32
Таблица 4
Показатели износа и годности основных средств ООО «КРОНВЕРК»за
период 2015-2017гг.
Годы
Наличие на конец периода
Износ
ОФ, в
%
Годность
ОФ, в %
По полной
стоимости
(тыс. руб.)
Остаточная
стоимость
(тыс. руб.)
Износ
(тыс.
руб.)
2015 год
67 063
42 565
24 498
36,5
63,5
2016 год
66 535
45 331
21 204
31,9
68,1
2017год
68 553
45 174
23 379
34,1
65,9
В таблице 5 представлен анализ финансовых результатов исследуемого
предприятия, проведенный на основе информационных сведений отчетов о
финансовых результатах.
Таблица 5
Анализ финансовых результатов ООО «КРОНВЕРК»за период 2016-2017гг
Показатели
2016 год
2017 год
Динамика
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
%
Выручка от продаж
38639648
100,00
39484956
100,00
845308
123,2
Себестоимость услуг
20095808
22043044
1947236
123,9
Валовая прибыль
16726268
31,28
17441912
30,89
715644
121,7
Коммерческие расходы
1565144
23,04
2279750
22,35
714606
119,6
Прибыль от продаж
11553665
8,24
10439761
8,54
-1113904
127,7
Прочие доходы
1302856
0,73
3126819
0,75
1823963
127,2
Прочие расходы
2772793
1,90
549197
1,49
-2223596
96,9
Прибыль до
налогообложения
11949322
7,07
16084757
7,80
4135253
135,9
Текущий налог на
прибыль
2524169
1,41
3152082
1,56
627913
135,9
Чистая прибыль
9032058
5,66
12502583
6,24
3470525
135,9
На основе данных таблицы 5 сделаем вывод.
Финансовый итог работы ООО «КРОНВЕРК»отличается значительной
положительной динамикой. Доход приобретается лишь посредством
операционной или текущей деятельности. Необходимо отметить, что
изучаемая нами компании не осуществляет финансовую и инвестиционную
деятельность.
33
Показатель выручки от продаж в 2017 году возрос на 845308 тыс.
рублей, что процентном отношении составило 123,2%. Себестоимость
продаж увеличилась более существенно, но увеличение коммерческих
расходов не превысило темпов роста показателя выручки. В тоге показатель
прибыли от продаж по результатам 2017 года составил 1113904 тыс. рублей.
Остальные виды доходов и расходов не оказали существенного воздействия
на уровень прибыли до налогообложения, в итоге она возросла в сравнении с
2016 годом на 4135253 тыс.рублей, аналогично с показателем чистой
прибыли, по результатам 2016 года она возросла на 3470525 тыс. рублей.
Осуществим расчет показателей рентабельности, которые
представляют собой относительные показатели прибыльности. В таблице 6
отражены результаты расчета показателей рентабельности основной,
экономической и финансовой деятельности исследуемой компании.
Таблица 6
Показатели рентабельности ООО «КРОНВЕРК»за период 2016-2017 гг.
Показатели
2016г.
2017 г.
Динамика(+/-)
Выручка от продаж, тыс. руб.
38639648
39484956
845308
Себестоимость услуг, тыс. руб.
21913380
22043044
129664
Прибыль(убыток) от продаж, тыс. руб.
11553665
10439761
-1113904
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
11949322
16084757
4135253
Прибыль чистая, тыс. руб.
9032058
12502583
3470525
Среднегодовая стоимость активов, тыс.
руб.
199278
130566
-68712
Среднегодовая стоимость СК, тыс. руб.
49556
57334
7778
Рентабельность основной деятельности,
%
8,98
9,33
0,35
Рентабельность продаж, %
8,24
8,54
0,30
Рентабельность активов, %
11,03
22,87
11,84
Рентабельность собс. капитала, %
35,48
41,66
6,18
Произведенный расчет показателей рентабельности основной
деятельности и рентабельности продаж указывает на улучшение
эффективности хозяйственной деятельности ООО «КРОНВЕРК». Показатель
рентабельности основной деятельности предприятия увеличился на 0,35 п.п.,
показатель рентабельности продаж возрос на 0,30 п.п. Показатель
34
рентабельности активов или экономической рентабельности отражает
совокупную рентабельность исследуемой организации, динамика которого
выше динамики показателя рентабельности продаж, что положительным
образом отличает деятельность ООО «КРОНВЕРК».
