32
Так, например, в Специальных экономических зонах КНР или СЭЗ (SEZ),
где ставка подоходного налога составляет 15% и действует лишь 5 лет, после
окончания срока действия льготы предприятиям с иностранными инвестициями
предоставляется возможность получить еще более пониженную ставку в
размере 10% (на срок до трех лет), но при условии, что это предприятие
является экспортоориентированным. Также, если предприятие создано более
чем на 5 лет и оно реинвестирует собственную прибыль, то 40% уплаченного
подоходного налога подлежит возврату.
Ставка налога на добавленную стоимость составляет 17 % (как и на
остальной территории Китая), а также может не взиматься. Отмена взимания
действует в том случае, если предприятие импортирует производственное
оборудование, ввозимое иностранным участником предприятия в счет своей
доли в предприятии, а также сырья, полуфабрикатов, деталей, запчастей, и
упаковочных материалов, которые будут задействованы в производстве
продукции на экспорт
1
.
Платежи за использования земель могут быть сокращены или вовсе
отменены (льготы предоставляются по решению местных администраций
экспортоориентированным или высокотехнологичным предприятиям с
иностранными инвестициями). От уплаты таможенных пошлин предприятия
освобождены. По остальным налогам налоговые льготы не предоставляются.
Специальные экономические зоны, на наш взгляд, являются наиболее
привлекательными, поскольку имеют наиболее обширный круг
предоставляемых налоговых льгот, а также предоставляемые льготы в этих
районах в сравнении с Зонами экономического и технологического развития,
Пограничными зонами экономического сотрудничества и Зонами свободной
торговли являются более выгодными. В Зонах свободной торговли или ЗСТ
(FTZ) кроме льготной ставки по Подоходному налогу в размере 15% также
1
Виттенбек В.К. Управление экономикой на основе использования механизмов
особых экономических зон в России и за рубежом: Монография / В.К. Виттенбек, О.В.
Романченко, В.А. Шумаев. – М.: ЗАО «Новые печатные технологии», 2013. – 128 с.
33
предоставляются налоговые льготы в виде отмены взимания НДС и
таможенных пошлин.
Остальные налоги уплачиваются по тем же ставкам, которые
установлены на остальной территории Китая. Зоны свободной торговли, на наш
взгляд, представляют собой привлекательный вид особой экономической зоны.
В Зонах экономического и технологического развития КНР или ЗЭиТР (ETDZ)
льготная ставка в размере 15% по Подоходному налогу является единственной,
а остальные налоги уплачиваются по тем же ставкам, что и на остальной
территории Китая.
Таким образом, Зоны экономического и технологического развития КНР
(ETDZ) не являются привлекательными, т.к. на этих территориях
предоставляется недостаточно широкий круг налоговых преференций. В
Пограничных зонах экономического сотрудничества или ПЗЭС (BECZ)
льготная ставка в размере 15% по Подоходному налогу может быть и вовсе
увеличена до 31%, в том случае, если предприятие с иностранными
инвестициями не реинвестирует свою прибыль в местную экономику.
Также на территориях зон пограничного экономического сотрудничества
ставка НДС и налоговые сборы составляют 50%, (это касается малых
предприятий, специализирующихся на импорте товаров из соседних стран).
Остальные налоги и сборы уплачиваются тем же ставкам, что и на остальной
территории Китая.
2.2.Оценка практики создания особых экономических зон в США
В США особые экономические зоны появились в 1930-е годы, получив
название зон внешней торговли (ЗВТ). ЗВТ представляют собой ограниченные
участки национальной территории, в пределах которых устанавливается
льготный, по сравнению с общим, режим хозяйственной, в том числе,
внешнеэкономической деятельности.
34
Создание и функционирование ЗВТ в США регулируется Законом «О
зонах внешней торговли» от 1934 года с новыми поправками , а также
Правилами Службы таможенной и пограничной охраны США. Управление ЗВТ
осуществляется Советом по внешнеторговым зонам в соответствии с
Правилами Совета в новой редакции, которая была принята в апреле 2012 года .
Исполнительный секретариат Совета является частью Импортной
администрации, входящей в состав Администрации международной торговли
Министерства торговли США. Совет по зонам внешней торговли на ежегодной
основе отчитывается перед Конгрессом США
1
.
Зоны внешней торговли, действующие на территории США,
подразделяются на зоны общего назначения и специализированные (субзоны).
Зоны общего назначения (как правило, располагаются около или на территории
портов и аэропортов) находятся вне пределов юрисдикции таможенной службы
США.
