35
Таблица 1
Структура персонала ООО «Трион»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Руководители
24
11,9
26
12,2
29
12,2
Специалисты
80
39,5
84
39,8
96
39,8
Служащие
98
48,6
101
48,0
116
48,0
Всего персонал
202
100
211
100
241
100
Из таблицы видно, что в общей численности персонала предприятия
преобладает такая категория сотрудников, как служащие, удельный вес
которых в анализируемом периоде находился на уровне 48%. Удельный вес
специалистов в 2016 – 2017 гг. составил 39,8%, а удельный вес руководителей –
12,2%. Структура персонала ООО «Трион» в 2015 – 2017 гг. оставалась
относительно стабильной. Рост численности персонала организации в течение
анализируемого периода объясняется увеличением объема предоставляемых
услуг.
Важнейшим показателем результативности финансово – хозяйственной
деятельности предприятия является производительность труда персонала. Т.к.
ООО «Трион» предоставляет аутсорсинговые услуги, для оценки
производительности труда был выполнен расчет показателя, характеризующий
объем оказанных услуг в расчете на одного работника предприятия. Расчеты
выполнены в таблице 2.
Таблица 2
Производительность труда персонала ООО «Трион»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Объем оказанных услуг,
тыс. руб.
341266
454749
677709
113483
222960
Численность персонала,
чел
202
211
241
4
30
Среднегодовая
выработка одного
работника, тыс. руб.
1689,43
2155,21
2812,07
465,78
656,86
Результаты расчетов указывают на положительную динамику показателя,
характеризующего объем оказанных услуг в расчете на одного сотрудника
36
организации. Так, в 2016 г. показатель увеличился на 465,78 тыс. руб., а в 2017
г. прирост показателя составил 656,86 тыс. руб.
Таким образом, рост объема предоставленных услуг, а также
среднегодовой выработки одного работника позволяет сделать вывод о росте
результативности хозяйственной деятельности предприятия.
Для обобщенного анализа результативности финансово – хозяйственной
деятельности ООО «Трион» был проведен анализ динамики финансовых
результатов предприятия (таблица 3).
Таблица 3
Анализ динамики финансовых результатов ООО «Трион»
показатель
Значение, тыс. руб.
Абсолютное
отклонение, тыс.
руб.
Темп роста, %
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Выручка
391599
574336
695883
182737
121547
146,66
121,16
Себестоимость
продаж
379009
561607
672473
182598
110866
148,18
119,74
Валовая прибыль
12590
12729
23410
139
10681
101,10
183,91
Коммерческие
расходы
4665
3571
2784
-1094
-787
76,55
77,96
Управленческие
расходы
0
23
0
23
-23
0
0
Прибыль от
продаж
7925
9135
20626
1210
11491
115,27
225,79
Проценты к
уплате
1265
2004
2212
739
208
158,42
110,38
Прочие доходы
1921
19870
26401
17949
6531
1034,36
132,91
Прочие расходы
7188
23216
32697
16028
9481
322,98
140,84
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
1393
3785
12118
2392
8333
271,72
320,16
Текущий налог
на прибыль
720
752
1802
32
1050
104,44
239,63
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
398
-31
-652
-429
-621
-7,78
2103,22
Прочее (-)
227
638
461
411
-177
281,06
72,26
Чистая прибыль
(убыток)
844
2364
9203
1520
6839
280,09
389,30
Результаты расчетов указывают на положительную динамику
финансовых результатов. Финансовый результат, полученный от операционной
деятельности предприятия характеризует прибыль от продаж, которая в
37
сравнении с 2016 г. увеличилась в 2,25 раза. Положительное влияние на
динамику финансовых результатов оказало превышение темпов роста выручки
над темпами роста себестоимости продаж. Положительная динамика была
выявлена как в отношении показателя прибыли до налогообложения, так и в
отношении показателя чистой прибыли, при этом наиболее высокие темпы
роста данных показателей приходились на 2017 г.
При проведении анализа финансово – хозяйственной деятельности ООО
«Трион» также необходимо оценить уровень деловой активности предприятия.