Показатель экономической рентабельности увеличился на 11,84% и
был равен по результатам 2017 года 22,87%. Несущественный уровень
собственного капитала стал причиной значительного роста эффективности
его применения, показатель финансовой рентабельности возрос на 6,18% и
был равен 41,66%. Следовательно, исследуемая нами организации за
рассматриваемый период времени усовершенствовала показатели финансово-
экономической деятельности.
Персонал фирмы функционирует также неоднозначно, с одной
стороны, повышает эффективность, а с другой стороны, данный процесс
совершается за счет очень высочайших издержек на ФОТ.
Таким образом, следует осуществлять наиболее подробную работу с
анализом показателей, формированием методических рекомендаций по их
нормализации и управлении.
2.2 Формирование фонда оплаты труда и анализ системы
стимулирования труда персонала на предприятии ООО «КРОНВЕРК»
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии неразрывно
связан с вопросами ФОТ.
С ростом производительности труда возникает обоснованная
потребность в повышении оплаты данного труда.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на
каждом предприятии имеет большое значение, не является исключением и
рассматриваемое предприятие ООО «КРОНВЕРК».
Проведем далее анализ ФОТ для определения возможность и путей
экономии, а так же рассчитаем показатели производительности труда на
предприятии.
35
Для наглядности рассмотрения сведем все полученные данные в
таблицу 7 далее.
Таблица 7
Данные для анализа фонда заработной платы по ООО «КРОНВЕРК»
Сумма зарплаты, тыс. руб.
Виды оплаты
план
Факт.
Отклонение
1.Переменная часть ЗП (раб.)
3 078 000
3 131 910
53 910
2. Постоянная часть ЗП (раб.)
94 500
57 484
-37 016
3.Всего (1+2)
3 172 500
3 189 394
16 894
1. Отпускные (раб.), в т.ч.
1 057 500
1 068 606
11 106
1.1.Переменая часть
1 026 000
1 043 970
17 970
1.2.Постоянная часть
31 500
24 636
-6 864
5. ЗП АУП, в т.ч.
1 065 000
1 082 000
17 000
1.1.ЗП ТОП
369 000
378 000
9 000
1.2.ЗП специалистов
696 000
704 000
8 000
6. Итого ФОТ, в т.ч.
5 295 000
5 340 000
45 000
1.1. Переменная часть
4 104 000
4 175 880
71 880
1.2.Постоянная часть
1 191 000
1 164 120
-26 880
2. Удельный вес переменной части
77,51
78, 20
0,69
3. Удельный вес переменной части
22,49
21,80
-0,69
При анализе важно провести оценку и расчет отклонений в логике
факт/план, причем отклонения необходимо проанализировать как
абсолютные, так и относительные.
Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс):
∆ФЗП абс = 5 340 000- 5 295 000= + 45 000 руб.
Абсолютный перерасход ФОТ на рассматриваемом предприяти в III
квартале 2017 года- 45 000 рублей:по переменной части перерасход - 71 880
рублей и экономия по постоянной – (-26 880) рублей.
На второе направление применяется для анализа динамики ФОТ в
разрезе основных категорий персонала, отраженных в таблице 8 далее.
36
Таблица 8
Анализ ФОТ ООО «КРОНВЕРК» по основным категориям персонала
Категории персонала
За отчетный период
Факт
прошлый
год
Отклонение
факт/отчетный
период
По плану
Фактически
Отклонение от
плана
Абсолютная сумма, тыс.
руб.
% к итогу
Абсолютная сумма, тыс.
руб.
Удельный вес, %
Абсолютная
сумма, тыс. руб.
% к итогу
Абсолютная
сумма, тыс. руб.
% к итогу
Абсолютная
сумма, тыс. руб.
Удельный вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Всего:
- рабочие
-служащие
- рук-ли
-специалисты
5 295.00
4 230.00
1 065.00
369.00
696.00
100
79,9
20,1
7,0
13,1
5 340.00
4 258.00
1 082.00
378.00
704.00
100
79,7
20,3
7,1
13,2
+45
+28
+17
+9
+8
-
0,2
+0,2
+0,1
0,1
5 306.00
4 236.00
1 070.00
371.00
699.00
100
79,8
20,2
7,0
13,2
+34
+22
+12
+7
+5
-
0,01
+0,01
+0,01
-
Можно сделать вывод, что заработная плата рабочих по сравнению с
2016 годом выросла на 22 000 рублей, а служащих – на 12 000 руб.
