Рисунок 1.10 - Отличия РСБУ и МФСО
Из-за этого часто возникает различие в учетах при отражении активов
и обязательств, доходов и расходов. В учете основных средств принципы
формирования отчетности практически одинаковы и схожи, однако в МФСО
используется такое понятие как дисконт, при покупке основных средств с
отсрочкой платежа.
В учете материально-производственных затрат существуют различные
подходы к оценке запасов. В МСФО формируется наиболее реальная
стоимость материально-производственных затрат с учетом понятий чистой
прибыли от реализации запасов и их возможного обесценивания.
При учете выручки РСБУ не руководствуются таким понятием как
«программа лояльности клиентов», то есть системы бонусов, скидок и
накопительных баллов.
В МСФО программы лояльности учитываются как отдельный
компонент реализации.
Также в международных стандартах отсутствует термин «расходы
будущих периодов», применяющийся в российском бухгалтерском учете,
такие расходы включаются в состав нематериальных активов или
принимаются в том периоде, когда они произведены.
отличия
РСБУ и
МФСО
в РСБУ
юридическая
форма операции
преобладает над
ее
экономической
сущностью
в МФСО наоборот
экономическая
сущность операции
имеет большее
значение, чем ее
юридическое
оформление
В связи с серьезной разницей в методологии учета существуют
различные варианты ведения учета (см. рисунок 1.1l).
Это значительно увеличивает расходы на ведение учета и
трансформацию отчетности в международные стандарты.
Эффективным решением этой проблемы будет разработка единого
плана счетов МФСО и РСБУ. Для этого потребуется дополнить
существующий план счетов, изменить и переименовать некоторые счета.
В МСФО не существует унифицированного плана счетов, номеров
счетов и типовых проводок. Организация самостоятельно разрабатывает
перечень статей, располагая их в отчете о финансовом состоянии по мере
возрастания их ликвидности.
Российские организации при ведении одновременного учета по
разным стандартам вправе разработать свой план счетов, сгруппировав счета
учета по разделам.
Рисунок 1.11 - Варианты ведения учета
Итак, изучив и проанализировав материал в главе 1 можно сделать
вывод о том, что денежные средства занимают центральную роль в
формировании и развитии современных организации. Основная роль
денежных средств заключается в их особенности совершать движение по
организации
проводят учет по
РСБУ
потом
трансформируют
отчетность в
МСФО
или изначально
ведут двойной
учет по разным
стандартам
различным операциям, будь то текущая деятельность, финансовая или
инвестиционная. Движение денежных средств по каждым операциям
является очень важным и данное движение необходимо регистрировать
своевременно и верно с помощью специальных документов, установленных
нормативным законодательством Российской Федерации.
Денежные средства могут производить движение в наличной или
безналичной форме. Для наличного движения денежных средств организации
используют кассы, для безналичного-счета в банках, которые могут
подразделяться на валютные, расчётные и специальные. В настоящее время
государство стремится перевести все расчёты организации в безналичную
форму, т.к. движение наличных денежных средств приводит к развитию
теневого сектора экономики. Данное развитие происходит за счет стремления
организации выплачивать черную зарплату, не платить налоги и давать
взятки, все перечисленное возможно только при использовании наличных
денежных средств[36]
2 АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ООО «ЗОЛОТОЙ КОЛОС»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «Золотой колос»
Для ознакомления с организацией ООО «Золотой колос» представим
данные в виде таблицы.2.1
Таблица 2.1-Краткая информация о компании
Наименование
Полное наименование фирмы
Общество с ограниченной
ответственностью «Золотой колос»
Сокращенное наименование
000 «Золотой колос»
ГРН и дата внесения в ЕГРЮЛ
записи, содержащие указанные
сведения
1181513006036
23.08.2018
Юридический адрес: Республика Северная Осетия- Алания,
Правобережный район, г Беслан, ул. Мира, дом 10А
Фактический Адрес 363029, Республика Северная Осетия -Алания,
Правобережный район, г Беслан, ул. Мира, дом 10А,
ИНН 15l 1027847
КПП 151101001
Банк Ставропольский РФ АО «Россельхозбанк» г Ставрополь
Расчётный счет 40702810706260000014
Кор. счет 30101810200000000701
БИК банка 040702701
Таблица 2.2- Виды деятельности в ООО «Золотой колос»
Генеральный директор
Татров Азамат Таймуразович
Дата регистрации
23.08.2018г
Основной вид деятельности:
Деятельность агентств по сбору
платежей и бюро кредитной
информации
Дополнительные:
-Деятельность агентов по оптовой
торговле зерном
-Деятельность агентов по оптовой
торговле промышленными и
техническими химическими
веществами, удобрениями и
агрохимикатами
-Торговля оптовая зерном
-Торговля оптовая сахаром
-Торговля оптовая прочими
пищевыми продуктами
-Торговля оптовая
лесоматериалами, строительными
материалами и санитарно-
техническим оборудованием
-Деятельность автомобильного
грузового транспорта
-Предоставление услуг по
перевозкам
-Деятельность вспомогательная
прочая, связанная с перевозками
Организационно-штатная структура представлена на рисунке 2.1
Рисунок 2.1 Организационно-штатная структура ООО «Золотой
колос»
генеральный
директор
юридический отдел
начальник
отдела(отделение
снабжения)
начальник
отдела(отдел
кадров)
начальник отдела
(служба
безопасности)
главный бухгалтер бухгалтерия
Проведен анализ надёжности организации, следуя из данных
предоставленных организацией ООО «Золотой колос »
Отрицательные показатели фирмы.