В финансовом аспекте уровень деловой активности предприятия
характеризуется скоростью оборота его активов и кредиторской
задолженности. Скорость оборота активов предприятия рассчитывается как
отношение выручки к средней стоимости активов. В таблице 4 выполнен
расчет показателей оборачиваемости общей суммы активов, оборотных
активов, а также их основных составляющих: материальных запасов, запасов
готовой продукции, незавершенного производства, дебиторской
задолженности. Также в таблице была рассчитана продолжительность
нахождения оборотных активов в отдельных их видах. Для того чтобы
обеспечить сопоставимость данных показателей, показатели оборачиваемости
запасов были рассчитаны по выручке от продаж.
Таблица 4
Показатели деловой активности ООО «Трион»
Показатель
31.12.
2015 г.
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Выручка, тыс. руб.
391599
574336
695883
182737
121547
Средняя стоимость
активов, тыс. руб.
182491
208668
232423,5
26177
23755,5
Средняя стоимость
оборотных активов,
тыс. руб.
115848,5
159082
197616,5
43233,5
38534,5
Средняя стоимость
запасов, тыс. руб.
26771
41824,5
31285
15053,5
-10539,5
Средняя стоимость
дебиторской
задолженности, тыс.
руб.
87926
115593
165076,5
27667
49483,5
38
Продолжение таблицы 4
Показатель
31.12.
2015 г.
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Средняя стоимость
кредиторской
задолженности, тыс.
руб.
104444,5
134792
151932
30347,5
17140
Коэффициент
оборачиваемости
активов
2,15
2,75
2,99
0,6
0,24
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных активов
3,80
3,61
3,52
-0,19
-0,09
Коэффициент
оборачиваемости
запасов
14,63
13,73
22,24
-0,9
8,51
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
4,45
4,97
4,21
0,52
-0,76
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
3,75
4,26
4,58
0,51
0,32
Продолжительность
одного оборота
активов, дни
167,44
130,91
120,40
-36,53
-10,51
Продолжительность
одного оборота
оборотных активов,
дни
94,74
99,72
102,27
4,98
2,55
Продолжительность
одного оборота
запасов, дни
24,61
26,22
16,19
1,61
-10,03
Продолжительность
одного оборота
дебиторской
задолженности, дни
80,90
72,43
85,51
-8,47
13,08
Продолжительность
одного оборота
кредиторской
задолженности, дни
96
84,51
78,60
-11,49
-5,91
Результаты выполненных расчетов позволяют сделать вывод о росте
скорости оборота активов предприятия. Так, в 2016 г. в сравнении с 2015
коэффициент оборачиваемости всех активов ООО «Трион» увеличился в 0,6
39
раза, а в 2017 г. по сравнению с предыдущим периодом – еще в 0,24 раза. В
результате продолжительность одного оборота активов сократилась в 2016 г. на
36,53 дня, а в 2017 г. еще на 10,51 дней, что свидетельствует о росте уровня
деловой активности предприятия.
Вместе с тем следует заметить, что в 2017 г. произошло замедление
оборачиваемости оборотных активов, что явилось следствием увеличение
периода нахождения оборотных активов в дебиторской задолженности на 13,08
дней. Увеличение периода нахождения активов предприятия в дебиторской
задолженности следует оценить отрицательно, т.к. оно приводит к
«связыванию» денежных средств в обороте, что требует привлечения для их
финансирования дополнительных средств из заемных источников, а
следовательно отрицательно влияет на уровень деловой активности
предприятия.
Положительно можно оценить ускорение оборачиваемости кредиторской
задолженности. Так, период погашения кредиторской задолженности в 2016 г.
сократился на 36,3 дня, а в 2017 г. еще на 5,91 дней, что свидетельствует о
росте возможностей предприятия своевременно рассчитаться по своим
обязательствам.
