42
Как видно из табл.3, что за 3 года объем производства возрос на 57%, а
объем реализации на 54,3%. Если за предыдущие года темпы роста
производства и реализации примерно совпадали, то за 2017 г. темпы роста
производства выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о
накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия.
Для большей наглядности динамику производства и реализации
продукции можно изобразить графически.
Рис.6. Динамика производства и реализации продукции за 2015-2017 гг.
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за
2015, 2016, 2017 г. г. производится по данным, приведенным в табл.4.
Таблица 4
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции
Год
Объем произведенной продукции,
тыс. р.
Реализованная продукция,
тыс. р.
План
Факт
+,-
% к
плану
План
Факт
+,-
% к
плану
2015
13897
13995
+98
+0,7
12026
13650
+1624
+11,9
2016
19778
19798
+20
+0,1
22187
19310
-2877
-14,9
2017
22812
21977
-835
-3,8
20228
21338
+1110
+5,2
Итого
57722
55770
-1952
-3,5
52995
54298
+1303
+2,4
10000 12000 14000 16000 18000 20000
2015
2016
2017
год
43
Из таблицы видно, что за рассмотренный период план по выпуску
готовой продукции не довыполнен на 3,5%, а по реализации перевыполнен
на 2,4%.
Эффективность производственной деятельности определяется
множеством факторов, основными из них являются уровень организации
производства и технический уровень, которые влияют на объем выполнения
работ по видам. На выполнение производственной программы в свою
очередь влияют и эффективность использования предметов труда, основных
и оборотных средств. На объем продаж продукции и услуг влияют факторы
трех основных групп:
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность
их использования (выработка рабочих, среднегодовая численность
рабочих, фонд рабочего времени);
обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их
использования (выработка, количество оборудования, фонд рабочего
времени);
обеспеченность предприятия сырьем и материалами и эффективность
их использования (материалоемкость, стоимость материальных
ресурсов).
Наибольшее влияние на объем реализации продукции ООО «Прогресс»
оказывает эффективное использование предприятием основных фондов,
материальных и трудовых ресурсов. Для увеличения объема реализации
продукции ООО «Прогресс» необходимо внедрять более новое, современное
и высокопроизводительное оборудование, более эффективно управлять
затратами на производство и реализацию продукции.
Повышение технико-экономического уровня и других условий в любой
отрасли материального производства в конечном счете проявляется в уровне
использования всех трех элементов производственного процесса: труда,
средств труда и предметов труда. Одним из важнейших факторов повышения
44
эффективности производства промышленного предприятия является
обеспеченность их средствами труда в необходимом количестве и
ассортименте и более полное их использование.
Основными средствами называют ту часть капитала предприятия,
которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям, в
течении нескольких производственных циклов.
Анализ начинают с изучения динамики стоимости основных средств,
затем изучают динамику структуры и движения основных производственных
фондов.
Таблица 5.
Состав основных средств ООО «Прогресс», тыс. р.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменения (+,-)
2016/ 2015
гг.
2017/ 2016
гг.
2017/
2015гг.
Здания
977
1014
1311
37
297
334
Сооружения
239
239
239
-
-
-
Машины и оборудование
823
987
1038
164
51
215
Транспортные средства
103
245
245
142
-
142
Другие виды основных средств
79
92
154
13
62
75
Итого
2221
2577
2987
356
410
766
Как свидетельствуют данные табл.5 наблюдается увеличение
стоимости основных средств за трехлетний период на 766 тыс. р. или на 34%.
В 2016 году было приобретено дополнительно оборудования на 164
тыс. р., в 2017 году - на 51 тыс. р., так как в связи с освоением выпуска новых
видов продукции, а также с износом старых основных средств, предприятие
нуждалось в дополнительном оборудовании.
Наглядно структура основных производственных фондов за период
2015-2017 гг. представлена на рис.7.
Наибольший удельный вес в составе основных средств составляют
45
здания и машины с оборудованием. В силу расширения производства и
увеличение реализации продукции возникла необходимость расширения
сферы сбыта, диктуя тем самым необходимость в дополнительных
транспортных средствах. За 2016 год их было приобретено на 142 тыс. р.
Рис.7. Структура основных средств за 2015-2017 гг.
Что касается динамики, то сумма зданий и машин увеличивается, а
сумма сооружений и транспортных средств с 2016 г. увеличивается. По
полученным данным можно сказать, что предприятие расширяется.
Важнейшими показателями эффективного использования основных
фондов являются фондоемкость и фондоотдача.
