44
осуществляют к каждому гостю индивидуальный подход, разрабатывают
программы, проводят общие и персональные тренировки.
В организации и управлении ООО «Фитнес Палас» участвуют также и
другие члены семьи. Так, супруга основного учредителя Лапата А.В. занимает
должность старшего администратора, его дочь является администратором SPA
– зала. Сын и дочь другого учредителя ООО «Фитнес Палас» Лапата Ю.В.
занимают должность менеджеров зала.
Структура управленческого персонала ООО «Фитнес Палас» по
критерию родства показана на рисунке 15.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
верхний урове нь упра вления нижний урове нь управления
75%
30%
25%
70%
члены семьи учредителей компании привлеченные руководители
Рисунок 15. Структура управленческого персонала ООО
«Фитнес Палас» по критерию родства
Как видно из данного рисунка, верхний уровень управления составляют
преимущественно учредители организации и члены их семей. На нижнем
уровне управления удельный вес членов семьи – руководителей составляет
30%, а оставшуюся часть составляют наемные менеджеры. Таким образом,
членами семьи руководителей выполняются преимущественно функции
стратегического и тактического управления, в то время как оперативные
управленческие решения принимают и реализуют наемные менеджеры.
На момент исследования период деятельности ООО «Фитнес Палас»
составляет 10 лет, т.е. организация относится к семейным предприятиям
первого поколения. При этом учредители и члены семьи являются как
собственниками, так и учредителями организации. В настоящее время
управление организацией на различных уровнях осуществляют два поколения
45
членов семьи: учредители компании (1 поколение) и их дети (2 поколение).
Передача бизнеса преемникам в настоящее время не планируется, в связи с
этим документы на передачу бизнеса отсутствуют. Правовые отношения между
собственником устанавливаются только учредительным договором, принятым в
соответствии с действующим Федеральным Законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью».
Таким образом, ООО «Фитнес Палас» может быть отнесено к типу
предприятий семейного бизнеса, управляемого семейной командой.
2.3. Оценка эффективности управления ООО «Фитнес Палас»
В целях оценки эффективности управления ООО «Фитнес Палас» был
выполнен анализ результатов деятельности организации, ее финансовых
результатов, а также дана оценка положения компании на рынке фитнес –
услуг г. Красногорска. Анализ финансовых результатов и финансового
состояния ООО «Фитнес Палас» проводился по данным бухгалтерской
отчетности предприятия за 2015 – 2017 гг. (Приложение 3).
В целях оценки результативности ООО «Фитнес Палас» был проведен
анализ был проведен анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности
деятельности организации.
Состав и структура доходов ООО «Фитнес Палас» определяются объемом
и характером предоставляемых услуг. Анализ структуры совокупного дохода
ООО «Фитнес Палас» выполнен в таблице 3
Таблица 3
Анализ структуры доходов ООО «Фитнес Палас»
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
Отклонение
доли
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
2016/
2015
2017/
2016
Доходы от
основной
деятельности
18817
95,14
27587
95,46
30836
94,64
+0,32
-0,82
В том числе
Выручка от
продажи
абонементов и
клубных карт
18817
95,14
27587
95,46
30836
94,64
+0,32
-0,82
46
прочие
доходы
961
4,86
1313
4,54
1748
5,36
-0,32
+0,82
Доходы всего
19778
100
28900
100
32584
100
-
-
Из расчетов, представленных в таблице 3, следует, что структура доходов
ООО «Фитнес Палас» в 2015 – 2017 гг. оставалась относительно стабильной,
т.к. существенных отклонений в соотношении их отдельных элементов
выявлено не было. В составе доходов организации были выделены две
основных составляющих: доходы от основных видов деятельности, которые
сформировались в результате продажи абонементов и клубных карт, а также
прочие доходы, полученные в результате размещения рекламы.
Основным источником формирования доходов ООО «Фитнес Палас»
является деятельность по предоставлению фитнес услуг. За счет данного вида
деятельности в среднем за анализируемой период формировалось 95% от
общей суммы доходов организации. Структура дохода от основной
деятельности по видам предоставляемых услуг в 2017 г. показана на рисунке
16.
