26
Становясь индивидуальным предпринимателем (ИП), физическое лицо
оказывается единоличным учредителем, участником, владельцем и
администратором собственного бизнеса. ИП отвечает по своим обязательствам
всем принадлежащим ему имуществом и несет перед своим окружением полную
ответственность за добросовестное исполнение обязанностей вплоть до
объявления его банкротом [24, с.38].
ИП обладает специальной правоспособностью: нанимать работников для
выполнения разовых работ, заключать сделки, выступать истцом или ответчиком
в суде, иметь счет в коммерческом банке и собственный товарный знак (рис.3).
Рисунок 3. Элементы правоспособности индивидуальных
предпринимателей
Источник: [24, с.122]
Деятельность ИП со стороны государства регулируется:
1)
Гражданским кодексом РФ;
2)
Налоговым кодексом РФ;
3)
Федеральным законом «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
4)
в случае использования наемного труда - Трудовым кодексом РФ;
5)
законами и другими подзаконными актами, регулирующими вид
деятельности, который ведет индивидуальный предприниматель.
Деятельность ИП приравнивается к деятельности юридического лица, но,
несмотря на это, между ними существуют принципиальные отличия (см.
приложение 1 и 2).
Среди преимуществ индивидуальных предпринимателей пред более
крупными игроками рынка являются гибкость и мобильность. Индивидуальные
27
предприниматели, как правило, действуют в узких сегментах рынка, что
позволяет им оперативно реагировать на изменение спроса и быстро
адаптироваться к новым условиям. Необходимое условие эффективной
экономической деятельности – способность выявить потребность и
удовлетворить ее – присуще в большей степени именно деятельности граждан
без образования юридического лица. К тому же ИП может быстрее
адаптироваться к местным условиям хозяйствования, имеет низкую потребность
в начальном капитале, небольшие расходы на ведение бизнеса, более высокую
оборачиваемость капитала и больше возможностей реализовать свои
многочисленные идеи [2, с.76].
Законодательством установлены 5 форм налогообложения для ИП и
субъектов малого и среднего бизнеса:
1.
Традиционная ОСНО (общая система налогообложения). Может
применяться для любого вида деятельности. Предприниматель платит налог на
доходы физических лиц (НДФЛ), налог на добавленную стоимость (НДС),
взносы на обязательное социальное страхование со своих доходов и доходов
наемных работников. Транспортный, земельный и имущественный налоговый
сбор уплачиваются по правилам, установленным для физических лиц. Выбор
ОСНО оправдан в том случае, если ИП является участником
внешнеэкономической деятельности или подавляющее большинство его
клиентов – юридические лица [12, с.178].
2.
Упрощенная система налогообложения (УСН). Есть ограничения по
видам деятельности, которые могут применять эту систему, перечень указан в
ст. 346.12 НК РФ. Малый бизнес, в основном, предпочитает использовать именно
этот вариант уплаты налогов. Налоги при УСН рассчитываются от общей суммы
полученных доходов (6%) либо от разницы между доходами и понесёнными
расходами (5-15%). ИП освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на
имущество физических лиц [12, с.204].
3.
Вмененная система (ЕНВД). Предусмотрена для определенных видов
деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Решение о применении
28
или отказе от ЕНВД принимают региональные власти. Некоторые регионы
(например, Москва) уже отказались от него. Спецрежим планировалось
отменить на всей территории РФ уже несколько лет назад. Но пока власти
продлили его действие до 2020 г. включительно. ЕНВД так же, как и УСН,
отменяет необходимость исчисления и уплаты НДФЛ и НДС. Объектом
обложения является вмененный доход, определяемый расчетным путем. От его
размера зависит, какие следует платить налоги, и сумма не зависит от реального
дохода. Ставка составляет 15 % (ст. 346.31 НК РФ). Местными законами ставка
регулируется в диапазоне от 7,5 до 15 %.
4.
Патентная система (ПСН). Вместо единого налога по УСНО
предприниматель приобретает патент. Патент приобретается на определенный
вид деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, и выдается на срок
от одного до 12 месяцев [17]. При осуществлении различных видов деятельности
допускается приобретение патента на каждый из них. Ставка установлена в
размере 6 % потенциального годового дохода предпринимателя. Налоговая
декларация в отношении доходов от деятельности на ПСН не предоставляется.
Это основное преимущество данной системы налогообложения.
5.