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности в данной организации
составляет 0,01. Нормальное значение коэффициента колеблется в пределах -
от 0,2 до 0,5. Это означает, что от 20 до 50% краткосрочных долгов
организация способна погасить в кратчайшие сроки по первому требованию
кредиторов. Превышение величины 0,5 указывает на неоправданные
задержки в использовании высоколиквидных активов.
Рентабельность
Нулевая рентабельность или убыточность в ООО «Золотой колос»
Наблюдается нулевая рентабельность или убыточность по чистой прибыли
по итогам последнего доступного периода. Что может оказать влияние на
платежеспособность контрагента.
Фондовооруженность
Нулевая фондовооруженность в ООО «Золотой колос»
Нулевая фондовооруженность (остаточная стоимость собственных основных
средств) по итогам последнего доступного периода. Это может
свидетельствовать об отсутствии у организации возможности выполнения
работ по договору или о посредническом характере деятельности.
Обеспеченность собственными средствами
ОСС составляет -7507,45%. Нормативное значение коэффициента
обеспеченности собственными средствами составляет 10% и более. Если на
конец отчетного периода коэффициент имеет значение менее 10%, структура
баланса организации признается неудовлетворительной.
Коэффициент текущей ликвидности
Он составляет 0,01.Коэффициент текущей ликвидности ниже нормы
1,7. Это говорит о вероятных трудностях в погашении организацией своих
текущих обязательств.
Рентабельность по активам
Отрицательная или нулевая. Рентабельность активов - отношение
чистой прибыли (убытка) к совокупным активам, нормальным считается
любое положительное значение.
Коэффициент финансовой автономии
Составляет -7507,45%.Уровень автономии- доля оборотных средств,
обеспеченных собственными средствами организации. Характеризует
финансовую устойчивость организации (финансирование текущих операций
за счет собственных средств), нормальным считается значение более 10%,
пограничным – от 5 до 10%, критическим – менее 5%.
Коэффициент финансовой устойчивости
Составляет -75,07.Коэффициент финансовой устойчивости опустился
ниже 0,75. Это может свидетельствовать о возникновении риска хронической
неплатежеспособности организации, а также ее попадания в финансовую
зависимость от кредиторов.
Дата регистрации
Организация в ООО «Золотой колос» создана менее трех лет назад.
Такие организации не попадают в единый реестр плановых и внеплановых
проверок и по ним меньше другой информации.
Уставный капитал
Менее 100 тысяч рублей. Уставный капитал менее 100 тысяч рублей,
это типично для большинства средних организаций.
Судебные дела
Участвовала в завершенных делах. Перед началом сотрудничества с
контрагентом рекомендуется произвести анализ судебных дел с участием
организации.
Организационно-правовая форма
ООО- данные организации изначально обладают средним уровнем
доверия в силу не публичности и распространенности.
Реестр субъектов МСП
Есть в реестре, статус – микро-предприятие
Организации присвоен статус микро-предприятия. Статус может быть
изменен после сдачи отчетности в налоговую инспекцию.
