36
задолженность
Оценочные
обязательства
242
1,2
1365
5,6
516
2,7
274
-849
Итого по разделу V
9413
46,7
12977
53,0
11715
60,8
2302
-1262
БАЛАНС
20176
100
24462
100
19276
100
-900
-5186
Из таблицы 8 видно, что в структуре пассивов наибольшую долю
составляют краткосрочные обязательства, которые увеличились на 2302
тыс.руб. Кредиторская задолженность в 2019 году увеличилась на 2351
тыс.руб. против 2017 года. В структуре капитала наибольшую долю
составляет нераспределенная прибыль, которая в 2019 году сократился на
2415 тыс.руб. Долгосрочные обязательства в 2019 году сократилась на 787
тыс.руб. против 2017 года.
Более подробно представлена кредиторская задолженность ООО
«Азбука продуктов» на рисунке 9.
Рисунок 9. Структура кредиторской задолженности в ООО
«Азбука продуктов» в 2019 году
Из рисунка 9 видно, что в структуре кредиторской задолженности
наибольшую долю составляет задолженность перед поставщиками и
подрядчиками, а именно 80%.
80%
5%
2%
1%
11%
задолженность перед
поставщиками и
подрядчиками
задолженность по налогам и
сборам
задолженность пред
персоналом организацию
задолженность перед
государственными
внебюджетными фондами
задолженность перед прочими
кредиторами
37
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие осуществляет
свою деятельность в основном за счет привлеченных средств, в связи с этим
можно признать финансовое положение ООО «Азбука продуктов»
неблагоприятным.
Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния
организации является ее платежеспособность. Платежеспособность
предприятия тесно связана с балансом ликвидности. Ликвидность
достигается за счет установления равенства между обязательствами
предприятия и его активами.
Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдается
следующие неравенства: А
1
≥ П
1
; А
2
≥ П
2
; А
3
≥ П
3
; А
4
≤ П
4
.
В таблице 9 определим ликвидность баланса ООО «Азбука продуктов»
в период за 2017-2019 годы.
Таблица 9
Ликвидность баланса ООО «Азбука продуктов» за 2017-
2019 годы
Группы
статей
баланс
а
2017
Соотно
шение
2018
Соотно
шение
2019
Соотно
шение
Актив
Пасси
в
Актив
Пассив
Актив
Пассив
I
1130
3559
А1<П1
2191
4865
А1<П1
1539
5910
А1<П1
II
6617
5854
А2>П2
12545
8112
А2>П2
9905
5805
А2>П2
III
7676
3217
А3>ПЗ
5210
2518
А3>ПЗ
4484
2430
А3>ПЗ
IV
4753
7546
А4<П4
4516
8967
А4<П4
3348
5131
А4<П4
Итог
20176
20176
А=П
24462
24462
А=П
19276
19276
А=П
Анализ ликвидности баланса ООО «Азбука продуктов» за 2017-2019
годы свидетельствует о том, что одно из неравенств (А1< П1; А2 > П2; А3 >
П3; А4<П4) имеют знак, противоположный зафиксированному в
оптимальном варианте, то есть ликвидность баланса отличается от
абсолютной.
Чтобы определить, имеет ли организация свои текущие активы для
покрытия текущих краткосрочных обязательств, необходимо рассчитать
коэффициенты ликвидности предприятия.
Поэтому в таблице 10 представим оценку показателей ликвидности
38
ООО «Азбука продуктов» за 2017-2019 годы.
Таблица 10
Динамика показателей ликвидности ООО «Азбука
продуктов» за 2017-2019 годы
Наименование
показателя
Норматив
Год
Отклонения (+/-)
2017
2018
2019
2019 от
2017
2019 от
2018
Коэффициент
текущей ликвидности
1,5-2,5
1,638
1,537
1,360
-0,279
-0,177
Коэффициент
срочной ликвидности
0,7-1
0,823
1,136
0,977
0,154
-0,159
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,120
0,169
0,131
0,011
-0,037
Согласно таблице 10, можно сказать, что коэффициент текущей
ликвидности в 2019 году не соответствует стандарту, что означает, что
компания не способна последовательно оплачивать текущие счета.
Коэффициент быстрой ликвидности в 2019 году соответствует
стандарту, это означает, что предприятие способно погасить текущие
(краткосрочные) обязательства за счет оборотных активов. Коэффициент
абсолютной ликвидности в 2019 году не соответствует стандарту, что
означает, что компания не может покрыть краткосрочную задолженность
денежными средствами.
Для наглядности представим в виде графика динамику показателей
ликвидности ООО «Азбука продуктов» за 2017-2019 годы.
0,12
0,169
0,131
0,823
1,136
0,977
1,638
1,537
1,36
0 1 2 3
2017
2018
2019
Коэффициент текущей
ликвидности
Коэффициент
критической
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
39
Рисунок 10. Динамика показателей ликвидности ООО
«Азбука продуктов» за 2017–2019 годы
Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод о том, что все
показатели ликвидности на протяжении 2017-2019 гг. имеют тенденцию
снижения, это значит, что снижается платежеспособность предприятия.