В целом ФОТ в III квартале 2017 году по сравнению с III кварталом
2016 года увеличился на 34 000 рублей.
Наибольший удельный вес в общем фонде заработной платы, занимает
фонд оплаты труда рабочих, что составляет 79,7%. Данный факт является
вполне обоснованным в связи с тем, что предприятие, в первую очередь,
относится к производственным, а основу в нем составляют рабочие.
В рассматриваемом периоде деятельности компании происходит рост
оплаты труда всех работников, так же как и доля их заработной платы в ФОТ
в анализе факт/план.
Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
по ООО «КРОНВЕРК» приведены в таблице 9.
37
Таблица 9
Данные для анализа повременного фонда заработной платы ООО
«КРОНВЕРК»
Показатель
План
Факт.
Отклонение
1.Среднесписочная численность
рабочих, чел.
73
76
+3
2.Количество отработанных
дней одним работником в
среднем за год
240
249
+9
3.Средняя продолжительность
рабочей смены, ч
8
7,9
-0,1
4.Фонд повременной оплаты
труда, руб.
4 104 000
4 175 880
+71 880
5.Зарплата одного работника,
руб.,
- среднегодовая
- среднедневная
- среднечасовая
56 219
234
29,3
54 946
221
27,9
1 273
13
1,4
Анализируя таблицу 9 можно сделать следующие выводы:фонд
повременной оплаты труда рассматриваемой компании ООО «КРОНВЕРК»
за III квартал 2017 года вырос на 71 880 рублей.
Рассчитаем далее непосредственное влияние факторов одним из
распространенных способов факторного анализа - методом абсолютных
разниц:
1. ∆ФЗПкр = (КРф - КР пл) * ГЗПпл = (76-73) * 56219= +168 657
рублей
2. ∆ФЗПгэп = КРф* (ГЗПф-ГЗПпл) = 76* (54946-56219) =-96 777
рублей
Итого: + 71 880 рублей.
В том числе:
1. ∆ФЗПф = КРф* (Дф-Дпл) *Ппл*ЧЗПпл=76* (249-240) *8*29,3=
160 225 рублей
2. ∆ФЗПп=КРф*Дф* (Пф-Ппл) *СЗПпл=76*249* (7,9-8) * 29,3=-
55 411 рублей
38
3. ∆ФЗПчзп=КРф*Дф*Пф* (ЧЗПф-ЧЗПпл) =76*249*7,9* (27,9-29,3)
=-201 591 рублей
Итого изменение: - 96 777 рублей
Исходя из проведенного анализа становится очевидным, что за
рассматриваемый период времени можно наблюдать экономию ФОТ в части
ее переменных значений. В абсолютных показателях она составила 96 777
рублей.
Причиной подобного рода изменений послужило увеличение числа
рабочих дней в анализе факт/план.
Рассмотрим далее обеспеченность трудовыми ресурсами ООО
«КРОНВЕРК» в таблице 10.
Таблица 10
Среднесписочная численность ООО «КРОНВЕРК»
Категория
персонала
Численность
за 2016год
Численность
(план)
Численность
за 2017 год
Факт, %
К плану
К 2017 г.
Всего
86
90
95
105,6
110,5
- Рабочие
- Служащие
Из них:
Руководители
Специалисты
73
13
3
10
73
17
4
13
76
19
4
15
104,1
111,8
100,0
115,4
104,1
146,2
133,3
150,0
Численность персонала ООО «КРОНВЕРК» по основной деятельности
в 2017 году превысила план на 5,6%, а по сравнению с предыдущим годом
выросла на 10,5%.
Численность рабочих также оказалась не только выше плана, но и
предыдущего года на 4,1%.
Увеличение численности сотрудников наблюдается и по категориям
руководителей – 33% и специалистов – 50%. Данный факт свидетельствует о
расширении деятельности компании.
39
В процессе анализа необходимо также изучить и изменение структуры
персонала, отраженное в таблице 11, так как данный фактор оказывает
немаловажное значение как на сам персонал, так и на размер оплаты его
труда и эффективность работы всего предприятия.
Таблица 11
Изменение структуры трудовых ресурсов ООО «КРОНВЕРК»
Категория
персонала
Структура персонала
Изменение
уд. веса, +/-
2016 год
план
2017 год
Факт/
план
2017/
2016
Чел.
%
Чел
%
Чел.
%
Основной персонал
86
100
90
100
95
100
В т.ч.
