32
Рисунок 3 – Структура кредитного портфеля по клиентам
физических лиц. ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО
плюс» выдает два разных займа для предпринимателей – это займы для
предпринимательских целей и займы на личные нужды.
Предпринимательские займы это займы для получения дохода. Это их
главный аспект, так как выплата, в основном, будет осуществляется из
прибыли, которая получена за счёт займа.
Займы потребительского характера предназначаются для лиц, которые
заинтересованы в том, чтобы удовлетворить свои потребности, это и
медицинское обслуживание, и жилищный характер, тут и образование и так
далее. Займы такого характера не предназначаются для получения прибыли или
выгоды. Займы потребительского характера выдают гражданам для того, чтобы
оплатить потребительские товары (транспортные средства, бытовую технику и
прочее) или социальные услуги, здесь и здравоохранение, образовательные
услуги, услуги похоронного типа и так далее. На рисунке 4 показаны виды
займов ООО «Микрофинансовой организации «Займ НАО плюс».
Основными условиями предоставления таких микрозаймов ООО
«Микрофинансовой организации «Займ НАО плюс» являются:
55%
40%
5%
0
Малое
предпринимательство
Местное население со
средним уровнем дохода
Малообеспеченное
население
33
1)Предоставляются микрофинансовыми организациями в валюте
Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ, основанием
для этого является договора микрозайма.
2) Порядок и условия по предоставлению микрозаймов устанавлены
микрофинансовой организацией в правилах по предоставлению микрозаймов,
которые утверждены органом управления микрофинансовой организации.
Рисунок 4 – Виды займов в
ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс»
3) Такие Правила по предоставлению микрозаймов должны быть
доступны для ознакомления всем лицам, и включать основные условия по
предоставлению микрозаймов, а в обязательном порядке там должна быть такая
информация: порядок подачи и порядок предоставления заявки на микрозайм,
порядок ее рассмотрения; как заключается договор микрозайма и как
предоставляется заемщику графика по платежам; прочие условия, которые
должны быть установлены внутренними документами микрофинансовой
организации, которых нет в условиях договора микрозайма.
4) Договор микрозайма может предусматривать возможность
предоставления микрозайма с одновременным предоставлением
Займы, выдаваемые
ООО «Микрофинансовая
организация «Займ НАО плюс»
Физические лица
Предприниматели
Личные цели
Займы
потребительск
ие для
малообеспечен
ного населения
Займы
потребительски
е для населения
со средним
уровнем дохода
Личные
цели
Предпринимательские
цели
Потребительск
ие займы
Коммерческие
займы
34
микрофинансовой организации права по осуществлению контроля за тем, как
используется займ, а также возложить на заемщика обязанность по
обеспечению осуществления такого контроля.
5) В правилах по предоставлению микрозаймов не могут быть
установлены условия, которые определяют те права и обязанности сторон по
заключении договора микрозайма. Если они установлены в правилах и
противоречат условиям договора микрозайма, заключенного с заемщиком, то
главными будут те условия которые указаны в договоре займа.
В целом, успешность компании ООО «Микрофинансовая организация
«Займ НАО плюс» зависит от двух главных факторов: дисциплинированность
заемщиков и выбора самой оптимальной технологии в процессе
предоставления, а также сопровождения займов, компания должна соблюдать
десять основных правил (рекомендаций) при реализации микрофинансовой
деятельности (таблица 6).
Таблица 6
Правила организация процесса микрофинансирования в ООО
«Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс» в соответствии
с международными рекомендациями
Правило
Применение
Определение возможности и
способности заемщика
возврата займа
Демонстрация заемщиком возможности вернуть
заем является необходимым предварительным
условием для его получения. Принятие заявки
может зависеть от наличия у заемщика
накоплений, включая личное посещение заемщика
Оценка добропорядочности
заемщика
У менеджера по займам не должно быть не
малейших сомнений относительно
добропорядочности и честности заемщика, а также
в отношении надежности финансируемой сделки.
