54
формы производственных технологий.
Таким образом, взаимосвязь факторов внешней среды очевидна.
Например, изменение законодательной системы может оказать влияние на
уровень конкуренции, ухудшение политической обстановки может лишить
предприятие источника дохода или рабочей силы.
2.2. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Приличное» необходим, прежде всего, для своевременного предотвращения
возникновения возможных кризисов, а также для реальной оценки его
финансовой деятельности и контроля финансового состояния.
На практике сложились определенные методы анализа рыночного
положения предприятия. Они основываются на использовании различных
относительных показателей, полученных путем сопоставления отдельных
статей финансового отчета. Выявив тенденции за предыдущий период, можно с
определенной степенью обоснованности предположить и характер дальнейшего
развития предприятия.
Система показателей для оценки финансово-хозяйственной деятельности
включает в себя следующие подсистемы: показатели производства и
реализации продукции; показатели эффективности использования
производственных ресурсов (основных средств, оборотных средств, трудовых
ресурсов); показатели использования трудовых ресурсов; показатели
использования материальных ресурсов; показатели затрат и уровня
себестоимости; показатели результатов деятельности (прибыли и
рентабельности).
Проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Приличное». Сводная таблица показателей финансово-хозяйственной
деятельности представлена в Приложении 3.
Анализ деятельности ООО «Приличное» начнем с изучения объемов
производства и темпов его роста. Темпы роста объема производства и
55
реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на
величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ
данных показателей имеет важное значение на любом предприятии. Данные об
объемах продукции и ее реализации представлены в таблице 2.
Таблица 2.
Анализ показателей реализации продукции
Показатель
2013
2014
2015
Абсолют.
отклонение
Относит.
отклонение, %
2014-
2013
2015-
2014
2014/
2013
2015/
2014
Объем реализованной
продукции, тыс. руб.
25653
31087
32792
5434
1705
21,18
5,48
Себестоимость
реализованной
продукции, тыс. руб.
19358
24367
26086
5009
1719
25,88
7,05
Валовая прибыль
6295
6720
6706
425
-14
6,7
-0,01
Анализируя показатели таблицы 2 можно сказать, что динамика
показателя объема чистой продукции носит волнообразный характер: большое
увеличение в 2014г. на 595,2% (+1619 тыс. руб.), в 2015г. резкое уменьшение на
1550 тыс. руб. по сравнению с показателем 2014г. (82% - темп спада).
Основные средства — материальные активы, которые предприятие
содержит с целью использования их в процессе производства и поставки
готовых блюд клиентам, предоставления сервисных услуг, сдачи в аренду
другим лицам, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации)
которых более одного года (или операционного цикла, если он длится дольше
года). Показатели эффективности использования основных средств ООО
«Приличное» рассмотрим в таблице 3. На основании проведенного анализа
эффективности использования основных средств, можно сказать, что основные
средства используются не совсем эффективно, так как фондоотдача в процессе
производства значительно больше 1, но темпы роста нестабильны. За 2014г.
фондоотдача уменьшилась на 91,02%, за 2015г. рост составил 262,9%. Так как
фондоотдача возросла, следовательно, фондоемкость должна уменьшиться, что
и можно наблюдать, в ходе проведенного анализа, а это также говорит об
эффективном использовании основных средств.
56
Таблица 3.
Анализ эффективности использования основных средств
Показатель
2013
2014
2015
Абсолют.
отклонение
Относит.
отклонение, %
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2013
2015/
2014
Объем
реализованной
продукции, тыс. руб.
25653
31087
32792
5434
1705
21,18
5,48
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
24
324
130
300
-194
1250,00
-59,9
Среднесписочная
численность
работников, чел.
10
14
16
4
2
40,00
14,29
Фондоотдача,
руб./руб.
1068,9
95,95
252,25
-972,9
156,29
-91,02
262,9
Фондоемкость,
руб./руб.
0,0009
0,01
0,004
0,0091
-0,006
1014,02
-60
Фондовооруженность,
тыс. руб./чел.