- Рабочие
- Руководители
- Специалисты
73
3
10
84,87
3,49
11,57
73
4
13
81,12
4,39
14,52
76
4
15
80,04
,22
15,8
1,1
0,2
1,3
4,9
0,7
4,2
На базе этой таблицы можно прийти к выводу, что больший удельный
вес в организации как в прошлом, так и в отчетном году составляют рабочие,
при всем этом уменьшение их числа составило около пяти процентов, снизив
даже плановые характеристики. Данный факт является негативным, так как
именно рабочий персонал составляет основу компании. Руководству
необходимо более детально проработать данный аспект и провести работу.
По сравнению с предыдущим годом численность руководителей и
специалистов в 2017 году увеличилась, соответственно, на 0,7% и 4,2.
Данный факт также можно обосновать открытием новых производственных
площадей и потребностью в грамотном руководстве ими.
Для характеристики движения рабочей силы проведем расчет основных
коэффициентов кадрового состава и отобразим данные показатели движения
рабочей силы ООО «КРОНВЕРК» в таблице 12.
Таблица 12
Движение рабочей силы ООО «КРОНВЕРК»
Показатель
2016 год
2017 год
Принято, чел.
12
16
Выбыло, в том числе:
5
7
- воинская служба, чел.
1
-
40
- по законным причинам (пенсия), чел.
- по собственному желанию, чел
3
6
-за нарушение трудовой дисциплины,
чел.
1
1
Среднесписочная численность, чел
86
95
- К по приему
0,14
0,17
- К по выбытию
0,06
0,07
- К текучести
0,05
0,07
По данным таблицы 12 видно, что в ООО «КРОНВЕРК» коэффициент
текучести рабочей силы увеличился с 5 % до 7 %.
Причины текучести кадров вызваны, в основном, неудовлетворением
размером заработной платы, отсутствием мотивационной составляющей,
социальной ориентации, а также возможности карьерного роста и повышения
квалификации внутри предприятий.
Положительным моментом является то, что нарушения трудовой
дисциплины не возросли, то есть даже при наличии некоторого рода
неудовлетворенности, сотрудники продолжают добросовестно трудиться.
Коэффициент по приему в 2017 году оказался несколько выше, чем в
2016 году, его рост составил 3%. Произошло это также в связи с
расширением деятельности компании.
Система стимулирования работников ООО «КРОНВЕРК» включает в
себя материальное и нематериальное вознаграждение.
В организации применяется тарифная модель зарплаты.
Оплата труда всего персонала ООО «КРОНВЕРК» производится в
согласовании с Положением об оплате труда сотрудников ООО
«КРОНВЕРК» 2013 года. Сразу заметим, что положение довольно
устаревшее и просит срочного усовершенствования и пересмотра.
Начисление зарплаты сотрудников производится на основании
табельного учета для сдельщиков.
Источником выплаты зарплаты персоналу служит Фонд оплаты труда
(ФОТ), который образуется от реализации продуктов и услуг, производимых
ООО «КРОНВЕРК».
41
Для оплаты труда рабочих-повременщиков, управляющих,
профессионалов и служащих устанавливаются коэффициенты
профессионального уровня и разряды по заработной плате.
КТУ для сотрудника установлен в расчете на месяц, длительностью 20
рабочих дней.
При иной длительности месяца зарплата возрастает либо уменьшается
пропорционально фактически отработанному времени.
В тарифные ставки для расчета сдельных расценок включены
повышающие коэффициенты за профессионализм и значимость в
промышленном процессе.
В практике работы предприятия используют доплаты и надбавки к
тарифным ставкам и окладам в соответствии с принятыми в законодательстве
правилами.
Среди них можно выделить: работа в ночное время, наличие вредных
условий, работа в выходные или праздники, вызов из отпуска.
Для каждого из вышеупомянутых случаев предусмотрен свой размер
дополнительной оплаты, как правило, в виде процента от основного
заработка.
Доплаты за работу во внеурочное время не производятся, даже в случае
выхода сотрудника, так как официально данный факт не оформляется и
руководство придерживается мнения, что все обязанности, предусмотренные
должностной инструкцией необходимо выполнять в рабочее время, а если
работник не успевает, то это говорит о его недостаточном профессионализме
или частых перерывах и простоях в работе.
При совмещении профессий и выполнении обязательств временно
отсутствующих сотрудников выполняются доплаты по обоюдному
соглашению сторон, но не выше тридцати процентов от окладной
составляющей главного сотрудника по одному замещению.