Таблица 6
Расчет показателей эффективности использования основных средств
ООО «Прогресс» за 2015-2017 гг., тыс. р.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Исходные:
Стоимость основных средств, остаточная
994
1213
1447
Объем продукции
9584
17080
13620
Среднесписочная численность работников, чел.
42
48
50
46
Расчетные,%
Фондоотдача, руб. /руб.
9,64
14,08
9,4
Фондоемкость, руб. /руб.
0,10
0,07
0,11
Фондовооруженность, тыс. р. /чел.
23,6
25,3
28,9
Важнейший показатель использования основных средств - фондоотдача
указывает на то, сколько выпускаемой продукции приходится на 1 рубль
основных средств. В 2015 году показатель фондоотдачи составляет 9,64, в
2016 году - 14,08, а в 2017 году на 1 рубль основных средств приходилось 9
рублей выпускаемой продукции.
Из таблицы 6 видно, что фондоотдача основных средств в 2017 г.
уменьшается, а фондоемкость наоборот увеличивается, что свидетельствует о
снижении эффективности использования основных средств на предприятии.
Фондоотдача в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на
4,44 тыс. р. за счет увеличения объема продукции. В 2017 году фондоотдача
по сравнению с 2016 годом, а также по сравнению с 2015 годом
уменьшилась.
Второй показатель эффективности использования основных средств -
фондовооруженность указывает на то, сколько основных средств приходится
на среднесписочного работника. Так в 2015 году показатель
фондовооруженности составил 23,6, в 2016 году - 25,3, а в 2017 году на 1
работника приходилось 28,9 тыс. р. основных средств. Фондовооруженность
в изучаемом периоде увеличивается за счет увеличения стоимости основных
средств.
Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на
производство и обращение, служит основой измерения расходов и доходов,
т.е. самоокупаемости - основополагающего признака хозяйственного
рыночного расчета. Себестоимость - один из обобщающих показателей
интенсификации и эффективности потребления ресурсов.
Для практического использования в системе управления
47
формированием затрат и издержек целесообразно выделить и рассмотреть
классификацию затрат с учетом вида расходов – по статьям калькуляции и
элементам затрат.
При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция,
в которой суммарные затраты распределяются между предметами труда,
средствами труда и затратами на оплату живого труда. В результате дается
оценка характера производства (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое) и
отсюда определяются важнейшие направления поиска резервов снижения
себестоимости продукции.
Произведем анализ себестоимости производимой продукции ООО
«Прогресс» по элементам затрат (табл.7).
Таблица 7
Анализ себестоимости по элементам затрат за 2015-2017 гг.
Элемент затрат
Сумма, тыс. р.
Структура затрат,%
2015
2016
2017
Отклонения
2015
2016
2017
Отклонения
2016 от
2015
2017 от
2016
2016 от
2015
2017 от
2016
Материальные
затраты
8496
13221
10298
4725
-2923
86,5
85,0
78,2
-1,5
-6,8
Заработная
плата
330
750
1049
420
299
3,4
4,8
8,0
1,4
3,2
Отчисления в
фонды
127
303
386
176
83
1,3
1,9
2,9
0,6
1,0
Амортизация
основных
средств
115
140
203
25
63
1,2
0,9
1,5
-0,3
0,6
Прочие
затраты
750
1142
1241
392
99
7,6
7,3
9,4
-0,3
2,1
Полная
себестоимость
9818
15556
13177
5738
-2379
100
100
100
-
-
48
Наглядно изменение структуры затрат предприятия за 2015-2017 гг.
представлено графически (рис.8).
Рис.8. Динамика структуры себестоимости продукции
Как видно из таблицы 7, в 2016 году произошло увеличение
себестоимости продукции предприятия на 5738 тыс. р. по сравнению с 2015
годом в связи с ростом объема выпуска продукции. В целом себестоимость
продукции в 2016 году увеличилась на 58% в сравнении с 2015 годом.
В абсолютном выражении в 2016 году произошел рост по всем
элементам затрат предприятия, наибольший отмечен по материальным
затратам – на 4725 тыс. р. или на 55,6% (доля вклада в общее увеличение
затрат – 82,3%).
По сравнению с 2016 годом себестоимость продукции в 2017 году
уменьшилась на 2379 тыс. р. или на 18%, это произошло в результате
уменьшения материальных затрат на производство продукции.
Основными элементами себестоимости являются материальные
затраты и прочие затраты. Материальные затраты в анализируемом периоде
составили: 2015 год - 86,5%, 2016 год - 85%, 2017 год – 78,2%. В составе
материальных затрат основную долю составляют покупные комплектующие,
изделия, полуфабрикаты.