При встрече с заявителем менеджер по займам
должен попытаться оценить его характер ,
кредитную историю, частоту и размеры займов и
сбережений, репутацию
Изучение рабочей среды и
бизнеса клиента
Важно оценивать присущий займам риск:
внутренние риски и внешние риски, чтобы
предложить кредитный продукт (в отношении
суммы, срока, графика погашения как функции
притока наличных от организации к проекту)
35
Окончание таблицы 6
Правило
Применение
Отсутствие воздействия на
менеджера по займам
Никто не должен оказывать воздействие на
менеджера по займам: рекомендации должны
даваться исходя из суждений менеджера по
займам и проведенного им анализа согласно
принципам и нормам работы МФО. Менеджер по
займам должен проводить анализ без
постороннего вмешательства. Совет директоров
и администрация должны предоставить
менеджеру по займам полную независимость в
выполнении профессионального анализа заявок
на получение займа
Обеспечение соответствия цели
займа типу кредитования
Цель получения займа уже указывает на способ
его выплаты. Существует прямая зависимость
между потребностью заемщика и типом
предоставляемого финансирования, поэтому
приобретение товаров долгого пользования не
должно финансироваться при помощи
краткосрочных займов. Менеджеры по займам
должны всегда следить за тем, чтобы прибыль
от займа использовалась в намеченных заранее
целях
Обеспечение займа
Демонстрация способности выплатить заем
является предварительным условием его
выдачи. Принятие залога всего лишь
предоставляет МФО дополнительную
уверенность, поскольку является инструментом
давления на заемщика. Если возможность
вернуть заем невелика, менеджеру по займам не
следует верить в то, что обеспечение займа и
дополнительные гарантии помогут увеличить ее
Желание заемщика вернуть
заем
Приоритет отдается характеру и репутации
заемщика. Менеджер по займам должен быть
уверен в готовности заемщика выплатить заем
Проведение полного анализа
Сталкиваясь с давлением со стороны заемщика,
желающего быстрее получить заем, менеджер
по займам не должен жертвовать ни одним из
компонентов анализа, не завершив оценку, не
должен решаться рекомендовать выдачу займа
Сумма займа должна быть
пропорциональна стоимости
чистых активов заемщика
Есть общее правило, согласно которому
коэффициент финансирования не должен
превышать 50 % стоимости чистых активов
заемщика
Сроки оплаты займов
Просроченный заем становится источником
проблем и отнимает время работников МФО.
Поощрения за своевременный возврат займов
должны приводить к отсутствию не возвратов
36
В большинстве своей деятельности микрофинансовые организации
выдают займы без залога, без каких либо поручителей и здесь не обращают
внимание на плохую кредитную историю заемщика. Но заемщик, в области
кредитного поведения, обязан понимать, что общая стоимость кредита не
может ограничиваться только годовым процентом и включает в себя все
платежи и комиссии микрофинансовой организации за его выдачу, а также
обслуживание кредита.
Когда заемщик этого не понимает, и, смотрит исключительно на размер
по годовой ставке, то заемщик может принять не совсем правильное решение,
не рассчитать конечную стоимость такого микрозайма. Вся процедура по
выдаче займа в ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс»
происходит согласно правилам (алгоритму), которые приводят к решению о
того, предоставлять займ либо дать отказ. Такая процедура заключена в
нескольких мелких действиях, которые нужно выполнить для того, чтобы
принять решение:
а) принять заявку на получение займа;
б) собрать и оценить информацию;
в) выполнить подробный анализ по заявке;
г) принять решение о том, кредитовать либо отказать (в случае, если
положительное решение - составить договор займа и его подписать, если отказ -
уведомить клиента о причинах такого отказа);
д) отследить выплаты по займу.
Менеджеру ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс»
обязательно нужно удостовериться в том, что на платежеспособность заемщика
не повлияют принятые им решения, которые могут принести ущерб интересам
кредиторов из-за того, что увеличился риск или уменьшилась ликвидность. Для
этого, чтобы защитить компанию от таких решений, менеджер может требовать
от заемщика выполнения кое-каких условий перед тем, как предоставить займ.
37
Тут также может нужно потребовать предоставление прочих данных на
регулярной основе.
После всех формальностей и сбора необходимых данных, после
принятого решения и подтверждения займа, менеджер сообщает о нем
заявителю. После одобрения заявки, менеджер по займам обязан объяснить все
сроки и условия. Заем не может представиться до тех пор, пока заемщик не
поставит подпись на договоре, и на прочих документах, если таковые есть.