Для более глубокого анализа финансового состояния предприятия
необходимо составить таблицу 11 для определения финансовой устойчивости
предприятия.
Таблица 11
Показатели финансовой устойчивости ООО «Азбука
продуктов» за 2017-2019 годы
Наименование показателя
Обозначен
ие
Год
Отклонение,
(+/-)
2017
2018
2019
2019
от
2017
2019
от
2018
I. Показатели, характеризующие источники формирования запасов и затрат
1. Собственные оборотные
средства
СОС
4660
8416
8367
3707
-49
2. Наличие долгосрочных
источников формирования
запасов
СД
7877
10934
10797
2920
-134
3. Общая величина основных
источников формирования
запасов
ОИ
17290
23911
22512
5222
-1399
II. Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования
1. Излишек (+), / недостаток
(-)СОС
∆СОС
-2611
3518
4168
6779
650
2. Излишек (+), / недостаток
(-) СД
∆СД
606
6036
6598
5992
562
3. Излишек (+), / недостаток
(-) ОИ
∆ОИ
10019
19013
18313
8294
-700
4. Трехкомпонентный
показатель
S
(0;1;1)
(1;1;1)
(1;1;1)
-
-
Источник: собственная разработка на основе данных организации
Проанализировав данные таблицы 11, можно сделать вывод, что
трехкомпонентный показатель типа финансового положения в 2019 году: S =
40
{1,1,1}. А именно СОС 0, СД 0, а также и ОИ 0. Это характеризуется
стабильной финансовой ситуацией и свидетельствует о платежеспособности
ООО «Азбука продуктов».
Далее проанализируем в таблице 12 основные коэффициенты,
характеризующие финансовую устойчивость ООО «Азбука продуктов».
В целом, все коэффициенты финансовой устойчивости, за исключением
соотношения заемных и собственных средств; концентрация привлеченного
капитала имеет тенденцию к снижению за анализируемый период.
Таблица 12
Коэффициенты, характеризующие финансовую
устойчивость ООО «Азбука продуктов» за 2017-2019 годы
Наименование показателя
Нормати
в
Год
Отклонение
(+/-)
2017
2018
2019
2019 от
2017
2019
от
2018
Концентрации привлеченного
капитала
>0,5
0,626
0,633
0,734
0,108
117,2
Соотношения заемных и
собственных средств
>1
1,674
1,728
2,757
1,083
164,7
Обеспеченности собственными
источниками финансирования
>0,6-0,8
0,370
0,496
0,347
-0,023
93,9
Соотношения собственных и
привлеченных средств
>1
0,597
0,579
0,363
-0,235
60,7
Коэффициент автономии
>0,5
0,374
0,367
0,266
-0,108
71,2
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,5
0,533
0,470
0,392
-0,141
73,5
Коэффициент финансирования
0,2-0,5
0,597
0,579
0,363
-0,235
60,7
Далее в таблице 13 проанализируем показатели деловой активности
ООО «Азбука продуктов» за 2017-2019 годы.
Таблица 13
Динамика показателей деловой активности ООО «Азбука
продуктов» за 2017-2019 годы
Наименование показателя
Год
Отклонение
(+/-)
2017
2018
2019
2019
2019
41
от
2017
от
2018
1
2
3
4
5
6
Коэффициент оборачиваемости
активов, оборотов
3,54
3,06
3,11
-0,43
0,05
Длительность оборота активов, дней
102
118
116
14
-2
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, оборотов
4,63
3,76
3,77
-0,86
0,01
Длительность одного оборота
оборачиваемости активов, дней
78
96
96
18
0
Коэффициент оборачиваемости
запасов, оборотов
9,83
15,29
14,30
4,47
-0,99
Длительность одного оборота запасов,
дней
37
24
25
-11
2
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, оборотов
10,80
5,97
6,06
-4,74
0,09
Длительность одного оборота
дебиторской задолженности, дней
33
60
59
26
-1
Продолжение таблицы 13
1
2
3
4
5
6
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, оборотов
20,08
15,40
10,16
-9,92
-5,24
Длительность одного оборота
кредиторской задолженности, дней
18
23
35
18
12
Длительность операционного цикла,
дней
70
84
85
15
1
Длительность финансового цикла, дней
51
84
95
44
11
Из проведенного анализа в таблице 13 видно, что коэффициент
оборачиваемости оборотных активов уменьшился на 0,86 оборота, а период
оборачиваемости увеличился на 18 дней, что свидетельствует о снижении
эффективности использования оборотных активов. Коэффициент
оборачиваемости запасов за анализируемый период изменился в пользу
увеличения на 4,47 оборота. В то же время срок их оборота сократился на 11
дней. Это свидетельствует о неэффективном использовании запасов и
неэффективной организации производственного процесса на предприятии
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
уменьшился на 4,74 оборота. В то же время срок его оборота увеличился на
26 дней. Это негативный факт, который говорит об ухудшении состояния
расчетов компании со своими клиентами и заказчиками, то есть деньги стали
42
медленнее возвращаться в организацию.