Система уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). ЕСХН
могут применять именно производители сельхозпродукции, а не
обрабатывающие производства. При этом, сельхозпроизводство должно быть
основным видом деятельности предпринимателя и приносить больше 70%
дохода [21]. Ставка 6% от размера доходов, уменьшенных на сумму расходов [12,
с.324].
Наглядно основные различия форм налогообложения ИП представлены в
приложении 3.
Предприниматель наделен правом выбирать и одновременно совмещать
специальные режимы налогообложения, применяя каждый для отдельного вида
своего бизнеса.
Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые
взносы Пенсионный фонд и Фонд социального страхования «за себя» при любой
29
системе налогообложения, даже если он не ведет никакой деятельности и не
получает никакой прибыли. Если ИП работает один (без наемных работников),
то платить отчисления он должен только «за себя». ИП платит еще и как физлицо
транспортный и водный налоги, а также на имущество. Под ним законодатель
понимает исключительно недвижимые объекты [12, с.324].
Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 29
декабря 2014 года «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации» предоставил право субъектам Российской Федерации
устанавливать нулевую ставку налога при применении упрощенной и патентной
систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей, впервые
зарегистрированных и осуществляющих непрерывно в течение двух налоговых
периодов со дня государственной регистрации предпринимательскую
деятельность в производственной, социальной и научной сферах [31].
Что касается непосредственно управления бизнесом, то в
индивидуальном предпринимательстве все тяготы контроля и управления лежат
на владельце организации. Ему приходится решать как общие организационные
вопросы, так и проблемы текущего и долгосрочного управления. С одной
стороны, это позволяет более эффективно контролировать бизнес, зная его
изнутри и полагаясь только на свои силы. Как правило на начальном этапе
предприниматель управляет своим бизнесом без привлечения работников, при
необходимости по мере роста бизнеса набирает необходимый персонал и
формирует структуру управления, и лишь в некоторых случаях предприниматель
все функции управления осуществляет самостоятельно.
Все цикл управления начинается с анализа – одной из самых главных
функций, без которой дальнейшие действия не приведут к ожидаемому
результату. С научной точки зрения анализ – выделение сущности процесса или
явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и
составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое
целое, и построение на этой основе закономерностей его развития [10, с.7].
30
Анализ внешней среды предприятия целесообразно начинать с анализа
непосредственного окружения и в первую очередь с потребителей. Потребители
—
отдельные лица и организации, приобретающие товар или услугу для личного
потребления или перепродажи. Основная задача при анализе потребителей —
выявить целевую группу и удовлетворить ее потребности лучше, чем конкурент
[23, с.86]. Из этого вытекает необходимость всестороннего анализа конкурентов
на рынке для определения будущей конкурентной стратегии организации.
Другой немаловажный тип анализа внешней среды - анализ правовой среды,
который предполагает изучение законов, определяющих деятельность в данном
секторе экономики и их влияние на результат и привлекательность отрасли.
Следует знать приоритетные направления развития экономики страны и региона,
интересы государства в развитии выбранной отрасли хозяйствования. При
анализе экономической среды выясняют темпы инфляции, уровень занятости
населения, состояние экономики, систему налогообложения и степень их
влияния на отрасль. Анализ социальной среды предполагает изучение структуры
населения (возраст, профессиональные группы, уровень доходов и т.д.),
структуры потребностей, стиля жизни, привычек и традиций, возможных
тенденций в их развитии. Для некоторых предприятий важно и изучение
экологической среды, что позволяет учесть климатические и географические
особенности страны и региона, влияние правовых актов и населения на вопросы
защиты окружающей среды.
К внутреннему анализу организации относятся анализ финансово-
хозяйственной деятельности по различным направлениям: производство,
маркетинг, финансы, прибыль [23, с.86]. Данный вид анализа всегда опирается
на показатели за предшествующие периоды и осуществляется постоянно для
принятия стратегически верных управленческих решений. Анализ внутренних
факторов организации должен оценить, позволят ли внутренние силы
воспользоваться возможностями и какие внутренние слабости могут осложнить
будущие проблемы, связанные с внешними опасностями. Метод, используемый
для анализа внутренних факторов, называют управленческим обследованием.
31
Самыми распространенными методами анализа внешней и внутренней среды
организации являются SWOT и PEST-анализы.