Типичная ЗВТ общего назначения имеет сдаваемые в аренду площади для
хранения товаров, размещенный там же дистрибьюторский центр с доступом к
любым способам транспортировки. В большинстве таких зон имеются также
площадки промышленных парков, на которых пользователи зон могут
размещать свое хозяйство. Коммунальные услуги в подобных зонах
предоставляются на основе публикуемых тарифов для государственных
компаний. Сфера деятельности зон общего назначения (представляющих
американский вариант того, что в международной практике называется зоной
свободной торговли, или «свободной гаванью»), в основном, охватывает
складирование, сортировку и упаковку товаров без их дополнительной
обработки.
В ряде случаев допускается незначительная обработка реэкспортируемых
иностранных товаров. Специализированные зоны (субзоны) организуются в
1
Андреев, А. В. Основы региональной экономики: учебник для вузов / А. В. Андреев.
– М.: КноРус, 2012. – 334 с
35
интересах компаний (обычно крупных), деятельность которых выходит за
рамки зон общего назначения, и ориентированы только на одного пользователя.
Такие зоны создаются решением руководства зон общего назначения,
утверждаемым Комитетом по зонам внешней торговли, для организации той
или иной частной компанией сборочных заводов или различных
промышленных производств. Создание субзон преследует цели развития
экспортного потенциала, налаживания импортозамещающих производств.
На начало 2016 года в США активно действовало 177 зон внешней
торговли (общий список ЗВТ составляет 250 зон общего назначения и 500
субзон), объединяющих 289 промышленных/производственных операторов.
Территориальное размещение зон по штатам США представлено по адресу4 .
На территории зон функционировало более 3050 компаний, численность
работников которых составляла 390 тыс. человек. Самые крупные
производственные предприятия в ЗВТ работали в таких секторах, как
нефтепереработка, автомобилестроение, электроника, фармацевтика и
производство техники и оборудования.
В США в настоящее время существуют три основных типа свободных
экономических зон: зоны внешней торговли, предпринимательские зоны и
технологические парки
1
.
Торговая политика США основана на модели свободной торговли.
Программа развития зон внешней торговли предлагает способ снижения
расходов на торговлю, тем самым позволяя экономике США получать большую
выгоду от свободной торговли. Преимущества, предлагаемые Программой
развития ЗВТ, позволяют эффективно решать проблемы, возникающие в
условиях быстро меняющихся условий международной торговли.
Закон «О зонах внешней торговли» был принят для «облегчения и
поощрения внешней торговли» США. Зоны свободной торговли создавались
1
Ветрова Е.А. Императивы роста благосостояния при переходе к постиндустриальному
обществу // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2009. № 9 (77).
С. 18-22.
36
путем отведения для них специальных территорий, находящихся внутри или
прилегающих к портам, в которые прибывали импортные товары и
отправлялись экспортные.
На начало 2017 года в США активно действовало 174 зоны внешней
торговли (общий список ЗВТ составляет 250 зон общего назначения и 500
субзон), объединяющих 276 промышленных/производственных операторов. На
территории зон функционировало более 3200 компаний, численность
работников которых составляла 370 тыс. человек. В 2016 году через ЗВТ было
поставлено продукции на сумму 732 млрд. долл., 58% которой имело
внутренний статус. Складские операции были проведены на сумму более 181
млрд. долл., в то время как производственные операции составили более 550
млрд. долл. США (75% деятельности ЗВТ).
Самые крупные производственные предприятия в ЗВТ работали в таких
секторах, как нефтепереработка, автомобилестроение, электроника,
фармацевтика и производство техники и оборудования. Компании, работающие
в ЗВТ, экспортировали в 2012 году продукции на сумму 70 млрд. долл. США,
что не включает непрямой экспорт товаров после дополнительной обработки в
США вне пределов ЗВТ
1
.
Предпринимательские зоны. В депрессивных районах для оживления
мелкого и среднего бизнеса в США создаются предпринимательские зоны
путем предоставления предпринимателям большей свободы деятельности и
значительных финансовых льгот.
Функционирование предпринимательских зон способствует также
сокращению бюджетных ассигнований на различные социальные программы и
постепенному увеличению налоговых поступлений в 39 бюджеты различных
уровней от предприятий и граждан в результате оживления экономической
деятельности, увеличения числа занятых и, как следствие, расширения
налогооблагаемой базы. Предпринимательские зоны ориентированы на
1
Отчет Управляющей Компании ОАО «Особые экономические зоны» о
функционировании особых экономических зон на 31.12.2016 – http://www.russez.ru/oez/
37
решение внутриэкономических задач посредством опоры на местный капитал и
рабочую силу.
