышение качества сервиса. Цель организации - помощь
людям в решении их финансовых проблем.
Юридический адрес: ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО
Плюс»: 166000, Ненецкий автономный округ, г. Нарьян-Мар, ул. Рыбников, д. 3
«А». ИНН: 0268059706 , ОГРН: 1120268000720. Номер записи в реестре:
2120502001996 Лицензия: 0002236 от 28.08.2012
8
.
ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс» существует на
рынке финансовых услуг с середины 2012 года. Компания создана в городе
Нарьян-Мар, и в настоящий момент является организацией, которая успешно
осуществляет свой бизнес.
ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс» имеет
линейную структуру управления (рисунок 2). Каждый работник организации
подчинен только одному руководителю и, следовательно, связан с
вышестоящим органом через него.
8
Государственный реестр микрофинансовых организаций по состоянию на 15.09.2018 г. [Электронный ресурс] //
Центральный Банк Российской Федерации [Офиц. сайт]. URL:
http://www.cbr.ru/finmarkets/?prtid=sv_micro&ch=itm_64181#CheckedItem /Дата обращения: 15.09.2018)
27
Рисунок 1- Условия получения статуса микрофинансовой
организации
Юридическое лицо, должно быть зарегистрированно в форме фонда, автономной
некоммерческой организации, учреждения (за исключением бюджетного учреждения),
некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества,
приобретает статус микрофинансовой организации со дня внесения сведений о нем в
государственный реестр микрофинансовых организаций и утрачивает статус
микрофинансовой организации со дня исключения указанных сведений из этого
реестра.
Условия
Юридическое лицо приобретает права и обязанности, предусмотренные 151-ФЗ, со дня
приобретения им статуса микрофинансовой организации.
Внесение сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых
организаций осуществляется после его государственной регистрации в качестве
юридического лица.
Сведения о юридическом лице, соответствующем требованиям, установленным
настоящим Федеральным законом, вносятся в государственный реестр
микрофинансовых организаций в течение четырнадцати рабочих дней со дня
представления юридическим лицом в уполномоченный орган полного комплекта
документов.
Учредительные документы некоммерческих организаций, представляемые в
уполномоченный орган, должны содержать положение о том, что микрофинансовая
деятельность является одним из видов деятельности, осуществляемым некоммерческой
организацией, а также сведения о том, что доходы, полученные от микрофинансовой
деятельности, должны направляться некоммерческой организацией на осуществление
микрофинансовой деятельности и ее обеспечение, в том числе на погашение
полученных микрофинансовой организацией кредитов и (или) займов и процентов по
ним, на иные социальные цели либо благотворительные, культурные, образовательные
или научные цели.
Представляемые в соответствии с настоящей статьей документы иностранных
юридических лиц должны быть представлены на государственном (официальном) языке
соответствующего иностранного государства с переводом на русский язык и
удостоверены в установленном порядке.
Уполномоченный орган при отсутствии установленных настоящим Федеральным
законом оснований для отказа во внесении сведений о юридическом лице в
государственный реестр микрофинансовых организаций не позднее чем через
четырнадцать рабочих дней со дня получения документов, указанных в части 4
настоящей статьи, вносит сведения о юридическом лице в государственный реестр
микрофинансовых организаций и выдает заявителю свидетельство о внесении сведений
о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций.
Форма свидетельства о внесении сведений о юридическом лице в государственный
реестр микрофинансовых организаций устанавливается уполномоченным органом.
Ни одно юридическое лицо в Российской Федерации, за исключением юридических лиц,
включенных в государственный реестр микрофинансовых организаций, не может
использовать в своем наименовании словосочетание "микрофинансовая организация".
Юридическое лицо, включенное в государственный реестр микрофинансовых
организаций, обязано информировать уполномоченный орган об изменениях,
внесенных в его учредительные документы, в течение тридцати дней со дня
государственной регистрации этих изменений в установленном порядке.
28
Если рассматривать всю отрасль микрофинансирования, то становится
ясно, что такая отрасль выросла из микро-кредитования. В 1976 году профессор
Мухаммед Юнус основал банк «Грамин» (англ. «Grameen Bank»), иногда
упоминается как Граминский банк, этот банк занимался выдачей
микрокредитов малоимущим бангладешцам. Этот же год по праву считается
годом рождения микрофинансирования. Гораздо позже в мире появились и
прочие финансовые услуги для бедных людей (микро-страхование, микро-
вклады и т. п.)
9
.
Рисунок 2 - Организационно-правовая структура организации
-директор - общее руководство, определяет направления по развитию
организации;
-Call-центр - прием и обработка заявок;
-Отдел кадров - составление графика отпусков и контроль за его исполнением,
оформление и регистрация больничных листов, прием, увольнение, перевод
работников;
-Бухгалтерия- это начисление заработной платы, ведение бухгалтерского
и налогового учета;
-Менеджер - основная структурная единица в организации, сотрудник,
который непосредственно работает с клиентом, ведет осуществление
окончательной оценки потенциального заемщика, выдает денежные займы,
контролирует своевременный возврат займа, а также работает с просроченной
задолженностью на этапе до 90 дней.
