31
Обслуживание
клиентов
Основной
Начальник отдела
Отдел торговли
,склад и отдел
логистики;
торговые агенты,
наборщики
IT обеспечение
Вспомогательный
Начальник отдела
Отдел торговли,
операторы
Бухгалтерский
учет
Вспомогательный
Главный бухгалтер
Бухгалтерия
Управление
маркетингом
Управленческий
Начальник отдела
Отдел торговли,
торговые агенты
Управление
персоналом
Управленческий
Заместитель
директора
Заместитель
директора,
начальник
соответствующего
отдела
При выполнении большинства процессов участвует, в основном, отдел
торговли, что свидетельствует о слабой взаимосвязи между подразделениями в
компании ООО «Соланж».
2.2 Анализ финансово-экономического состояния ООО «Соланж»
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО
«Соланж» за 2015-2017 года, для этого построим таблицу 6.
Таблица 6
Анализ основных экономических показателей деятельности
компании
Показатели
2015
2016
Темп роста
2017
Темп роста
2015 к 2016
2017 к 2016
Абс.
Отн.,%
Абс.
Отн.,%
Выручка от реализации,
млн.руб.
2788
2566
-222
8
2053
-513
20
Себестоимость
продукции, млн.руб.
2706
2388
-318
11,7
1909
-479
20,1
Фонд оплаты труда,
тыс.руб.
836,4
769,8
-66,6
8,0
615,9
-153,9
20,0
Численность работников,
чел.
7
7
0
0
6
-1
14,3
Среднегодовая
заработная плата одного
работника, тыс.руб.
119,5
110,0
-9,5
7,9
102,6
-7,4
6,7
Среднегодовая стоимость
основных
производственных
фондов, млн.руб.
894
838
-56
6,3
785
-53
6,3
32
Среднегодовая стоимость
оборотных средств,
млн.руб.
1430
1832
402
28,1
7056
5224
285,2
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
2
1,4
-0,6
30
0,3
-1,1
78,6
Продолжительность
одного оборота, дни
180
257
77
42,8
1200
943
366,9
Фондоотдача, руб.
3,1
3,0
-0,1
1,8
2,6
-0,4
14,6
Производительность
труда, тыс.руб
398,3
366,6
-31,7
8,0
342,2
-24,4
6,7
Фондовооруженность
труда, млн.руб.
127,71
119,71
-8,00
6,3
130,83
11,12
9,3
Валовая прибыль,
млн.руб.
82,00
178,00
96,00
-117,1
144,00
-34,00
19,1
Чистая прибыль, млн.руб
-58,00
21,00
79,00
136,2
12,00
-9,00
42,9
Чистая норма прибыли,
%
-2,1
0,8
2,9
113,8
0,6
-0,2
25
Рентабельность услуг %
3
7,5
4,5
150
7,5
0
0
Рентабельность продаж,
%
2,9
6,9
4
137,9
7
0,1
1,4
Затраты на 1 руб.
товарной продукции,
коп.
0,97
0,93
-0,04
4,1
0,93
0
0
Материалоемкость
продукции руб.
0,46
0,42
-0,04
8,7
0,41
0,01
2,4
Данные таблицы 6 позволяют проследить следующую тенденцию
развития компании. Так, в 2017 г. компанией получена выручка в объеме 2053
млн.руб., что ниже показателя предыдущего года на 513 млн.руб. или на 20%,
по отношению к 2015 г. в 2016 году товарооборот сократился на 8%.
Ухудшение результата производственно-сбытовой деятельности
компании в рассматриваемом периоде было обусловлено резким снижением
спроса на услуги компании со стороны основных потребителей, финансовое
положение которых в 2017 г. сильно ухудшилось в связи с влиянием
последствий кризисных явлений в экономике страны.
Снижение товарооборота повлекло за собой снижение фонда оплаты
труда: в 2017 году фонд оплаты труда составил 615,9 млн.руб. что ниже на 20%
чем в 2016 году, в 2016 г. по отношению к 2015 году также видно уменьшение
размера фонда оплаты труда на 8%. Уменьшение фонда оплаты труда ведет к
сокращению заработной платы работников, связанных непосредственно с
производством, то есть рабочих-сдельщиков. С уменьшение фонда оплаты
труда сократилась, и среднегодовая заработная плата одного работника и
33
составила в 2017 году 102,6 тыс.руб., что ниже на 6,7% чем в 2016 году, по
отношению к 2015 году в 2016 среднегодовая заработная плата одного
работника снизилась на 7,9%.
