36
за потребляемые энергоресурсы и затраты на поддержание в рабочем состоянии
котельных на 1819 тыс.руб. или на 5.9%. Прибыль от продаж увеличилась на
121 тыс.руб. или на 79,1%, за счет увеличения тарифа на тепловую энергию
установленного РЭК Омской области. Прочие доходы по предприятию
значительно снизились по отношению к 2015 году на 297 тыс.руб. за счет
снижения прочей реализации и прочих услуг населению. Прочие расходы
также упали на 201 тыс.руб. в связи с тем, что не производилась перепродажа
покупных товаров. В итоге чистая прибыль предприятия по отношению к
прошлому году увеличилась на 25 тыс.руб. или это составило 7,7 % по
отношению к 2015 году, за счет снижению затрат на производство тепловой
энергии и увеличения тарифа. Среднесписочная численность рабочих по
итогам 2016 возросла на 7 человек или на 15,2% за счет добавления Котельной
№8 в с.Бабеж. Производительность труда за 2016 год снизилась по отношению
к 2015 году на 51,1 тыс.руб. за счет увеличения числа рабочих. Фонд
заработной платы вырос на 195,2 тыс.руб. или на 2,1% за счет выплаты премии
работающему персоналу предприятия по итогам работы за 2016 год. Основные
фонды Общества стали уменьшаться на 100 тыс.руб., за счет начисления
амортизации в течении года и за счет того, не приобретались основные
средства.
В качестве объекта налогообложения применяет доходы за минусом
расходов. Общество постоянно несет какие – либо затраты. В течении года
производит закуп энергоресурсов для своей основной деятельности,
выплачивает заработную плату своим работникам, платит арендную плату по
договору аренды зданий котельных и используемой для своей деятельности
техники, помещения, оплачивает услуги связи и прочие расходы, ведет расчеты
с бюджетом и внебюджетными фондами, вносит плату за использование
различных программных средств (СБИС, 1С и т.д.), оплачивает услуги банка, а
также несет прочие расходы.
Основной объем всех расходов общества по итогам 2016 года
составляют затраты на ведение основной деятельности это на приобретение
37
энергоресурсов и выплата заработной платы с пенсионными отчислениями
которые составляют 87,6% от общих расходов организации. Более наглядно
структура расходов организации представлена на графике:
Энергоресурсы
Заработная плата
Отчисления во внебюджетные фонды
Отчисления в бюджет
Арендная плата
Прочие расходы
Рис. 2. Структура расходов
ООО «Екатеринославское ЖКХ» за 2015г.
В результате проведенного исследования ООО «Екатеринославское
ЖКХ» определено что, в 2015 году Общество получило прибыль
составляющую 326 тыс.руб., а в 2016 году прибыль составила 351 тыс.руб.
Таким образом, ООО «Екатеринославское ЖКХ» является организацией,
у которой наблюдается положительная тенденция развития. Данный вывод
следует из того, что организация с каждым годом наращивает доходы по
основной деятельности, что ведет к увеличению прибыли
Также следует обратить внимание на дисциплинированную
организацию работы пердприятия, четкую и грамотную постановку целей и
задач руководителем Общества перед рабочими, организованность,
ответственность и исполнительность персонала. Персонал ООО
«Екатеринославское ЖКХ» составляют молодые опытные специалисты, что в
свою очередь является значительным приоритетом к дальнейшему
процветанию Общества.
ООО «Екатеринославское ЖКХ», в целях формирования полной и
достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций,
38
обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, контроля за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет
налогов, ежегодно утверждает приказом Положения об учетной политике для
целей бухгалтерского и налогового учетов.
При утверждении Положений об учетной политике Общество
руководствуется такими нормами права как НК РФ, статья 6 Федерального
закона РФ «О бухгалтерском учете», п. 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика
организации», а также в соответствии с иными положениями и нормами,
содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности.
Так как ООО «Екатеринославское ЖКХ» ведет расчеты с бюджетом по
уплате налогов и иных платежей, Общество утверждает Положение об учетной
политике для целей налогового учета (Приложение 3).