Также видно, что продолжительность финансового цикла увеличилась
на 44 дня, что также является негативным фактом, поскольку процесс
реинвестирования прибыли в текущую деятельность предприятия
замедляется.
Далее рассмотрим в таблице 14 показатели рентабельности ООО
«Азбука продуктов» за 2017-2019 годы.
Из таблицы 14 можно сделать вывод, что рентабельность продукции в
2019 году увеличилась на 2,86% по сравнению с 2017 годом. Рентабельность
продаж составила на 1,69% больше в 2019 году по сравнению с 2017 годом.
Таблица 14
Показатели рентабельности ООО «Азбука продуктов» за
2017-2019 годы
в %
Наименование показателя
Год
Отклонение (+/-)
2017
2018
2019
2019 от
2017
2019 от
2018
Рентабельность продукции
7,51
12,66
10,37
2,86
-2,30
Рентабельность продаж
7,92
15,14
9,60
1,69
-5,54
Рентабельность всего капитала
26,60
38,77
32,28
5,69
-6,49
Рентабельность собственного
капитала
71,11
105,78
121,28
50,17
15,51
Экономическая рентабельность
8,43
13,36
10,97
2,54
-2,38
Валовая рентабельность
20,3
27,3
21,1
0,84
-6,19
Рентабельность капитала показывает эффективность использования
капитала, поэтому в 2019 году произошло увеличение рентабельности
совокупного капитала на 5,69% по сравнению с 2017 годом.
Таким образом, все показатели рентабельности ООО «Азбука
продуктов» за 2017-2019 годы иметь тенденцию к увеличению, это означает о
повышении спроса на продукцию хозяйствующего субъекта.
43
2.3. Особенности организации коммерческой деятельности
оптового предприятия
Эффективность организации коммерческой деятельностью
определяется не только возможностью достижения целей предприятия, но и
способностью организации реагировать на происходящие изменения.
На рисунке 11 представим основные этапы организации коммерческой
деятельности ООО «Азбука продуктов».
Рисунок 11. Этапы организации коммерческой деятельности
в ООО «Азбука продуктов»
Закупка товаров
44
Коммерческая работа по закупкам товаров ООО «Азбука продуктов»
складывается из следующих этапов:
изучение спроса и рынка сбыта товаров;
выявления и изучения источников поступления и поставщиков
товаров;
организации рациональных хозяйственных связей с поставщиками,
включая разработку и представление им заявок и заказов на товары;
заключение договоров на поставку товаров;
организации учета и контроля выполнения поставщиками
договорных обязательств.
Выбор поставщиков осуществляется по следующей технологии,
которая представлена на рисунке 12.
Рисунок 12. Технология выбора поставщиков в ООО «Азбука
продуктов»
Всех поставщиков ООО «Азбука продуктов» можно разделить на
традиционных, потенциальных и случайных. Создавая стратегию работы с
поставщиками, ООО «Азбука продуктов» устанавливает долгосрочные цели
своих отношений с поставщиками, определяет базу поставщиков на
долгосрочный период, устанавливает действия, которые способствуют
Поиск потенциальных поставщиков
Анализ потенциальных поставщиков
Оценка результатов работы с поставщиками
Заказ продукции
45
достижению этих целей, и распределяет ресурсы, необходимые для
достижения этих же целей.
Для детального рассмотрения процесса организации закупки товаров у
поставщиков необходимо выделить ООО «Азбука продуктов» в общей схеме
товароснабжения (рисунок 13).
Рисунок 13. Схема товароснабжения ООО «Азбука
продуктов»
В таблице 15 представлен перечень поставщиков в ООО «Азбука
продуктов».
Таблица 15
Основные поставщики продукции в ООО «Азбука
продуктов» в 2019 году
Наименование
поставщиков
Вид продукции
Объем поставок,
тыс.руб.
2018
2019
ООО
«Брянспиртпром»
Вино–водочная продукция, масло
растительное, рыбные консервы,
соки, чай, кофе, пакеты с
ручками, пакеты упаковочные,
крупяные изделия, макаронные
изделия, табачные изделия
3653
3985
ООО «Брянский
молочный комбинат»
Сыры, мороженое
1205
1425
ООО «Брянская
региональная
компания»
Шоколадные батончики «Марс»,
«Сникерс», «Баунти», конфеты
«Коркунов», «Дав», корм для
кошек, шоколад «Альпен Гольд»
1918
2056
ООО «Метро»
алкогольные напитки
2250
2335
ООО «Брянский
хлебокомбинат»
Кодитерская продукция,
хлебобулочная продукция
2385
2154
ООО «Гулливер»,
ООО «Континент»,
ООО «Брянская
региональная
компания»
Безалкогольные напитки
1698
1754
ИП Голофаева С.Н.
ООО «Океан», ИП
Мороженая рыба, мясопродукты
замороженные, рыба соленая,
2877
2545
Предприятия-
производители
продуктов питания,
оптовые предприятия
ООО "Азбука
продуктов"
Клиента предприятия
(оптовые и розничные)