Стоимость основных фондов за анализируемый период снижается
ежегодно на 6,3%, снижение происходит за счет амортизационных отчислений,
относимых на себестоимость услуг. Среднегодовая стоимость оборотных
средств в 2016 году увеличилась на 28,1%, в 2017 году произошло увеличение
суммы оборотных средств на 5224 млн.руб. за счет заключения крупной сделки,
в конце 2017 года была внесена предоплата по договору, поставка планируется
в 2017г.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, показывает, сколько
оборотов совершают оборотные средства за год, в 2016 году по сравнению с
2015г. данный показатель снизился на 30%, в 2017 году на 78,6% за счет
увеличения суммы оборотных средств и снижением выручки в 2017г.
Фондоотдача в 2017 году по отношению к 2016 и 2015 гг. снизилась на
14,6%, это говорит о повышении экстенсивности использования оборудования.
Показатель производительности труда характеризует результативность
полезного, конкретного труда, определяющего степень эффективности
целесообразной деятельности работников в течение определенного промежутка
времени, по данному показателю видна тенденция снижения на протяжении
анализируемого периода, в 2016 году на 8%, а в 2017 году на 6,7%.
Показатель фондоворуженности в 2016 году по отношению к 2015 году
снизился на 6,3%, а в 2017 году вырос на 9,3%, это связано с сокращением в
2017 году численности работников.
Валовая прибыль в 2016 году выросла на 96% и составила 178 млн.руб.
по отношению к 2015 году. В 2017 году произошло снижение прибыли на
19,1%.
Показатель рентабельности услуг в 2016 году вырос на 150%, а в 2017
году изменений не произошло. Рентабельность продаж в течении
34
анализируемого периода повышается, предприятие могло бы быть еще более
рентабельнее, за счет использования резервов.
Затраты на 1рубль продукции в 2016 году снизились на 4,1%, в 2017 году
изменений не было.
Показатель материалоемкости в 2016 году снизился на 8,7% по
отношению к 2015 году, в 2017 году на 2,4% это свидетельствует о более
эффективном использовании материальных ресурсов.
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства
является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и
ассортименте и более полное, и эффективное их использование.
Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и
структуры, для этого составим таблицу 7.
Таблица 7
Структура основных фондов компании
Группы основных фондов
Доля групп основных фондов в % к
итогу
2015
2016
2017
Здания
81,1
80,6
79,6
Машины и оборудование
17,3
18,4
19,7
Земельные участки
1,3
1
0,7
Прочие основные фонды
0,3
-
-
Итого:
100
100
100
Из таблицы видно, что основную долю в составе основных фондов
занимают здания, на их долю приходится в среднем 80% всех основных
средств. За анализируемый период увеличивается удельный вес группы
основных фондов «машины и оборудование», что следует оценить
положительно.
Далее следует рассмотреть насколько эффективно используются в
деятельности компании основные фонды. Для этого проведем их оценку и
построим таблицу 8.
35
Таблица 8
Оценка эффективности использования основных средств
Показатели
2015
2016
Темп роста
2017
Темп роста
2016 к 2015
2017 к 2016
Абс.
Отн.,%
Абс.
Отн.,%
Выручка, млн.руб.
2788,0
2566,0
-
222,0
8,0
2053,0
-
513,0
20,0
Среднегодовая стоимость
основных
производственных
фондов, млн.руб.
894
838
-56
6,3
785
-53
6,3
Фондоотдача, руб.
3,1
3,0
-0,1
1,8
2,6
-0,4
14,6
Фондовооруженность
труда, млн.руб.
127,71
119,71
-8,00
6,3
130,83
11,12
9,3
Рентабельность основных
фондов, %
9,2
21,2
12
130,4
18,3
-2,9
13,7
Интегральный показатель,
%
5,3
7,8
2,5
47,2
6,9
-0,9
11,5
Исходя из таблицы, можно сделать вывод о том, что показатель
фондоотдачи за анализируемый период снижается, в 2016 году по отношению
к 2015 году снизился на 1,8%, а в 2017 году снизился на 14,6%.
Фондорентабельность выросла в 2016 году на 130,4%, за счет увеличения
прибыли от реализации услуг в 2016 году. В 2017 году этот показатель
снизился на 13,7% за счет снижения прибыли в 2017 году. Отсюда можно
сделать вывод, что на увеличение в 2016 и снижение в 2017 году показателя
фондорентабельности связано с показателем прибыли от реализации услуг.