услуги SPA; 7%
бассейн; 25%
фитнесс -
программы;
30%
тренажерный
зал; 25%
детские
программы;
13%
Рисунок 16. Структура доходов по видам предоставляемых услуг
Из рисунка видно, что наибольший удельный вес в формировании
доходов от основной деятельности ООО «Фитнес Палас» занимают услуги
тренажерного зала, бассейна и фитнес – программ.
Анализ динамики доходов ООО «Фитнес Палас» проанализирован на
рисунке 17.
47
18817
27587
30836
961
1313
1748
19778
28900
32584
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
2015 г. 2016 г. 2017 г.
доходы от основной деятельности, тыс. руб.
Прочие доходы, тыс. руб.
доходы всего
Рисунок 17. Динамика основных элементов дохода ООО
«Фитнес Палас»
Из рисунка видно, что доходы организации в течение анализируемого
периода устойчиво увеличивались. Наиболее высокие темпы роста доходов
необходимо отметить в 2016 г. В сравнении с 2015 г. общая сумма доходов
организации увеличилась в 1,5 раза. В 2017 г. совокупный доход предприятия
увеличился на 3684 тыс. руб. тыс. руб. или 12,7%. Рост общей суммы доходов
был обусловлен преимущественно ростом доходов от продажи абонементов и
клубных карт. Абсолютный прирост по данному элементу доходов составил
3249 тыс. руб., а относительный прирост был равен 11,8%.
Далее проведем факторный анализ доходов от основной деятельности,
полученных ООО «Фитнес Палас». Для проведения анализа была использована
следующая факторная модель:
n
i
ii
pqВ
1
*
30
(1)
Где В – выручка, полученная от оказания услуг;
i
q
- объем оказанных услуг i;
i
p
- цена услуг i;
Результаты факторного анализа доходов от основной деятельности ООО
«Фитнес Палас» представлены в таблице 4.
30
Панков Д.А., Репкин С.Б. Финансовый анализ и планирование деятельности спортивной организации. – М.:
Кнорус, 2015. с. 111
48
Таблица 4
Факторный анализ доходов от основной деятельности ООО «Фитнес
Палас»
Показатели
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
Влияние
фактора
Доходы от оказания услуг
в ценах
-действующих 2017 г.
28693
30836
2143
- средних 2016 г.
27587
29316
1729
Объем услуг в средних
ценах 2016 г.
23317
25445
+2128
+2128
Изменение цены услуг
29715
30836
+1121
+1121
Совокупное влияние
факторов
+3249
Из расчетов следует, что оба из рассматриваемых факторов оказали
положительное влияние на динамику доходов ООО «Фитнес Палас». Так, в
результате увеличения объема услуг, доход увеличился на 2128 тыс. руб., а рост
средней цены услуг обусловил рост дохода от основной деятельности на 1121
тыс. руб.
Расходы ООО «Фитнес Палас» также обусловлены характером
деятельности организации и включают в себя расходы, связанные с основной
деятельностью и прочие расходы. В составе расходов по основной
деятельности ООО «Фитнес Палас» необходимо выделить расходы, относимые
на себестоимость услуг, коммерческие и управленческие расходы. Данные
составляющие расходов оказывают прямое влияние на величину прибыли от
продаж, которая характеризует финансовый результат, полученный им от своей
основной деятельности. Структура расходов ООО «Фитнес Палас»
проанализирована в таблице 5.
Таблица 5
Структура расходов ООО «Фитнес Палас»
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
Отклонение
доли
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
2016
2017
Расходы от
основной
деятельности, в
т.ч.
16541
95,24
25444
95,60
28501
94,56
+0,36
-1,06
Себестоимость
услуг
14957
86,12
23634
88,80
26808
88,94
+2,68
+0,14
Коммерческие
расходы
31
0,18
49
0,18
72
0,24
0
+0,06
49
управленческие
расходы
1553
8,94
1761
6,62
1621
5,38
-2,32
-1,24
Прочие
расходы
827
4,76
1170
4,40
1640
5,44
-0,36
+1,04
Расходы, всего
17368
100
26614
100
30141
100
Из таблицы видно, что в составе расходов от основной деятельности ООО
«Фитнес Палас», также как и в общей сумме расходов, преобладают расходы,
относимые на себестоимость услуг. В 2017 г. их удельный вес составил 94,56%,
сократившись по сравнению с предыдущим годом на 1,06%. Наименьшим в
структуре расходов был удельный вес коммерческих расходов. Несмотря на то,
что в 2017 г. сумма этих расходов увеличилась на 23 тыс. руб., их удельный вес
составил всего 0,24%. Удельный вес прочих расходов в общей сумме расходов
увеличился в 2017 г. на 1,04%.