Следующий этап – планирование. Это процесс разработки и принятия
целевых установок количественного и качественного характера и определения
путей наиболее эффективного их достижения. Любое планирование
представляет собой оценку той задачи, которую необходимо выполнить путем
решения вопросов о том, какие ресурсы для этого необходимы и будут ли они
доступны тогда, когда это будет нужно, и в тех количествах, которые
потребуются [10, с.24]. Для этого необходимо установить состав и/или
содержание деятельности для решения управленческих задач (проблем),
выстроить их в виде операций и процедур в пространстве и времени с указанием
сроков, исполнителей, ресурсов и нормативов [1, с.32]. Многоаспектность и
приоритетность планирования на предприятии можно оценить, просто
перечисляя виды планирования: стратегическое, тактическое и оперативное;
планирование производства, планирование издержек, планирование сбыта,
бизнес-планирование, финансовое планирование и т.д. [1, с.50]. Современное
российское предприятие ощущает на себе действие сложных и равно значимых
по своему воздействию на деятельность сил, как неустойчивость рыночной
среды, кризисные явления, глобализация и ужесточение конкуренции, что
повышает роль планирования как способа минимизации риска.
Согласно намеченным планам решаются все текущие организационные
вопросы в процессе бизнес-деятельности. Организация – это деятельность по
реализации планов, управленческих задач с помощью рационального
размещения элементов объекта управления, определения их функций, связей
(материальных, информационных, финансовых) между собой, а также с
объектами внешней среды. Роль функции организации распределить
функциональные задачи и установить формальные взаимоотношения людей на
предприятии.
По закону организациям, применяющим упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления
32
первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета
доходов и расходов по упрощенной форме [2, с.41]. Это распространяется и на
ИП, хотя государство не обязывает ИП вести бухгалтерскую отчетность [34,
ст.6]. Если у предпринимателя есть наемные работники, то по ним учет и
отчетность в налоговую и другие органы точно такой же, как у организаций.
Хотя бухгалтерская отчетность ИП на УСН и других режимах зачастую проще,
чем для организаций, но и она требует знаний, времени и усилий. Поэтому
сегодня так широко распространены интернет-бухгалтерия и бухгалтерский
аутсорсинг.
Учет – система регистрации и отражения информации о совершаемых
явлениях и фактах хозяйственной жизни. Учетная информация формируется из
данных оперативного, статистического, налогового и бухгалтерского учета [37,
с.90]. Рабочим инструментом для осуществления оперативного управления
потоками и оттоками денежных средств малого предприятия является
платежный календарь. Платежный календарь представляет собой основной
оперативный финансовый план организации или план движения денежных
средств предпринимателя. Первым разделом календаря является доходная часть,
вторым - расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисления
средств [1, с.32].
Управленческий контроль – это процесс наблюдения и регулирования
разных видов деятельности малого бизнеса с целью выработки эффективных
управленческих решений, обеспечивающих нормальное функционирование
фирм [1, с.33]. Управленческий контроль в малом бизнесе осуществляется на
уровне действий внешнего окружения предприятия и на уровне отдельных
фактов хозяйственной жизни. Предприниматели осуществляют контроль
внешней среды: собирают информацию о конкурентах, потребителях,
поставщиках, новых технологиях, стремиться наблюдать за изменениями в
законодательстве, которые могут воздействовать на план, чтобы своевременно
отреагировать на них. На уровне фактов хозяйственной жизни предприниматели
сталкиваются с использованием физических, финансовых, человеческих,
33
информационных ресурсов для достижения целей. Контроль предпринимателем
за движением физических ресурсов включает закупки (достижение
соответствующего качества, цены, времени поставки), инвентаризацию,
контроль за оборудованием, контроль за качеством продукции. Контроль
человеческих ресурсов на предприятии малого бизнеса включает правильный
отбор, обучение, оценку и оплату труда работников фирмы. Контроль
финансовых ресурсов направлен на эффективное использование собственных и
заемных средств.
Также одной из самых значимых функций управления является
мотивация сотрудников – комплексный подход к управлению персоналом,
направленный на создание побудительных мотивов, целью которых является
продуктивное выполнение сотрудниками своих обязанностей [1, с.32]. Как
говорил Ли Якокка, живая легенда американского менеджмента: «Все
управление в конечном счете сводится к стимулированию активности других
людей». Система мотивации должна быть направлена на удовлетворение
различных потребностей работников, формализована должным образом и
способствовать достижению целей организации [25, c.326].