2,4
23,14
8,125
20,742
-
15,018
864,29
-64,8
От основных средств следует отличать оборотные средства, включающие
такие предметы труда, как сырьё, основные и вспомогательные материалы,
топливо, тара и так далее. Оборотные средства, потребляемые в одном
производственном цикле, вещественно входят в продукт и полностью
переносят на него свою стоимость.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью,
необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего
как процесс производства, так и процесс обращения. К показателям
эффективности использования оборотных средств относят: коэффициент
оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительность оборота. Показатели
эффективности использования оборотных средств представлены в таблице 4.
Анализ эффективности использования оборотных средств показал, что
коэффициент оборачиваемости растет в 2015 году по сравнению с 2013 и 2014
годами (2013г. – 10,63, 2014г. – 11,89), что свидетельствует об увеличении
скорости оборачиваемости оборотных средств.
Таким образом, изменение валовой продукции и величины оборотных
средств привело к росту коэффициента оборачиваемости на 1,47 за два года.
57
Таблица 4.
Анализ эффективности использования оборотных средств
Показатель
2013
2014
2015
Абсолют.
отклонение
Относит.
отклонение, %
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2013
2015/
2014
Объем реализации
продукции, тыс. руб.
25653
31087
32792
5434
1715
21,18
5,5
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс.
руб.
2413
2614
2708
201
94
8,32
3,59
Коэффициент
оборачиваемости,
оборотов
10,63
11,89
12,1
1,26
0,21
-
-
Длительность оборота,
дней
33,86
30,7
29,75
-3,16
-0,95
-9,33
-3,09
Рациональное использование материальных ресурсов - один из
важнейших факторов роста объема реализации продукции и снижения
себестоимости продукции, а, следовательно, и роста прибыли и
рентабельности. Оценку материально-технического обеспечения можно
получить в результате изучения обеспеченности ООО «Приличное»
материальными ресурсами. Анализ затрат реализованной продукции приведен в
таблице 5.
Таблица 5.
Анализ затрат реализованной продукции
Показатель
2013
2014
2015
Абсолют.
отклонение
Относит.
отклонение,
%
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2013
2015/
2014
Объем реализации
продукции, тыс. руб.
25653
31087
32792
5434
1715
21,18
5,5
Себестоимость, тыс. руб.
19358
24367
26086
5009
1719
25,88
7,05
Материальные затраты, тыс.
руб.
13417
17357
18366
3940
1009
29,37
5,81
Материалоотдача, руб./руб.
1,9
1,79
1,78
-0,11
-0,01
-5,8
-0,54
Материалоемкость, руб./руб.
0,52
0,56
0,56
0,04
0
7,6
-
Себестоимость на 1 руб. ТП,
руб.
0,76
0,78
0,8
0,02
0,2
2,6
2,6
58
В течение анализируемого периода показатель материалоотдачи идет на
спад. Прослеживается снижение значения показателя по данной строке в 2014
году на 0,11 руб./руб. и на 0,01 руб./руб. в 2015 году. Проанализировав
значения показателя материалоемкости можно сделать вывод, что наименьшее
количество рублей необходимо вложить в 2013 году (0,52 руб./руб.), чтобы
получить 1 рубль продукции.
Объем продукции увеличился (темп роста за 2014г. –21,8%; 2015г. –5,48
%). Темп роста материальных затрат в себестоимости продукции за 2014г. -
29%; за 2015г. –5,8%. Проведенный анализ затрат реализованной продукции
показал, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают
материальные затраты - 69% (13417 тыс. руб.) в 2013г.; 2014г. - 71% (17357 тыс.
руб.); 2015г. - 70% (18360 тыс. руб.). Затраты на оплату труда - в 2013 –
2304тыс. руб. (12%); 2014г. - 3360 тыс. руб. (14%); 2015г. –3808 тыс. руб.
(15%.) Наименьший удельный вес в себестоимости составляют отчисления.
Себестоимость готовой продукции - важнейший показатель
экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны
хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования
всех производственных ресурсов.
Себестоимость готовых блюд заметно возросла (на 5009 тыс. руб.) в
2014г. по сравнению с 2013, в 2015г. немного меньшее увеличение (на 1719
тыс. руб.). Прочие расходы уменьшались на протяжении исследуемого периода:
14% в 2013г.; 10% в 2014 году; 11% в 2015 году.
Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности
любой коммерческой организации. Она представляет собой реализованную
часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом.
Рентабельность активов характеризует степень эффективности
использования имущества организации, профессиональную квалификацию
менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой
прибыли (убытка) к совокупным активам организации. Динамика показателей
прибыли и рентабельности приведена в таблице 6.
59
Таблица 6.
Динамика показателей прибыли и рентабельности
Показатель
2013
2014
2015
Абсолют.
отклонение
Относит.
отклонение, %
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2013
2015/
2014
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
741
2531
523
1790
-1267
241,5
-71
Балансовая прибыль,
тыс. руб.
727
2509
449
1782
-1333
245,1
-75
Чистая прибыль, тыс.
руб.
517
1891
341
1374
-1550
265,7
-82
Рентабельность продаж,
%
2,01
7,7
1,03
5,69
-6,67
283
-82
Рентабельность
окупаемости издержек,
%
3,75
10,29
1,3
6,54
-5,24
174,4
-81
Рентабельность активов,
%
0,3
0,3
0,1
0
-0,2
-
-67
Прибыль от продаж за 2013г. составила 741 тыс. руб., за 2014г. - 2531
тыс. руб., за 2015 год - 523 тыс. руб. Из этого можно сделать вывод, что
прибыль от реализации в 2015 г. резко снизилась. Чистая прибыль же составила
в 2013г. - 517 тыс. руб.; 2014г. - 1891 тыс. руб.; 2015г. - 365 тыс. руб.
Также заметно падение чистой прибыли от реализации за 2015 год по
сравнению с 2013 и 2014 годами. Если же проанализировать балансовую
прибыль, то можно заметить: в 2013 - 727 тыс. руб.; 2014 - 2509 тыс. руб.; 2015
- 449 тыс. руб. Темп роста балансовой прибыли положительный: за 2014 год
составил 245%, а за 2015 год отрицательный - 75%.
Анализ структуры баланса позволяет сделать следующие выводы: за
2013 - 2015 годы большую долю в активе составляют оборотные средства: на
них приходится около 95%. В оборотных активах главная часть приходится на
готовую продукцию.
Анализ пассива позволяет «говорить» о том, что основная часть
приходится на краткосрочные обязательства.
При расчете коэффициента финансовой автономии (доля собственного
капитала в общем капитале; нормативное значение 0,5) получили следующие
60
результаты: 2013 год - 0,09; 2014 год - 0,31; 2015 год - 0,41, то есть в течение
исследуемого периода коэффициента финансовой автономии растет.
Доля заемного капитала в общем капитале (коэффициент финансовой
зависимости) составляет: 2013 год – 11.2; 2014 год – 3,17; 2015 год – 2,41. Это
говорит о том, что предприятие использует в основном заемные средства,
однако, доля заемного капитала постепенно снижается. Коэффициент
финансового риска подтверждает наметившуюся тенденцию: уменьшается
зависимость предприятия от заемных средств.
Анализ показателей рентабельности активов позволяет сделать выводы:
видна тенденция увеличения текущих активов. Заметно увеличился
коэффициент оборачиваемости капитала: 1,2 - 1,4 - 1,3 – соответственно, за
исследуемые годы. Темп роста этого показателя за 2014г. - 16%.
Показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние и
структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия, то
есть пассивами.
Проанализировав показатели финансовой устойчивости основных
средств, можно сказать, что темпы роста суммы износа за 2014 год - 66%, а за
2015г. - 68%. Коэффициент накопления износа составил 0,18; 0,3 и 0,32,
соответственно.
Значения коэффициентов обеспеченности оборотными средствами
говорит о том, что предприятию дополнительные заемные средства не нужны,
поскольку значения этого коэффициента колеблется от 3,7 до 5,1. Проведенные
исследования свидетельствуют о стабильности финансовой устойчивости
объекта исследования.
Таким образом, в целом, финансово-экономическое состояние ООО
«Приличное», и как следствие, эффективность деятельности данного
предприятия следует оценивать как стабильно устойчивое.