Налоговая нагрузка
Нулевая или отрицательная нагрузка. Отсутствует сумма налога к
уплате по итогам последнего доступного периода, что характерно для
организаций с высокими рисками. И это может быть вызвано объективными
причинами (применение льгот, убыточность), которые стоит уточнить у
контрагента.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
Этот коэффициент равен 0,00. Значение коэффициента менее 0,5,
будучи показателем устойчивого финансового положения, указывает на
неэффективность работы организации.
Положительные пункты. в ООО «Золотой колос»:
Руководитель
Руководитель в ООО « Золотой колос» не менялся. А то что у
организации нет изменений в данных о руководителе, говорит о том ,что есть
стабильность аппарата принятия решений контрагента.
Юридический адрес
Не менялся. Отсутствие изменений в юридическом адресе на
протяжении нескольких лет в определенной мере свидетельствует о
стабильном функционировании организации.
Дисквалифицированные лица
Нет в реестре. В состав исполнительных органов организации не
входят дисквалифицированные лица.
Реестр массовых руководителей
Нет в реестре. Руководитель организации не значится в реестре
массовых руководителей ФНС. Адрес регистрации организации не состоит в
реестре массовых адресов регистрации ФНС.
Учредители
Нет изменений за последний год. У организации нет изменений в
данных об учредителях за последний год. Это свидетельствует о
стабильности структуры капитала организации.
Статус организации
Действует. Информации о прекращении деятельности нет.
Зависимость от дебиторов
Нормальная зависимость. Доля дебиторской задолженности в активах
составляет менее 20%, что снижает налоговые и финансовые риски в работе с
организацией.
Рентабельность собственного капитала (ROE)
100,02%- для оценки эффективности инвестиций широко пользуется
нормативное значение ROE. Хорошим показателем считается значение
превышающее 10%[51].
Отметим, что чрезмерно большое значение показателя может
негативно сказываться на финансовой устойчивости предприятия. Если
показатель меньше 10% - то это уже сигнал для тревоги и стимул для того,
чтобы повысить доходность собственного капитала.
Значение рейтинга формируется в результате анализа открытых
общедоступных данных РФ и фактов хозяйственной деятельности
организации с использованием модели, основанной на алгоритмах
машинного обучения. Данная оценка является мнением портала Rusprofile и
не дает каких-либо гарантий или заверений третьим лицам, а также не
является рекомендацией для принятия коммерческих или иных решений.
Значение рейтинга автоматически пересчитывается при изменении фактов
хозяйственной деятельности и поступлении новой информации из
источников открытых данных.
Далее изучены финансовые данные организации.
В таблице 2.3 представлены данные, характеризующие активы ООО
Золотой колос» (Приложение 4). Условились обозначить период с 28 августа
по 31 декабря 2018года как 1 полугодие, с 1 января по 31 августа 2019года
как 2 полугодие, и с 31 августа по 31 декабря 2019 года как 3 полугодие. В
дальнейшем часто будут использованы эти обозначения. В таблице цифры
представлены в тыс. руб.
Анализируя данные приведенной таблицы видно, что сумма основных
средств уменьшается с каждым полугодием. Это говорит о не очень хорошей
динамике.
Запасы в первом полугодии 2019 по сравнению со вторым
полугодием 2018г увеличились на 131,5%, а вот во втором полугодии
2019года по сравнению с первым полугодием того же года наоборот
уменьшились на 45%.
Основные фонды используются на 100%. Мероприятия, которые
проводятся в целях улучшения основных фондов своевременно проводится
осмотр и ремонт основных средств, замена устаревшего оборудования,
обучение обслуживающего персонала. Систематически проводится
инвентаризация и внутренний контроль за сохранностью имущества.
Рассмотрев анализ дебиторской задолженности, можно сказать, что в
первом полугодии 2019 по сравнению со вторым полугодием 2018г
произошел рост дебиторской задолженности на 5,5%. Но во втором
полугодии 2019года по сравнению с первым полугодием того же года
произошло значительное снижение дебиторской задолженности на 25,5%,
что говорит о положительной динамике в деятельности ООО «Золотой
колос»
В динамике финансовых вложений в 1-2 рассматриваемое полугодие
наблюдается стабильность, они остаются неизменными. Что касаемо
денежных средств и денежных эквивалентов ,они уменьшились на 82,3% а 3
полугодии по сравнению со 2-ым.
Прочие оборотные активы хотя и вначале имели динамику к
снижению, но потом оказались положительными и было отмечено
увеличение на 211,9%.