Каждый предприниматель формирует свою уникальную систему
управления и ее организационную структуру, которая будет наиболее
эффективна в конкретной организации, в зависимости от особенностей отрасли
хозяйствования, вида деятельности, численности персонала и планов развития
своего бизнеса.
Развитие и совершенствование рыночных отношений невозможно без
таких людей, которые способны заниматься предпринимательской
деятельностью и достойны возглавлять предпринимательские структуры.
Поэтому, прежде чем начать предпринимательскую деятельность, необходимо
оценить свои возможности и способность к организаторской работе. Высшим
проявлением любых способностей является талант. Станиславский писал: “Без
таланта нельзя сделаться даже посредственным актером. Техника искусства
никогда не может заменить природного дарования. Она способствует лишь его
34
проявлению”. Это же относится и к предпринимательству. В то же время далеко
не все индивидуумы, начавшие предпринимательскую деятельность, имеют к
ней врожденный талант. Однако есть качества, которыми совершенно
необходимо обладать человеку, который начал организацию
предпринимательской деятельности. Это предприимчивость, способности
администратора, динамичность, настойчивость, трудолюбие и умение
использовать возможности, которые не увидели другие. Нехватку тех или иных
качеств у начинающего предпринимателя можно компенсировать за счет
грамотного подбора команды партнеров и наемных работников, когда коллектив
в сумме обладает необходимыми качествами и навыками, хотя далеко не каждый
смог бы самостоятельно выполнить работу, успешно выполняемую всем
коллективом [37, c.9].
Обобщая все вышесказанное, можно сделать вывод, что становясь
индивидуальным предпринимателем (ИП) после государственной регистрации,
физическое лицо оказывается единоличным учредителем, участником,
владельцем и администратором собственного бизнеса и несет ответ по своим
обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. ИП приходится решать
проблемы текущего и долгосрочного управления и, в случае отсутствия наемных
работников, осуществлять все функции управления самостоятельно.
Специальные упрощенные режимы налогообложения, упрощенная отчетность и
другие преимущества перед юридическими лицами позволяют ИП успешно
вести бизнес и быть конкурентоспособным.
Управление собственным бизнесом индивидуального
предпринимателя в сфере оказания услуг дополнительного образования
Образование является одной из наиболее перспективных и
быстроразвивающихся отраслей экономики. По оценкам специалистов, во всем
мире объемы спроса и предложения образовательных услуг растут весьма
существенно. В последние годы в нашей стране система дополнительного
образования оказалась в фокусе особого интереса, как со стороны государства,
35
так и со стороны бизнеса. Дополнительное образование направлено на
формирование и развитие творческих способностей детей и взрослых,
удовлетворение их индивидуальных потребностей в интеллектуальном,
нравственном и физическом совершенствовании, формирование культуры
здорового и безопасного образа жизни, укрепление здоровья, а также на
организацию их свободного времени [33, ст.75]. С точки зрения содержания
образовательной деятельности дополнительное образование может сочетаться с
системами общего и профессионального образования, а также являться
самостоятельной системой [20, с.7].
В соответствии с Законом об образовании дополнительное образование
включает такие подвиды, как дополнительное образование детей и взрослых,
а также дополнительное профессиональное образование. Инструментом
достижения любого вида образования являются образовательные услуги.
Образовательная услуга – система знаний, информации, умений и навыков,
которые используются в целях удовлетворения разнообразных образовательных
потребностей личности, общества, государства [4, с.79]. Образовательная услуга
выступает как специфическая форма деятельности, имеющая своим результатом
создание нематериального блага, а определенного, признаваемого полезного
эффекта, направленного непосредственно на человека. Организация именно
такого вида услуг является трудоемкой и сложной.
Комплекс образовательных услуг, обеспеченный необходимыми
ресурсами, составляет образовательные программы, которые могут иметь
различную направленность – научно-техническую, физкультурно-спортивную,
художественно-эстетическую, естественно-научную и т.д. В зависимости
количества и направленности образовательных программ организации
дополнительного образования могут быть однопрофильными или
многопрофильными [3, с.24]. К первому типу относятся различные клубы,
школы, студии, кружки и секции частных педагогов. Многопрофильными
являются центры, дворцы, дома творчества, клубы с разными направлениями
образовательных программ. Сегодня негосударственные коммерческие