В целом по результатам структурного анализа можно отметить, что
структура расходов ООО «Фитнес Палас» оставалась относительно стабильной.
Анализ динамики расходов ООО «Фитнес Палас» выполнен в таблице 6.
Таблица 6
Динамика расходов ООО «Фитнес Палас»
Показатель
2016 год
2017 год
Абсолютное
отклонение
, тыс. руб.
Темп
ы
роста,
%
Темпы
прироста
, %
Абсолютное
отклонение
, тыс. руб.
Темп
ы
роста,
%
Темпы
прироста
, %
Расходы от
основной
деятельности, в
т.ч.
+8903
153,83
+53,83
+3057
112,01
+12,01
Себестоимость
услуг
+8677
158,01
+58,01
+3174
113,47
+13,47
Коммерческие
расходы
+18
158,06
+58,06
+23
146,94
+46,94
управленчески
е расходы
+208
113,39
+13,39
-140
92,05
-7,95
Прочие
расходы
+343
141,48
+41,48
+470
140,17
+40,17
Расходы,
всего
9246
141,47
+41,47
+3524
113,25
+13,25
Результаты расчетов указывают как на рост общей суммы расходов ООО
«Фитнес Палас», так и основных их составляющих. Общая сумма расходов в
2017 г. увеличилась на 3524 тыс. руб. или 13,25%. Следует отметить, что темпы
роста расходов в сравнении с предыдущим годом замедлились. Так, в
50
сравнении с 2016 г. снижение темпов роста общей суммы расходов составило
28,22%.
Рост общей суммы расходов ООО «Фитнес Палас» был обусловлен
преимущественно ростом расходов, относимых на себестоимость услуг. В 2017
г. данные расходы организации увеличились на 3174 тыс. руб. или 13,47%.
Наиболее высокие темпы роста в 2017 г. были выявлены по прочим расходам. В
сравнении с 2016 г. они увеличились на 40,17%.
Рост расходов ООО «Фитнес Палас» требует оценки влияния изменения
как суммы доходов, так и суммы расходов на конечный финансовый результат
деятельности организации. В связи с этим необходимо оценить динамику
прибыли (таблица 7)
Таблица 7
Динамика основных показателей прибыли ООО «Фитнес
Палас»
показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы роста,
%
2015
г.
2016
г.
2017
г.
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Прибыль от
продаж
2276
2143
2335
-133
+192
94,15
108,96
Прибыль до
налогообложения
2410
2286
2443
-124
+157
94,85
106,87
Чистая прибыль
1928
1829
1954
-99
+125
94,87
106,83
Из таблицы видно, что динамика итогового финансового результата ООО
«Фитнес Палас» на протяжении всего анализируемого периода оставалась
неустойчивой. Так, в 2016 г. в результате превышения темпов роста расходов
над темпами роста доходов произошло снижение прибыли от продаж на 133
тыс. руб., прибыли до налогообложения – на 124 тыс. руб., и чистой прибыли –
на 99 тыс. руб.
В 2017 г. наблюдается обратная ситуация. Т.к. темпы роста доходов в
данном периоде превысили темпы роста расходов, динамика финансового
результата являлась положительной. В итоге показатель чистой прибыли,
характеризующий конечный финансовый результат спортивной организации
увеличился на 125 тыс. руб. или 6,83%.
51
В таблице 8 выполнен расчет показателей рентабельности деятельности
ООО «Фитнес Палас».
Таблица 8
Показатели рентабельности ООО «Фитнес Палас»
показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Рентабельность
продаж по прибыли
от продаж,%
12,10
7,77
7,57
-4,33
-0,2
Рентабельность
продаж по прибыли
до налогообложения,
%
12,81
8,29
7,92
-4,52
-0,37
Рентабельность
продаж по чистой
прибыли, %
10,23
6,63
6,34
-3,6
-0,29
По результатам выполненных расчетов следует отметить устойчивое
снижение уровня рентабельности продаж. Так, в 2017 г. рентабельность продаж
по прибыли от продаж сократилась на 0,2%, рентабельность продаж по
прибыли до налогообложения снизилась на 0,37%, а рентабельность,
рассчитанная по чистой прибыли – на 0,29%. Снижение рентабельности продаж
ООО «Фитнес Палас» в 2017 г. объясняется тем, что для сохранения
конкурентоспособности оказываемых услуг прежде всего по ценовым
параметрам, руководство организации приняло решение о повышении цен на
услуги на меньшую величину в сравнении с увеличением себестоимости услуг.