Технико-внедренческие зоны (технопарки). Технико-внедренческие зоны
являются эффективной формой интеграции науки и производства, местом
развертывания инновационной деятельности и создания венчурных фирм,
занятых разработкой новых технологий. Чаще всего они представляют собой
территориально сгруппированную совокупность научных лабораторий и
производственных помещений, предоставленных в аренду на льготных
условиях венчурным фирмам, занятым коммерческим освоением
перспективных научных и технологических нововведений и идей.
В отличие от зон внешней торговли и предпринимательских зон для
создания технологического парка не требуется разрешения правительственных
органов.
В США существует два типа технопарков: те, что возникли спонтанно,
по инициативе отдельных личностей или частных организаций и такие, которые
создавались по указанию правительств отдельных штатов. Парки второго типа
продолжают создаваться и сейчас, однако особенно известные и эффективно
действующие технопарки относятся к первому типу
1
.
Примером успешной реализации кластерной инициативы является
«Исследовательский треугольник» (Research Triangle Park, сокращенно RTP) –
крупнейший в США инновационный кластер, специализирующийся на
биомедицинских, «зеленых», информационных и нанотехнологиях, а также на
приборостроении и военных технологиях.
Он был основан в 1959 г. по инициативе руководства штата Северная
Каролина для изменения экономической ситуации в регионе совместными
усилиями частного бизнеса и администрации штата и трех местных
университетов. С 1965 г., когда компания IBM стала резидентом парка,
1
Басарева К. В. Значение особых экономических зон для социально- экономического
развития региональной экономики / К.В. Басарева // Молодой ученый. — 2014. — №3.
38
инновационный кластер уверенно и динамично развивается на протяжении 50
лет.
На данный момент на территории RTP работают 39 тыс. сотрудников в
более чем 170 компаниях, некоторые из которых входят в международный
рейтинг лучших работодателей Fortune 100: IBM, Nortel Networks,
GlaxoSmithKline, Cisco Systems, Ericsson, BASF, Eisai, Biogen Idec, Credit Suisse
и Syngenta Biotechnology.
По размеру компаний основную массу резидентов составляют компании
до 25 человек – 62 % от общего числа. Лишь 12 % компаний в RTP имеют
численность сотрудников более 250 человек, что говорит об
ориентированности парка на стартапы, малые и средние предприятия.
На территории технопарка расположены не только компании, но и
крупнейшие научно-исследовательские институты: Национальный центр
экологии и здравоохранения (NIEHS), Институт исследовательского
треугольника (RTI), Национальный институт статистических наук (NISS),
Межуниверситетский исследовательский центр (TUCASI), Институт
статистики и математики (SAMSI), Национальный гуманитарный центр и
другие
1
.
В 2001 г. М. Портер исследовал особенности формирования
«Исследовательского треугольника» и выделил детерминанты его
конкурентоспособности. Критической движущей силой инноваций является
качество региональной бизнес-среды, в которой действуют компании. Для этой
среды важны четыре фактора, влияющие на производительность как
производную инноваций: базовые условия, условия спроса, здоровая
конкурентная среда, родственные и сопутствующие отрасли.
Базовые условия – качество кадров, разнообразие специальностей,
наличие прикладных технологий, а также доступность капитала.
1
Гаджиев Н.Г., Махмудов М.К., Абдулсамедов Т.А Организационно- экономические
аспекты инвестиционной деятельности в регионе / Н.Г.Гаджиев, С.И.Гумбатова //
Региональная экономика: теория и практика. – 2013. – № 32. – С. 24– 27.
39
Условия спроса: высокое качество жизни локальных потребителей,
формирующих достаточно высокий уровень требований к товарам и услугам,
оказывает сильное влияние на процесс создания и совершенствования
продукции. Здоровая конкурентная среда включает в себя деловую культуру,
стимулы и льготы, давление контролирующих органов, интенсивность местной
конкуренции. Родственные и сопутствующие отрасли, обеспечивающие
субконтрактные цепочки, повышают производительность и улучшают
способность к инновациям, позволяя быстрее и дешевле налаживать связи,
содействуя распространению идей и повышая гибкость производства на основе
аутсорсинга. Все эти работающие условия приводят к формированию
промышленных кластеров на национальном или международном уровнях
конкурентоспособности.
Опыт «Исследовательского треугольника» подсказывает, что основной
фактор успеха – это сила региональной идеи, то, что имеет в виду М. Портер,
когда утверждает, что «мыслить и действовать «регионально» – это не вопрос
тактики, это вопрос выживания в будущем». Эта идея подразумевает
объединение местных сообществ для достижения простой и ясной цели –
сделать жизнь лучше здесь и сейчас. Преобразования эффективны, когда они
инициируются и поддерживаются всем местным сообществом
2.3. Оценка практики создания особых экономических зон в Ирландии
«Первопроходцем» в создании особых экономических зон явилась
маленькая европейская страна с населением в 5 млн. человек – Ирландия.