Структура элементов затрат, свидетельствует, что производство ООО
49
«Прогресс» очень материалоемкое. Наибольший удельный вес в структуре
себестоимости составляют материальные затраты, причем в 2017 году они
снизились на 6,8%, что связано с уменьшением объема производства
предприятия.
В структуре элементов затрат на производство произошли
значительные изменения. В 2017 г. сократился удельный вес материальных
затрат на 8,3% по сравнению с 2015 г. За счет этого увеличилась доля прочих
затрат до 9,4%, также возрос удельный вес затрат на заработную плату,
амортизации основных фондов.
Доля прочих расходов велика из-за большого веса в них таких расходов
как содержание помещений, аренда оборудования, страховые платежи,
проценты по кредитам.
Удельный вес заработной платы в структуре затрат увеличился за 2015-
2017 гг. на 4,6% вследствие роста среднегодовой численности работников и
уровня оплаты и труда. Доли амортизационных отчислений и прочих затрат в
структуре себестоимости в 2017 году возросли соответственно на 0,6% и на
2,1% по сравнению с 2015 годом.
Структура затрат в последние три года серьезных изменений не
претерпевала, основным элементом затрат, по-прежнему, остаются
материальные затраты с тенденцией к снижению своей доли в общем объеме
затрат, в то время как затраты на оплату труда и амортизационные
отчисления увеличивали свое влияние на себестоимость продукции.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты
на рубль продукции, который выгоден тем, что очень универсальный: может
рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает
прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он
отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к
себестоимости произведенной продукции в действующих ценах (табл.8).
Таблица 8.
50
Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп роста,%
2016 г.
2015 г.
2017 г.
2016 г.
Объем производства продукции, тыс. р.
13995
19798
21877
141,5
110,5
Объем реализованной продукции, работ, услуг,
тыс. р.
13650
19310
21338
141,2
110,2
Себестоимость реализованной продукции, работ,
услуг, тыс. р.
12694
16258
18728
128,1
115,2
Затраты на 1 рубль реализованной продукции,
работ, услуг, коп.
93,2
84,0
88,4
90,1
105,2
Затраты на 1 рубль произведенной продукции,
работ, услуг, коп.
90,7
82,1
85,6
90,2
104,3
В течение анализируемого периода наблюдается рост себестоимости
работ, однако темп роста себестоимости намного меньше темпа роста
реализованной продукции предприятия.
В 2016 году наблюдаем снижение затрат на рубль реализованной и
произведенной продукции в силу превышающего темпа роста объемов
производства и реализации работ над темпом роста себестоимости
продукции.
Причем темп роста показателей 2017 года по отношению к
предыдущему составил: себестоимости 115,2%, объема реализованной
продукции 110,2%.
Следовательно, вывод следующий – имеется ухудшение соотношения
показателей себестоимости и объема реализованной продукции в течение
2017 года. В итоге затраты на 1 рубль произведенных товаров и работ за
период 2015-2017 гг. уменьшились. В то же время в 2017 году по отношению
к прошлому году затраты на 1 рубль товаров и работ возросли.
Данные табл.8 говорят о том, что себестоимость затрат на 1 рубль
произведенной продукции сложилась ниже уровня 2015 года на 5,6% и
составила в 2016 году 0,82 р. против 0,90 р., и выше уровня 2016 года на 4,2%
51
и составила в 2017 году 0,86 р. Таким образом, на протяжении
анализируемого периода себестоимость на 1 рубль произведенной продукции
имеет тенденцию к уменьшению благодаря опережающему росту доходов
над ростом затрат.
Обобщая данные за три года, можно заключить, что изменение затрат
на рубль товарной продукции происходило под определяющим влиянием
ценового фактора, также наблюдался рост с тенденцией к замедлению
себестоимости товарной продукции и структурные колебания состава
продукции, роль влияния которых на уровень затрат имела тенденцию к
снижению.
В рассматриваемые три года происходило снижение затрат на рубль
товарной продукции, что сказалось на их положительном влиянии на прирост
товарной продукции в 2016 и 2017 годах, причем интенсивность
использования затрат возрастала. Это же заключение подтверждается
анализом отклонения суммы затрат по элементам в абсолютных цифрах, из
которого видно, что несмотря на абсолютный рост затрат в 2017 году,
относительное изменение (с корректировкой на изменение объема
производства) с тенденцией к снижению сохранялось на протяжении всего
рассматриваемого периода времени.
Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки
производственной и финансовой деятельности предприятия. Они
характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это
балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму
результата от реализации продукции (работ, услуг), результат от прочей
реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Проведем анализ финансовых результатов деятельности ООО
«Прогресс» за 2015 - 2017 гг., используя данные отчетности предприятия из
формы № 2 «Отчет и прибылях, и убытках» в табл.9.