Скорость оборота запасов, дебиторской и кредиторской задолженности
оказывают влияние на продолжительность операционного и финансового цикла
предприятия, которые также являются важнейшими характеристиками уровня
деловой активности предприятия. Значения данных показателей составили:
- продолжительность операционного цикла:
В 2015 г.: 24,61 + 80,90 = 105,51 дня
В 2016г.: 26,22 + 72,43 = 98,65 дня
В 2017 г.: 16,19 + 85,51 = 101,7 дня
- продолжительность финансового цикла:
В 2015 г.: 24,61 + 80,90 – 96 = 9,51 дней
В 2016 г.: 26,22 + 72,43 – 84,51 = 14,14 дней
40
В 2017 г.: 16,19 + 85,51 – 78,6 = 23,1 дня
Из расчетов видно, что продолжительность операционного цикла в 2017
г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась с 98,65 до 101,7 дней.
Основной причиной роста данного показателя явилось замедление
оборачиваемости дебиторской задолженности. Данный фактор также оказал
отрицательное влияние на динамику продолжительности финансового цикла.
Рост продолжительности операционного и финансового цикла в свою очередь
может привести к ухудшению финансового состояния предприятия.
Эффективность финансово – хозяйственной деятельности предприятия
характеризуют показатели рентабельности, а именно рентабельность продаж,
рентабельность активов (экономическая рентабельность), рентабельность
собственного и заемного капитала (финансовая рентабельность). Анализ
динамики рентабельности продаж ООО «Трион» выполнен в таблице 5.
Таблица 5
Показатели рентабельности ООО «Трион»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Выручка, тыс. руб.
391599
574336
695883
182737
121547
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
7925
9135
20626
1210
11491
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
1393
3785
12118
2392
8333
Чистая прибыль, тыс.
руб.
844
2364
9203
1520
6839
Рентабельность продаж
по прибыли от продаж,
%
2,02
1,59
2,96
-0,43
1,37
Рентабельность продаж
по прибыли до
налогообложения, %
0,36
0,66
1,74
0,3
1,08
Рентабельность продаж
по чистой прибыли, %
0,22
0,41
1,32
0,19
0,91
Из таблицы видно, что динамика основных показателей рентабельности
ООО «Трион» в 2015 – 2017 гг. изменялась. Так, в 2016 г. было выявлено
41
снижение рентабельности продаж по прибыли от продаж на 0,43 процентных
пункта. В 2017 г. все показатели рентабельности продаж увеличились. Так,
прирост рентабельности продаж составил 1,37 процентных пункта.
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения увеличилась с 0,66%
до 1,74%. Динамика рентабельности продаж по чистой прибыли указывает на
то, что чистая прибыль на 1 рубль продаж в сравнении с 2016 г. увеличилась на
0,91 коп. и составила 1,32 коп.
Расчет рентабельности активов и капитала предприятия целесообразно
осуществлять по чистой прибыли, т.к. именно данный показатель
характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.
Расчет и анализ динамики рентабельности активов ООО «Трион» выполнен в
таблице 6.
Таблица 6
Анализ динамики рентабельности активов ООО «Трион»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Чистая прибыль, тыс.
руб.
844
2364
9203
1520
6839
Средняя стоимость
активов, тыс. руб.
182491
208668
232423,5
26177
23755,5
Рентабельность
активов, %
0,46
1,13
3,96
0,67
2,83
Динамика рентабельности активов в 2016 – 2017 гг. была
положительной, что свидетельствует о росте чистой прибыли в расчете на 1
рубль активов предприятия. Так, если в 2015 г. на 1 рубль активов,
находящихся в распоряжении предприятия, было получено 0,46 коп. чистой
прибыли, то в 2017 г. данный показатель увеличился до 3,96 коп.
Динамика рентабельности собственного и заемного капитала ООО
«Трион» проанализирована в таблице 7.
42
Таблица 7
Анализ динамики рентабельности капитала ООО «Трион»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Чистая прибыль, тыс.
руб.
844
2364
9203
1520
6839
Средняя стоимость
собственного капитала,
тыс. руб.
65428
65912,5
70076,5
484,5
4164
Средняя стоимость
заемного капитала,
тыс. руб.