Согласно указанному Положению, предприятие, при применении
УСНО, в качестве объекта налогообложения, выбрала доходы за минусом
расходов, полученные ей в ходе деятельности, а также, в связи с этим,
организовала ведение налогового учета и формирование налоговой отчетности.
Указанные функции возложены на главного бухгалтера организации. Также в
указанном Положении отражены: порядок определения расходов, учет убытков,
а также принимаемые обязательства в качестве налогового агента.
В ходе своей деятельности ООО «Екатеринославское ЖКХ» использует
различные программные средства в целях повышения работоспособности,
качества предоставляемых услуг и снижения затрат.
Основным программным средством, применяемы Обществом, является
программа 1С Бухгалтерия 8.2. С помощью которой предприятие, в первую
очередь, осуществляет свою основную экономическую деятельность, а во-
вторых, ведет учет собственной деятельности. С помощью программы 1С
Бухгалтерия ведется учет доходов и расходов организации, формируются
различные реестры, регистры аналитического учета, а также формируется
налоговая отчетность.
39
2.2. Бухгалтерский учет деятельности
ООО «Екатеринославское ЖКХ»
ООО «Екатеринославское ЖКХ» составляет единую учетную политику
для целей ведения бухгалтерского и налогового учета. Все расхождения между
бухгалтерским и налоговым учетом оговариваются. Бухгалтерский и налоговый
учет производится бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. ООО
«Екатеринославское ЖКХ» ведет учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанный счетах
бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов, разработанного на
основе типового плана счетов, в валюте РФ – рублях. Право первой подписи на
всех первичных документах имеет директор ООО «Екатеринославское ЖКХ» и
(во время его отсутствия) главный инженер. Право второй подписи на
финансовых, кассовых, банковских документах имеет главный бухгалтер.
Все хозяйственные операции, в момент их совершения, оформляются
оправдательными документами, служащими первичными учетными
документами для целей бухгалтерского и налогового учета. Первичные
документы используются типовых форм, а также самостоятельно
разработанные, которые содержат обязательные реквизиты первичных
документов. Право подписи в первичных документах имеют должностные
лица, совершившие хозяйственные операции и составившие первичные
документы.
В ООО «Екатеринославское ЖКХ» выделены следующие
подразделения, не имеющие отдельного баланса: Аппарат управления;
Производственный участок; Теплоснабжение; Котельная № 1; Котельная № 2;
Котельная № 3; Котельная № 4; Котельная № 5; Котельная № 6; Котельная №7;
Котельная №8. Вывоз жидких бытовых отходов; Вывоз твердых бытовых
отходов;; Бригада ремонтников; Бригада водопроводчиков; Электроцех.
Документооборот осуществляется в соответствии со служебными
обязанностями работников и их должностными полномочиями согласно
требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете». Организация
40
ведет журнально-ордерную форму учета информации. Обработка учетной
информации производится с применением компьютерной техники и
бухгалтерских программ.
Денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на
срок не более 1 (одного) месяца. По окончании установленного срока работник
должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах и
(или) сдать излишние денежные средства в кассу предприятия(Приложение 21).
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета,
налогового учета и отчетности производится инвентаризация материалов,
товарных запасов, денежных средств и расчетов на начало каждого квартала, а
также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация
основных средств производится один раз в три года.
Для проверки достоверности информации инвентаризация основных
средств производится следующим образом:
приобретенные путем оплаты денежными средствами – по
фактической стоимости приобретения;
изготовленные в собственном производстве – по стоимости готовой
продукции, определяемой в соответствии с требованиями ст. 319 НК РФ.
полученные по иным основаниям – по рыночной стоимости,
определяемой в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ.
Сроки полезного использования основных средств устанавливаются
комиссией в соответствии с производительностью, указанной в технической
документации изготовителей. Сроки полезного использования основных
средств устанавливаются единообразно для целей бухгалтерского и налогового
учета. Основные средства группируются в соответствии с Классификацией,
установленной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1.