Также стоит отметить такой показатель как показатель эффективности
трудовых ресурсов. Основная задача анализа использования трудовых ресурсов
на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие
росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и
снижающие заработную плату персонала
33
.
Результативность использования трудового потенциала и эффективность
производственной деятельности организации характеризуют показатель
производительности труда
Для анализа эффективности использования трудовых ресурсов торгового
компании необходимо использовать данные таблицы 9.
33
Забродин И.П. Обоснование показателей для оценки эффективности бизнес-процессов коммерческих
организаций // Экономический анализ: теория и практика / Павлов Д.В. 2011. - № 38. С. 50 58.
36
Таблица 9
Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
компании
Показатели
2015
2016
Темп роста
2017
Темп
роста
2016 к 2015
2017 к 2016
Абс.
Отн.,%
Абс.
Отн.,%
Выручка, млн.руб.
2788
2566
-222
8
2053
-513
20
Численность работников,
чел.,
7
7
0
0
6
-1
14,3
Фонд оплаты труда, тыс.руб.
836,4
769,8
-66,6
8
615,9
-
153,9
20
Валовая прибыль, млн.руб.
82
178
96
117
144
-34
19,1
Среднегодовая заработная
плата, тыс.руб.
119,5
110
-9,5
7,9
102,6
-7,4
6,7
Производительность труда
(выручка на 1работника),
млн.руб.
398,3
366,6
-31,7
8
342,2
-24,4
6,7
Рентабельность персонала
-8,3
3
11,3
136,2
2
-1
33,3
Из таблицы видно, что производительность труда на предприятии за
анализируемый период снижается, в 2016 году этот показатель составил 366,6
млн.руб. на одного работника, что ниже, чем в 2015 году на 8%, в 2017 году
этот показатель снизился на 6,7%. Показатель рентабельности персонала в 2016
году повысилась на 136,2%, это связано с тем, что в 2015 году предприятие
получило убыток, а в 2016 году незначительную прибыль. В 2017 году
показатель рентабельности персонала снизился 33,3%.
Также следует обратить внимание на следующее, в рассматриваемый
период предприятие значительно ухудшило свои финансово-экономические
показатели по выручке, прибыли от реализации. Главным фактором, оказавшим
негативное влияние на формирование конечного финансового результата –
прибыли, стали кризисные явления в экономике страны и, как следствие,
снижение спроса на оказываемые компанией услуги со стороны потребителей.
Финансовое состояние компании с позиций краткосрочной перспективы
оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, которые
характеризуют способность компании своевременно и в полном объеме
производить расчеты по краткосрочным обязательствам. Рассчитаем показатели
платежеспособности и финансовой устойчивости:
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл):
37
Ктл2015 = 2139/2826 = 0,76;
Ктл2016 = 1525/2307 = 0,66;
Ктл2017 = 12587/13306 = 0,95.
Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период меньше
рекомендуемого значения, это говорит о высоком финансовом риске, связанном
с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.
Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл):
Кбл2015 = 683/(2242+584) = 0,24;
Кбл2016 = (475+5)/(547+1760) = 0,21;
Кбл2017 = (1992+362)/(11382+1771+146) = 0,18.
Коэффициент быстрой ликвидности также ниже рекомендуемых
значений, это свидетельствует о том, что для компании вероятен риск потери
потенциальных инвесторов, а также предприятию может быть отказано в
кредите.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабл):
Кабл2015 = 0/(2242+584) = 0;
Кабл2016 = 5/(547+1760) = 0,0022;
Кабл2017 = 362/(11389+1771+146) = 0,03.
Коэффициент абсолютной ликвидности меньше рекомендуемого
значения, это говорит о том, что предприятие не в состоянии оплатить
немедленно обязательства за счет денежных средств всех видов, а также
средств, полученных от реализации ценных бумаг.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с):
Кз/с2015 = 2826/207 = 13,6;
Кз/с2016 = 2307/56 = 41,2;
Кз/с2017 = 13306/66 = 201,6.
Уровень данного коэффициента выше 1, что свидетельствует о
потенциальной опасности возникновения недостатка собственных денежных
средств, что может служить причиной затруднений в получении новых
кредитов.
38
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс):
Косс2015 = (207-894)/2139 = - 0,32;
Косс2016 = (56-838)/1525 = - 0,51;
Косс2017 = (66-785)/2587 = - 0,28.