Когда первая свободная экономическая зона была установлена в
Шаннонском аэропорту в 1959 году, немногие за пределами Ирландии
обратили на это внимание. Зато теперь три четверти стран мира имеют по
крайней мере одну такую зону, а всего мир сейчас насчитывает приблизительно
4,3 тыс. ОЭЗ, и это количество всё время увеличивается. Некоторые из них
40
действительно работают и приносят результаты, а некоторые так и остаются
лишь на бумаге всевозможных ведомств.
Директор Института Конфуция UCD в Ирландии определил
основополагающие принципы ОЭЗ в Шанноне
1
:
1. Определите местонахождение подальше от «трона власти». Быстрое
развитие ОЭЗ в Шанноне – регионе, находящимся далековато от Дублина, –
стало возможным во многом благодаря тому, что у его руководителей была
некоторая автономия в принятии решений.
2. Определите местонахождение близко к транспортному узлу. Кроме
логистических преимуществ, воздействие иностранной (в данном случае
американской) практики деловых отношений (вкупе с большим количеством
иностранных туристов и бизнесменов) помогло Шаннону «увидеть капитализм
в своей самой энергичной форме».
3. Не только используйте низкие ставки налоговой пошлины и другие
средства для привлечения инвестиции, но и лелейте свой внутренний бизнес.
Свободная экономическая зона Шаннон – это наглядный пример
успешного функционирования и грамотного управления СЭЗ. Hаличие
свободной экономической зоны повысило инвестиционную привлекательность
ирландской экономики. На территории СЭЗ Шаннон были открыты филиалы
таких транснациональных корпораций, как Intel, которые специализируются на
электронике и информационных технологиях. Это превратило Ирландию в
технологического гиганта, помогло стране занять нишу в сфере технологий.
В настоящее время в зоне аэропорта Шаннон производят электрическое
оборудование, буровые установки, промышленные алмазы и товары широкого
потребления. Только её годовой экспорт превышает 1 млрд. долл. Да и сам
Шаннон превратился в процветающий город. Впоследствии возникла дочерняя
компания Shannon Development, занимавшаяся разработкой проектов в СЭЗ по
1
Дохолян С.Б. Социально-экологическая ответственность российских и западных
компаний / С.Б.Дохолян // Региональные проблемы преобразования экономики. – 2015. – № 3
(53). – С. 83-86.
41
заказам различных государств (в частности, в Азии, Африке и Латинской
Америке).
Ирландские нерезидентные компании активно регистрировались вплоть
до 1999 года, когда в рамках гармонизации налогов в ЕС нулевое
налогообложение нерезидентных компаний было отменено. Тем не менее, и
после 1999 года Ирландия остается привлекательной юрисдикцией для
предпринимателей, которым нужна престижная компания в стране-члене ЕС с
умеренным режимом налогообложения: с 2003 года ОЭЗ в Шанноне перестала
предлагать преференционное налогообложение, но зато общая налоговая ставка
по всей стране сейчас составляет всего 12,5%. Это одна из самых низких ставок
в ЕС.
Ирландия не кричит о своём экономическом успехе. И хотя эта страна
была признана лучшей страной в мире в 2013 году для ведения бизнеса по
версии журнала Forbes, мало кто в России знает, например, что Ирландия –
самый крупный поставщик говядины в Европе и четвёртый по значимости в
мире, что каждый пятый гамбургер в «Макдоналдсах» по всей Европе сделан из
ирландской говядины, что в Ирландии производится 10 самых продаваемых
лекарственных препаратов мира, что это второй по величине после Германии
экспортёр медицинского оборудования в Европе, что половина арендованных
воздушных средств мирового авиапарка контролируются из Ирландии,
наконец, что в Ирландии осуществляется управление фондами в размере 1,4
трлн. евро
1
.
Показатели фондовой индустрии Ирландии растут с каждым годом на
протяжении 23 лет за исключением небольшого спада в 2008 году. На
сегодняшний день Ирландия является первым центром хедж-фондов в мире и
самым быстроразвивающимся центром розничных фондов. За последние 11 лет
показатели увеличились до 500%. Ирландия является лидирующим
1
Исаева Ш.М., Джабраилова Д.М. Анализ альтернатив принятия инвестиционных
решений / Ш.М.Исаева, Д.М.Джабраилова // Инновации, качество и сервис в технике и
технологиях. Сб. научных трудов 4-й Межд. научно-практической конференции: в 3 т. / отв.
ред. Горохов А.А. – 2014. – С. 119–121.