117063
142755,5
161847
25692,5
19091,5
Рентабельность
собственного капитала,
%
1,29
3,59
13,13
2,3
9,54
Рентабельность
заемного капитала,%
0,72
1,66
5,69
0,94
4,03
Как рентабельность собственного, так и рентабельность заемного
капитала на предприятии увеличилась, при этом наиболее высокий прирост
показателей наблюдается в 2017 г. Рентабельность собственного капитала в
данном периоде увеличилась на 9,54 процентных пункта, а рентабельность
заемного капитала выросла на 4,03 процентных пункта. При этом
положительной оценки заслуживает тот факт, что рентабельность собственного
капитала на протяжении трех анализируемых лет превышала рентабельность
заемного капитала, что свидетельствует о стремлении предприятия в
максимальной степени удовлетворить интересы собственников.
Показатели деловой активности и рентабельности являются важнейшими
показателями результатов хозяйственной деятельности организации и ее
финансового состояния. Для более точной оценки финансового состояния
необходимо оценить финансовую устойчивость ООО «Трион». Для оценки
устойчивости финансового состояния ООО «Трион» был выполнен расчет
абсолютных показателей финансовой устойчивости, которые позволяют
определить ее тип (таблица 8).
43
Таблица 8
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО
«Трион»
Показатель
31.12.
2015 г.
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
Собственные
оборотные средства,
тыс. руб.
6015
26638
44901
20623
18263
Собственные и
долгосрочные заемные
средства, тыс. руб.
8793
29447
46140
20654
16693
Общая сумма
источников
формирования запасов,
тыс. руб.
160002
203571
178645
43659
-24926
Запасы, тыс. руб.
39730
43919
18651
4189
-25268
Излишек (недостаток)
собственных оборотных
средств, тыс. руб.
-33715
-17281
26250
16434
43531
Излишек (недостаток)
собственных и
долгосрочных
источников
финансирования. Тыс.
руб.
-30937
-17281
19890
13656
37171
Излишек (недостаток)
общей суммы
источников
формирования запасов.
120272
159652
159994
39380
342
Анализируя данные таблицы 8, прежде всего необходимо отметить
положительную динамику показателя собственных оборотных средств. В
сравнении с 2016 г. прирост показателя составил 18263 тыс. руб. Это значит,
что у предприятия существенно увеличились возможности финансирования
оборотных активов за счет собственных средств, что в свою очередь
обеспечило повышение финансовой устойчивости. Так, на конец 2015 и 2016 г.
ООО «Трион» могло профинансировать свои запасы только при условии
привлечения краткосрочных заемных средств. В связи с этим в данных
отчетных периодах финансовое состояние предприятия может быть признано
неустойчивым. На 31.12.2017 г. финансирование запасов могло быть проведено
только за счет собственных средств. Это значит, что для предприятия был
44
характерен первый тип финансовой устойчивости – абсолютная финансовая
устойчивость.
Таким образом, по результатам проведенного анализа следует отметить,
что на конец 2017 г. ООО «Трион» характеризовалось устойчивым финансовым
состоянием, при этом была выявлена положительная динамика показателей,
характеризующих результативность финансово – хозяйственной деятельности
предприятия.
2.3. Разработка технического задания на проектирование
В условиях роста результативности финансово – хозяйственной
деятельности ООО «Трион» развитие компании может быть обеспечено за счет
повышения эффективности качества управления. Принимая во внимание
характер услуг, оказываемых исследуемой компанией, можно отметить, что
ключевую роль в обеспечении ее развития в будущем, приобретают
человеческие ресурсы. Данный вывод следует из того, что одним из основных
направлений деятельности ООО «Трион» является аутсорсинг персонала. Во-
вторых, такое направление деятельности, как IT – аутсорсинг требует
привлечения к оказанию услуг высококвалифицированных работников,
способных обеспечить организации формирование дополнительных
конкурентных преимуществ.
Эффективность управления персоналом предприятия во многом зависит
от того, в какой степени его руководство обеспечено информацией об основных
качественных и количественных характеристиках работников, а также их
изменении, а также от того, в какой степени эта информация способна
упростить и ускорить процессы принятия решений в системе управления
персоналом.
В настоящее время на исследуемом предприятии внедрена и
используется информационная система «1С», программные продукты которой
обеспечивают в том числе и возможность выполнения отдельных функций в