Основные средства стоимостью не более 40000 рублей за единицу списываются
по мере их поступления в эксплуатацию как в бухгалтерском так и в налоговом
учете. Организация применяет линейный способ начисления амортизации
единообразно для целей бухгалтерского и налогового учета по всем объектам.
41
Предприятие не применяет повышающих и понижающих
коэффициентов амортизации, кроме случаев, когда их применение обязательно.
Нематериальные активы учитываются в следующем порядке:
нематериальные активы, являющиеся объектами исключительных прав
(программы и базы данных, созданные в организации) – на балансовом счете 04
«Нематериальные активы»;
нематериальные активы, не являющиеся объектами исключительных
прав (программы и базы данных, приобретенные в целях пользования) – на
забалансовом счете 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».
ООО «Екатеринославское ЖКХ» устанавливает сроки полезного
использования принятых к учету нематериальных активов в соответствии с
требованиями ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», которые при
необходимости уточняются специально созданной комиссией ежегодно.
Стоимость нематериальных активов, являющихся объектами исключительных
прав, погашается путем накопления соответствующих сумм на счете 05
«Амортизация нематериальных активов». Амортизация начисляется линейным
способом единообразно для целей бухгалтерского и налогового учета. В случае
расхождений в составе амортизируемого имущества или нормах амортизации
для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета амортизация в
указанных целях начисляется раздельно. Различия в учетных данных
отражаются согласно принятой методике налогового учета.
Материалы учитываются по фактической себестоимости их
приобретения. В производство материалы списываются по средней
себестоимости. Продажа излишек материалов, не используемых в процессе
производства, относятся к прочим доходам и расходам, учитываемым на счете
91 «Прочие доходы и расходы».
Дополнительные инвентаризации проводятся при необходимости на
основании отдельных приказов директора организации. Состав
инвентаризационной комиссии установлен приказом по организации.
42
Обнаруженные излишки и недостачи отражаются в бухгалтерском и налоговом
учете следующим образом:
– излишки включаются в состав прочих доходов;
– недостачи, в пределах естественной убыли, включаются в состав
материальных расходов;
– недостачи, сверх норм естественной убыли, относятся на виновных
лиц, а если виновные лица не установлены, то включаются в состав прочих
расходов.
ООО «Екатеринославское ЖКХ» объектами расходов (калькулирования)
являются:
– себестоимость единицы произведенной тепловой энергии (Г.кал.);
– себестоимость единицы вывоза жидких бытовых отходов (м³);
– себестоимость единицы вывоза твердых бытовых отходов (м³);
Себестоимость по каждому виду деятельности и по каждому типу
производства калькулируется раздельно. Прямые расходы относятся на
объекты калькулирования непосредственно. Расходы сформированные на
балансовом счете 20 «Основное производство» по подразделению
«Теплоснабжение» распределяется внутри теплоснабжающих участков
(Котельных) пропорционально доходов этих участков. Расходы связанные с
содержанием и обслуживанием тракторов МТЗ-80 и ЮМЗ-6 экскаватор
относятся в первую очередь на расходы по вывозу твердых бытовых отходов в
размере 50% и только оставшаяся сумма расходов распределяется
пропорционально участков теплоснабжения.
Распределение расходов, собранных на счете 25
«Общепроизводственные расходы» осуществляется пропорционально доходов
объектов калькулирования. Расходы накопленные на счете 26
«Общехозяйственные расходы» в конце отчетного периода распределяются
пропорционально доходов объектов калькулирования.
Оценка незавершенного производства осуществляется по фактической
себестоимости каждого объекта. Различия между данными бухгалтерского и
43
налогового учета при оценке незавершенного производства отражаются в
соответствии с принятой методикой налогового учета.
ООО «Екатеринославское ЖКХ» не создает резервов. Сведения
бухгалтерского и налогового учета составляют коммерческую тайну, за
исключением сведений, которые не могут быть объявлены коммерческой
тайной в соответствии с действующим законодательством. Прочая
документация хранится в общем порядке в соответствии с действующим
законодательством РФ.
Таблица 2
Вертикальный анализ активов
ООО «Екатеринославское ЖКХ» за 2015-2016 года
№п/п
Показатели
2015г.