9
Зеленковская И. И. Эволюционное развитие системы микрофинансирования // Фундаментальные прикладные
исследования кооперативного сектора экономики. - 2013. - №4. - С. 106-112
Директор
Саll-центр
Отдел кадров
Главный бухгалтер
Менеджеры
29
Микрофинансовые организации в Российской Федерации, как и во всем
мире, представляются многочисленными организационно-правовыми формами.
Главными коммерческими представителями микрофинансирования на
сегодняшний день являются микрофинансовые организации (МФО).
Деятельность таких организаций регулирует Федеральный закон Российской
Федерации от 2 июля 2010 года № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и
микрофинансовых организациях».
Микрофинансовые продукты более привлекательны людям, у которых
средний уровень дохода, которые испытывают постоянную необходимость «где
бы перехватить денег до зарплаты». Конечно же, такие люди это
малопривлекательные клиенты для банков, и часто имеют отрицательную
кредитную историю, но и при этом это весьма многочисленный класс, который
формирует потребительский рынок. Поэтому, краткосрочные займы являются
фактором, который позволяет делать спонтанные покупки, или помогает
решить острые ситуации в жизни, которые требуют не совсем больших денег,
но которые необходимы «прямо сейчас».
Бизнес компании ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО
плюс» отвечает всем нужным и положенным требованиям законов, все
товарные знаки компании имеют государственную регистрацию, требуемое
программное обеспечение и нужное для работы оборудование отвечает всем
действующим законам, требованиям ФСБ, ФСТЭК, для своей деятельности
использует программное обеспечение «1С:Управление МФО».
«Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс» это одна из
наиболее активно развивающихся компаний на рынке микрофинансовых услуг
в городе Нарьян-Мар Ненецкого автономного округа. Такие результаты
достигаются за счет грамотной и выверенной на собственном опыте модели
построенного бизнеса, постоянного поиска новых форм сотрудничества
перспектив в бизнесе.
30
Финансовые результаты деятельности организации характеризуют
суммы полученной прибыли и уровень рентабельности. Чем больше величина
прибыли в организации и выше уровень рентабельности, тем лучше работает
организация, и, конечно же, устойчивее и стабильнее ее финансовое состояние.
В таблице 5 представлены показатели по прибыли по работе ООО
«Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс».
Прибыль по реализации проекта в 2016 году повысилась на 6 583 тыс.
рублей, если сравнивать с 2015 годом. Главный фактор в такой динамике это
увеличение выручки от реализации проекта в большей степени, чем по
себестоимости.
Таблица 5
Прибыль от реализации ООО «Микрофинансовая организация
«Займ НАО плюс»., тыс.руб
Показатели
Темп роста
%
2016-
2015
2017-
2015
2017-
2016
2016-
2015
2017-
2015
2017-
2016
Выручка от реализации
296 134
302 717
339 086
102,2
114,5
112,1
Полная себестоимость
233 550
233 550
233 550
Прибыль от реализации
62 584
69 167
105 536
110,5
168,6
152,6
Рассматривая период с 2016 по 2017 года, можно увидеть, что прибыль
от реализации проекта в организации стала больше на 36 369 тыс. рублей,
вследствие того, что была расширена клиентская база.
Так как стабильность реализации проекта (если не считать форс-
мажорные обстоятельства) полная себестоимость в организации осталась
неизменной.
Отсюда следует, что по полученным данным прибыль организации
увеличивается с каждым годом, и это показывает, что организация ООО
«Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс» рентабельна.
31
Обязательно нужно выделить главные и основные группы
потенциальных клиентов ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО
плюс»:
1) Субъекты малого предпринимательства – это самая большая группа в
структуре кредитного портфеля, ее клиентская доля составляет 55%, основные
потребители, которые получают большую выгоду от повышения доступности
розничных финансовых услуг, они наиболее интересны организации, учитывая
надежность выплат и размера микрозайма. Малый бизнес и индивидуальные
предприниматели - это более активная часть потребителей микрофинансовых
услуг в организации.
2) Местное население, у которых средний уровень дохода – это 40%
кредитного портфеля ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс».
Если анализировать статистические данные, то очевидно, что кредитование
такого слоя населения это один из наиболее рентабельных (порядка 10 %)
секторов в микрофинансовой деятельности, и здесь самый низкий уровень
просроченности (менее 1 %).
3) Малообеспеченное население кредитуемых клиентов – это 5% кредитного
портфеля ООО «Микрофинансовой организации «Займ НАО плюс». Такая
группа населения не рассматривается традиционными кредиторами (банками)
так как «привлекательные заемщики» имеют низкую планку доверия, у них
отсутствуют коммерческие возможности, иногда постоянная работа или
залоговое обеспечение, а также высокие транзакционные издержки при
проведении операций небольшого объема (размера). Поэтому такой рынок
открыт для микрофинансовой деятельности, так как отсутствует конкуренция
со стороны прочих кредитных организаций. Структура кредитного портфеля
ООО «Микрофинансовой организации «Займ НАО плюс» по клиентам
отражена на рисунке 3.
ООО «Микрофинансовой организацией «Займ НАО плюс» предлагается
населению два типа продукта: займы предпринимательские и займы для