После того, как деньги выданы, нужно отслеживать заявку, во
избежание риска заемщика на протяжении всего периода по пользованию
займом. Здесь менеджер по займам обязан уделять повышенное внимание
событиям, которые как то могут поменять финансовый прогноз заемщика и
плохо отразить его платежеспособность. Для этого менеджер по займам
перепроверяет результат первого анализа в соответствии с тем, как изменяется
финансовое положение в деловой сфере заемщика.
В микрофинансовой организации риски могут быть связаны с такими
факторами:
-действиями клиентов или их нежеланием брать кредиты;
-неоптимальностью решений, которые принимают сотрудники
организаций и их руководством, а также если технология обслуживания
микрофинансовой организацией несовершенна;
-если изменяются условия деятельности микрофинансовой организации
(в том числе в связи с изменением законодательства, действиями прочих
кредитных организаций и прочее)
10
.
ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс» выстраивает
свою работу с заемщиками, которые во время не выполняют долговые
обязательства, в 3 этапа.
1 этап – включает в себя небольшую просрочку от 1 до 30 дней. На
данном этапе сотрудники микрофинансовой организации общаются с
10
Канкулова Л. А. Проблемы и перспективы развития деятельности микрофинансовых организаций //
Экономика, управление, финансы: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Пермь, апрель 2015 г.) / Л. А. Канкулова. -
Пермь: Зебра, 2015. - С. 79-82
38
заемщиком по телефону, выясняют, почему клиент не спешить вернуть заем.
Зачастую причиной неуплаты долга выступают задержки зарплаты, прочие
форс-мажорные обстоятельства, которые оказали влияние на платежную
способность клиента. Специалисты микрофинансовой организации должны
проконсультировать должника, подсказать имеющиеся выходы из сложившейся
ситуации.
2 этап – от 31 дня до 60 дней. Если вдруг просрочка клиента затянулась
на недели или даже вдруг на месяцы, в дело вступает второй этап, здесь
специалисты организации делают попытки для подготовки на должника
индивидуальной программы по погашению задолженности, учитывая его
финансовое состояние. Здесь может предлагаться заморозка долга на
конкретном уровне, это делается для того, что дать возможность должнику в
несколько этапов загасить долг. Такой этап актуален только тогда, если сам
должник делает попытки погасить долг и сможет документально подтвердить
свои слова о том, что у него сложное финансовое состояние.
3 этап – включает просрочку более 60 дней – документы подаются в
суд, а после следует исполнительное производство. В суд микрофинансовая
организациия старается пойти лишь в крайнем случае. Чаще всего, это
происходит тогда, когда должник скрывается или не делает попыток для того,
чтобы урегулировать долговой вопрос. Должнику гораздо выгоднее порешать
проблемный момент на первых двух этапах, и не доводить дело до суда, тем
более, что компания «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс» готова
вместе с должником искать выходы из сложившейся ситуации. Кроме того, так
можно спасти свою кредитную историю от занесения в «черный» список. После
того, как дело попадет в суд, заемщику будет окончательно закрыт доступ к
заемным деньгам.
Задолженность будет признана безнадежной, если одновременно
выполняются следующие условия:
39
-микрофинансовая организация выполнила все возможно-необходимые и
достаточные действия по ее возврату и по реализации прав, которые вытекают
из наличия обеспечения по микрозайму;
-в наличии присутствуют документы либо акты уполномоченных
государственных органов, которые необходимы и достаточны для того, чтобы
принять решение о списании безнадежной задолженности по микрозайму за
счет того, что под нее сформированы резервов (это судебные акты, акты
судебных приставов-исполнителей и пр.)
11
.
Для того, чтобы осуществлять текущую деятельность, компании
«Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс» нужно иметь ряд
Положений и Правил, которые должны быть разработаны в соответствии с
требованиями действующего законодательства.
1) Положение о привлечении денежных средств в виде займов от физических и
юридических лиц.
2) Правила по предоставлению микрозаймов (в разрезе категорий заемщиков и
видов направлений деятельности).
3) Правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию
терроризма в микрофинансовой организации.
4) Учетная политика.
5) Положение о защите персональных данных работников.
6) Положение по обеспечению сохранности конфиденциальной информации
12
.
Дополнительно к таким обязательным документам, в целях
осуществления деятельности по общепринятым стандартам в
микрофинансировании нужно иметь такие документы:
- методика по предоставлению микрозаймов;
11
Серова Е. Г. Реалии рынка микрофинансовых организаций в России: тенденции и перспективы / Е. Г. Серова,
И. Н. Понкратов, О. В. Ранга // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. – 2015. – № 2(54). - С.
217-222
12
Чернусь Н. Ю. Правовое обеспечение деятельности микрофинансовых организаций // Вестник Новосибирского
государственного университета. – Серия: Право. - 2015. - Том 11. - №4. - С. 97-102
40
-формы договоров: договор микрозайма с субъектом малого
предпринимательства; договор потребительского микрозайма; дополнительное
соглашение о пролонгации договора микрозайма с физическим лицом;
дополнительное соглашение о пролонгации договора микрозайма с субъектом
малого предпринимательства;
- формы первичных документов: заявка на получение микрозайма физическим
лицом; анкета физического лица; заявка-анкета на получение микрозайма
субъектом малого предпринимательства
13
.
2.2 Ведение бухгалтерского учета в организации
ООО «Микрофинансовая организация «Займ НАО плюс»
При ведении бухгалтерского учёта в ООО «Микрофинансовой
организации «Займ НАО плюс» бухгалтер опирается на такие законодательные
акты, как:
-Гражданский кодекс (статьи 807 и 809);
-ПБУ 9/99 N32н от 6.05.1999 года «Доходы организации»;
-ПБУ 10/99 N33н от 6.05.1999 года «Расходы организации»; ПБУ 19/02
N126н от 10.12.2002 года «Учёт финансовых вложений»
14
;
-Федеральный закон N151-ФЗ от 2.07.2010 года «О микрофинансовой
деятельности и микрофинансовых организациях».
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является один
выданный заем. При составлении бухгалтерской отчетности заемные
обязательства (включая сумму основного долга и проценты к уплате)
учитываются в составе краткосрочных. На Счете № 58-3 Предоставленные
13
О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях: [Электронный ресурс] Федеральный
закон от 02.07.2010 г. № 151-ФЗ (редакция от 29.06.2015 г.) // Консультант-Плюс: справочная правовая система. /Дата
обращения 04.09.2018
14
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому
учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по
бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») // [Электронный ресурс]. Правовая система
«Консультант-Плюс».URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164//Дата обращения: 10.09.2018
41
займы по каждому обособленному подразделению отдельно. Расходы по
займам и кредитам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от
основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) на отдельных
субсчетах согласно Рабочему плану счетов. Дополнительные расходы по
займам (кредитам) включаются в состав прочих расходов в момент их
возникновения.
Согласно учетной политике сумма выданного микрозайма признается
финансовым вложением, которое учитывается на счете 58 «Финансовые
вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», по первоначальной
стоимости, равной сумме фактически переданных заемщику денежных средств.
Доходами ООО «Микрофинансовой организации «Займ НАО плюс»
являются проценты по выданным микрозаймам. Данные доходы у МФО будут
являться доходами от обычных видам деятельности, поскольку выдача займов
является основной деятельностью МФО. По этой же причине проценты,
причитающиеся к уплате по привлеченным денежным средствам, будут
признаваться расходами по обычным видам деятельности.
Таким образом, полученные проценты по выданным займам в МФО и
проценты по привлеченным денежным средствам отражаются по счету 90
«Продажи», следующими поводками:
1.Дебет 76 «Расчеты с различными кредиторами и дебиторами» Кредит 90
«Продажи» - на сумму процентов к получению от заемщиков;
2.Дебет 90 «Продажи» Кредит 76 «Расчеты с различными кредиторами и
дебиторами» - на сумму процентов к уплате займодавцам.
Получение и выплата процентов отражается:
1.Дебет 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с
различными кредиторами и дебиторами» - на сумму полученных процентов по
выданным займам;