2016г.
Уд.
вес,
%
2015г.
Уд.
вес,
%
2016г.
Изм. уд.
веса
(+/-), %
АКТИВ
1
Основные средства
1486
1318
20,71
17,74
-2,97
2
Итого по разделу I
1486
1318
20,71
17,74
-2,97
3
Запасы
1486
1041
20,71
14,01
-6,7
4
Дебиторская
задолженность
3837
4649
53,49
62,56
9,07
5
Денежные средства и
денежные эквиваленты
365
423
5,09
5,69
0,6
6
Итого по разделу II
5688
6113
79,29
82,26
2,97
7
БАЛАНС
7174
7431
100
100
Рис. 3. Вертикальный анализ активов
ООО «Екатеринославское ЖКХ» за 2015 год
44
Рис. 4. Вертикальный анализ активов
ООО «Екатеринославское ЖКХ» за 2016 год
По результатам проведенного вертикального анализа активов ООО
«Екатеринославское ЖКХ» за 2015 2016 года определено, что структура
активов общества в исследуемом периоде значительных не изменилась.
В 2015 году наибольший вес по активам баланса составляет 53,49%
«Дебиторская задолженность», а наименьший удельный вес 5,09% по статье
затрат «Денежные средства и денежные эквиваленты».
В 2016 году наибольший вес по активам баланса составляет 62,56%
«Дебиторская задолженность», а наименьший удельный вес 5,69% по статье
затрат «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Снижение внеоборотных на 2,97% по строке «Основные средства»
произошло за счет того, что в период 2016 года объектов основных средств не
приобреталось и в течение года начислялась амортизация. По строке «Запасы»
мы наблюдаем снижение на 6,7% за счет того, что львиная доля запасов
составляет твердое топливо, но так как в течение 2015 - 2016 годов происходит
массовое отключение населения от центрального отопления, то и потребление
твердого топлива значительно снизилось. Изменение удельного веса по строке
«Дебиторская задолженность» в сторону увеличения составила 9,07%, это
изменение показывает то, что ООО «Екатеринославское ЖКХ» оплатило
авансом за поставляемые услуги на 2017год, а также ряд экономических
45
субъектов, которые не успели вовремя рассчитаться за поставляемые услуги в
конце года, в связи с этим и произошло увеличение дебиторской
задолженности.
По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» изменение
удельного веса составило 0,6% в сторону увеличения, это было достигнуто за
счет оплаты населения за поставляемую услугу отопления, чтобы войти в
новый год без долгов.
Структура активов баланса ООО «Екатеринославское ЖКХ» является
типичной для экономического субъекта, занимающегося предоставлением
услуг в сфере подачи тепловой энергии для предприятий и населения.
Таблица 3
Анализ ликвидности баланса ООО «Екатеринославское ЖКХ»
Активы
Пассивы
Платежный излишек
(недостаток)
2015 год
2016 год
2015 год
2016 год
2015 год
2016 год
365
423
2948
2864
(2583)
(2441)
3837
4649
0
0
3837
4649
1486
1041
0
0
1486
1041
1486
1318
4226
4567
(2740)
(3249)
7174
7431
7174
7431
-
-
По данным анализа ликвидности баланса ООО «Екатеринославское
ЖКХ» можно сделать вывод, что баланс организации не является абсолютно
ликвидным как на начало, так и конец года. У ООО «Екатеринославское ЖКХ»
по второй и третьей группе активов и пассивов имеется платежный излишек,
как на начало, так и на конец отчетного года. Это свидетельствует, о том, что
организация может погасить в полном объеме краткосрочные и долгосрочные
кредиты и займы, которые у данного предприятия отсутствуют. Однако имеется
недостаток наиболее ликвидных активов, на что указывает отрицательная
разница между первой группой активов и пассивов. Но данная ситуация не
может свидетельствовать о кризисе неплатежей учитывая, что в эту группу
пассивов включена вся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные
обязательства, которые, как правило, не предъявляются кредиторами к оплате
одновременно.