Отсутствие собственного оборотного капитала - отрицательное значение
коэффициента, свидетельствует о том, что все оборотные средства организации
и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных
источников. Улучшение финансового положения компании невозможно без
эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении
наиболее существенных факторов и реализации мер по повышению
обеспеченности компании собственными оборотными средствами.
Коэффициент финансовой зависимости (Кфз):
Кфз2015 = 207/3033 = 0,07;
Кфз2016 = 56/2363 = 0,02;
Кфз2017 = 66/13372 = 0,005.
При значении показателя меньше 0,8 говорит о том, что обязательства
должны занимать менее 80% в структуре капитала.
Коэффициент маневренности собственного капитала (Кманевр):
Кманевр2015 = (207-894)/207 = -3,3;
Кманевр2016 = (56-838)/56 = -14;
Кманевр2017 = (66-785)/66 = -11.
Коэффициент маневренности отрицательный означает низкую
финансовую устойчивость в сочетании с тем, что средства вложены в медленно
реализуемые активы (основные средства), а оборотный капитал формировался
за счет заемных средств. Для более точной оценки данного коэффициента
необходимо провести отраслевой коэффициент маневренности. С целью оценки
платежеспособности и финансовой устойчивости компании рассмотрим
показатели за 3 года, представив данные расчетов в таблице 10.
39
Таблица 10
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости
компании
Показатели
Рекомендуемое
значение
2015
2016
2017
Коэффициент текущей
ликвидности
Более 2
0,76
0,66
0,95
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,5 - 1
0,24
0,21
0,17
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2
0,91
0,65
0,80
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
Менее 1
2,82
31,4
3,94
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
Более 1
0,097
0,037
0,005
Коэффициент финансовой
зависимости
Менее 1,7
41,2
14,6
202,6
Коэффициент маневренности
собственного капитала
Более 0,5
-3,3
-14
-11
На основе анализа, можно сделать вывод о том, что за анализируемый
период показатели платежеспособности финансовой устойчивости компании
ниже рекомендуемых значений, это говорит о том, что предприятие является
неплатежеспособным и финансово не устойчивым. Предприятию необходимо
принимать меры по оздоровлению своего финансового состояния, путем
создания новых видов деятельности, также обновлением, внедрением,
модернизацией имеющегося оборудования, что позволит предприятию
улучшить показатели.
Деловая активность при оценке финансового состояния компании
рассматривается как результативность его деятельности. Рассчитаем для ООО
«Соланж» коэффициенты деловой активности за 2016- 2017 год:
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Коб.кап.):
Коб.кап.(2016) = 2566/2698 = 0,95
Коб.кап.(2017) = 2053/7867,5 = 0,26
Коэффициент оборачиваемости – показывает, сколько оборотов за
анализируемый период (год) делают средства, вложенные в имущество
компании. Если Коб растет, то деловая активность повышается. По результатам
расчетов в 2017 году деловая активность компании снижается.
40
Коэффициент оборачиваемости текущих активов (Коок):
Коок (2016) = 2566/1832 = 1,4
Коок (2017) = 2053/7056 = 0,3
Показатель характеризует количество полных циклов обращения
продукции в периоде. Или сколько денежных единиц реализованной продукции
принесла каждая денежная единица активов. Или иначе показывает количество
оборотов одного рубля активов за анализируемый период.
Коэффициент оборачиваемости запасов (Ко.з.):
К о.з. (2016) = 2566/1235,5 = 2,07
К о.з. (2017) = 2053/6810 = 0,3
Данный показатель показывает, сколько раз за исследуемый период
предприятие использовало средний имеющийся остаток запасов.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кд.з.):
Кд.з.(2016) = 2566/579 = 4,4
Кд.з.(2017) = 2053/1233,5 = 1,7
Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отражает
улучшение платежной дисциплины покупателей (а также других контрагентов)
– своевременное погашение покупателями задолженности перед компанией и
(или) сокращение продаж с отсрочкой платежа (коммерческого кредита
покупателям). Динамика этого показателя во многом зависит от кредитной
политики компании, от эффективности системы контроля, обеспечивающей
своевременность поступления оплаты.
Период оборота дебиторской задолженности (Подз):
Подз (2016) = 360/4,4 = 81,8
Подз (2017) = 360/1,7 = 211,7
Он отражает количество дней необходимых для превращения
дебиторской задолженности в денежную массу.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ккз):
Ккз (2016) = 2566/1394,5 = 1,84
Ккз (2017) = 2053/5968 = 0,34