В результате норма рентабельности была снижена, но при этом увеличилось
число обслуживаемых клиентов.
Одной из основных проблем в управлении семейным предприятием
является формирование в достаточном объеме финансовых ресурсов, структура
которых способна обеспечить достаточный уровень ликвидности и
платежеспособности предприятия.
Анализ структуры источников финансирования ООО «Фитнес Палас»
выполнен в таблице 9.
52
Таблица 9
Структура источников финансирования ООО «Фитнес Палас»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Собственные
источники
12420
25,5
14249
29,89
16203
36,33
Заемные источники, в
т.ч.
37086
74,5
33418
70,11
28397
63,67
- долгосрочные
34000
69,81
31314
65,7
27885
62,52
- краткосрочные
2286
4,69
2104
4,41
512
1,15
Итого
48706
100
47667
100
44600
100
Как видно из данной таблицы, в 2015 – 2017 гг. в общей сумме источников
финансирования преобладали заемные источники. Вместе с тем, тенденция
изменения структура источников финансирования формировалась в
направлении снижения удельного веса заемных источников. Если на конец
2015 г. удельный вес заемных средств составлял 74,5%, то к концу 2017 г. он
сократился до 63,67%. В общей сумме заемных средств преобладали
долгосрочные кредиты, привлекаемые для развития материальной базы ООО
«Фитнес Палас». Удельный вес собственных средств в общей сумме
источников финансирования ООО «Фитнес Палас» является относительно
невысоким. На конец 2017 г. он составлял 36,33%, увеличившись по сравнению
с 2015 г. на 10,83%.
В целом структура источников финансирования в ООО «Фитнес Палас»
является типичной для семейных предприятий. Как отмечалось ранее, одной из
основных проблем для развивающихся предприятий семейного бизнеса
является проблема недостатка собственных средств, что приводит к
необходимости привлечения в больших объемах собственных средств и
негативно влияет на платежеспособность предприятия.
Уровень текущей платежеспособности ООО «Фитнес Палас» был оценен
по результатам расчета коэффициентов ликвидности, значения которых
представлены в таблице 10. Из таблицы видно, что в сравнении с 2015 г.
произошло существенное снижение всех коэффициентов ликвидности. Вместе
53
с тем, анализ ликвидности должен проводиться не только в динамике, но и в
сравнении с нормативными значениями.
Таблица 10
Коэффициенты ликвидности ООО «Фитнес Палас»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Коэффициент текущей
ликвидности
3,54
1,23
1,56
-2,31
0,33
Коэффициента быстрой
ликвидности
2,71
1,22
1,34
-1,49
0,12
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,02
0,01
0,06
-0,01
0,05
Финансовые нормативы по анализируемым показателям составляют:
- коэффициент текущей ликвидности: ≥2
- коэффициент быстрой ликвидности: 08-1
- коэффициент абсолютной ликвидности: 0,1-0,2.
Из таблицы видно, что коэффициент текущей ликвидности
соответствовал оптимальному значению только в 2015 г. В 2016 г. значение
показателя сократилось на 2,31 пункта. В 2017 вследствие роста показателя на
0,33 пункта значение показателя увеличилось до 1,56. Данное значение ниже
финансового норматива, однако его значение, превышающее 1 свидетельствует
о достаточном объеме оборотных активов для покрытия краткосрочных
обязательств предприятия. Коэффициент быстрой ликвидности в 2015-2017 гг.
соответствовал оптимальному. Сложившаяся финансовая ситуация на
предприятии объясняется тем, что в силу характера осуществляемой
деятельности предприятие не формирует большого объема запасов, но при этом
в полной мере обеспечено ликвидными активами (дебиторская задолженность и
денежные средства), которые необходимы для выполнения краткосрочных
обязательств.
Значение коэффициента общей платежеспособности ООО «Фитнес
Палас» составило:
В 2015 г.: 12420/ (34000+2286) = 0,34