61
2.3. Анализ системы управления персоналом в ООО «Приличное»
Трудовые ресурсы являются главным ресурсом каждого предприятия, от
качества и эффективности использования которого во многом зависят
результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособности. Трудовые
ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы
производства. Создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме
прибыли.
Главным показателем, характеризующим эффективность использования
трудовых ресурсов в ООО «Приличное», является производительность труда.
Показатели эффективности использования трудовых ресурсов приведены в
таблице 7.
Таблица 7.
Анализ затрат реализованной продукции
Показатель
2013
2014
2015
Абсолют.
отклонение
Относит.
отклонение,
%
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2013
2015/
2014
Объем реализации
продукции, тыс. руб.
25653
31087
32792
5434
1715
21,18
5,5
Расходы на оплату труда,
тыс. руб.
2304
3360
3808,8
1056
448
145,8
113,3
Среднесписочная
численность, чел.
10
14
16
4
2
140
115
Среднемесячная оплата
труда одного работника,
тыс. руб.
12
14
13,8
2
-0,2
116,6
-0,1
Производительность
труда (по реализованной
продукции) в расчете на
одного работника, тыс.
руб./чел.
2565,3
2220,5
2049,5
-
342,8
-171
87
-7,7
Среднесписочная численность работников изменялась незначительно за
анализируемый период: за 2013. – 10 чел., за 2014г. – 14 чел., а за 2015г. - 16
человек. Наблюдается снижение производительности труда в 2014 году на
342,8 тыс. руб./чел., в 2015 году на 171 тыс. руб./чел. (рисунок 2.2).
62
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
2013 2014 2015
Год
Производительность труда
Производительность труда
Рисунок 3. Динамика снижения производительности труда
В результате проведенных расчетов удалось выяснить, что
производительность труда (по реализованной продукции) в расчете на одного
работника в течение исследуемого периода снизилась с 2565,3 тыс. руб./ чел. до
2049,5 тыс.руб./ чел., что связано с ростом численности персонала с 10 чел. до
16 чел. Рост численности персонала также привел к сокращению
среднегодовой заработной платы.
Таблица 8.
Возрастной состав персонала ООО «Приличное»
Возраст
персонала
2013
2014
2015
Чел.
%
Чел.
%
Чел.
%
20-30
6
60,00
8
57,14
10
62,50
30-40
2
20,00
4
28,57
2
12,50
40-50
2
20,00
1
7,14
3
18,75
Всего ППП
10
100
14
100
16
100
Успешное развитие кафе в значительной степени зависит от уровня
организации управления.
Для данного предприятия характерна линейно-функциональная
организационная структура управления, которая предусматривает организацию
при различных звеньях линейной структуры соответствующих
функциональных подразделений (рисунок 4).
63
Рисунок 4. Организационная структура ООО «Приличное»
Кафе возглавляет генеральный директор, осуществляющий свою
деятельность на основе принципа единоначалия и обеспечивающий решения
возложенных на предприятие задач.
Генеральному директору подчинены управляющий автокомплексом,
главный бухгалтер, менеджер, администратор. Директор предприятия руководит в
соответствии с действующим законодательством РФ производственно-
хозяйственной и финансово-экономической деятельностью фирмы в пределах
полномочий, предоставленных ему нормативно-правовыми актами РФ, Уставом
фирмы, внутренними нормативными документами фирмы, трудовым договором и
должностной инструкцией, неся всю полноту ответственности за последствия
принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества
организации, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.
На генерального директора ООО «Приличное» возложены следующие
функции:
- осуществление руководства финансовой и хозяйственной
деятельностью фирмы в соответствии с Уставом кафе;
- обеспечение соблюдения законности в деятельности кафе;
Генеральный директор
Управляющий
автокомплексом
Главный
бухгалтер
Административный персонал:
- менеджер
- администратор
Производственный
персонал:
- повара 3 разряда
- повара 4 разряда
- повара 5 разряда
Вспомогательный
персонал:
- уборщики
- кухонные рабочие
Обслуживающий
персонал:
- официанты
- бармен