26
приняты правила компенсации пострадавшим от несчастных случаев
работников и работников, а также членов их семей в предприятиях
обрабатывающей промышленности, горнодобывающей и горнозаводской.
Этим документом было введено обязательство работодателя компенсировать
работнику в случае несчастного случая на производстве в виде пособия по
временной нетрудоспособности (50% от дохода), компенсации медицинских
расходов, пенсии по инвалидности (2/3 дохода при потере трудоспособности)
и пенсии по случаю потери кормильца (вдовьей — 1/3 полной пенсии,
сиротских — по 1/5, а также выплаты фиксированного пособия на
погребение (30 руб.).
В 1912 году в рамках общего пакета документов о введении
обязательного страхования работников был принят усовершенствованный
документ — закон и положение о страховании от несчастных случаев
работников. Обязательное страхование от несчастных случаев
распространялось на всех работников, занятых на заводах, шахтах,
транспорте и в частном железнодорожном транспорте, а также в некоторых
других областях. Не подлежали обложению страховыми взносами компании
с численностью менее 20 сотрудников, государственные заводы и
предприятия в Средней Азии иСибири. Из 12 миллионов занятых человек,
как правило, только на 3 миллиона распространялся закон о страховании.
Были созданы 14 региональных страховых компаний и одно отраслевое
страховое сообщество собирающее страховые взносы и предоставляющее
страховые взносы работникам на своей территории или секторе. Взносы,
уплачивались исключительно работодателями, тарифы устанавливались
пропорционально прибыли нового объединения и зависели от опасности
условий труда на том или ином предприятии: от 1% для текстильных
предприятий до 10% для горнодобывающих предприятий. Система льгот
сохранялась по закону 1903 г.
В период рыночных реформ в 1990 году сфера страхования от
несчастных случаев очень обширна: она обеспечивает застрахованному и
27
членам его семьи всестороннюю защиту от экономических последствий
инвалидности или смерти в результате чрезвычайных ситуаций и случайных
событий.
21
Фонд социального страхования Российской Федерации был образован
как самостоятельная организация Постановлением Совета Министров
РСФСР и Федерации Независимых Профсоюзов РСФСР «О
совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на
социальное страхование трудящихся РФСР» от 25 декабря 1990 года №
600/9-3 и начал работать с 1 января 1991 года.
С вступлением в законную силу Федерального закона от 24 июля 1998 года
№ 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний» на исполнительные
органы Фонда возлагаются задачи по предупреждению несчастных случаев
на производстве и профзаболеваний. В региональном отделении образован
отдел страхования от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний.
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний является видом социального
страхования и предусматривает:
- обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической
заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального
риска;
- возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при
исполнении им обязанностей по трудовому договору, путем предоставления
застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по
страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и
профессиональную реабилитацию;
21
Федорова Т.А. Страхование: Учебник/ Под ред. Т.А. Федоровой . — 2-е изд., перераб. и доп. — М.:
Экономистъ,2004. - С. 316-317
28
- обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного
травматизма и профессиональных заболеваний.
Объектом обязательного социального страхования от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний являютсяимущественные
интересы физических лиц, связанные с утратой этими физическими лицами
здоровья, профессиональной трудоспособности либо их смертью вследствие
несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.
22
С 1 января 2010 года вступили в силу Федеральные законы от 24.07.2009 года
№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования» и № 213ФЗ «О внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и
признанииутратившими силу отдельных законодательных актов (положений
законодательных актов) Российской Федерации в связи спринятием
Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Впервые в своей истории Фонд социального страхования становится
администратором страховых взносов по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством.
23
Основными целями Фонда социального страхования являются:
- выплата пособий при временной нетрудоспособности, беременности и
родах женщинам на ранней стадии беременности, при рождении ребенка,
уход за ребенком в возрасте до 1,5 лет и социальное обеспечение для
захоронения;
22
Агеева Е.В. Социальное страхование, учебное пособие-М.: Издательство БГУЭП, Иркутск, 2013г. – С. 87
23
Фонд социального страхованияURL: https://r35.fss.ru/15305/278480/index.shtml (Дата обращения:
07.05.2020).
29
- оплата дополнительных дней отдыха за уход за ребенком-инвалидом или
инвалидом в возрасте до 18 лет;
- санаторно-курортное лечение и благополучие работников и их семей, в том
числе расходы на лечебное питание;
- частичное содержание в санаториевпрофилакториев, застрахованных домов
престарелых, имеющих лицензии на этот вид деятельности (оплата
дополнительных расходов на продукты питания, лечение и лекарства,
заработная плата работников, культурное обслуживание);
- частичная оплата билетов в области здравоохранения для детей на
территории Российской Федерации, для детей, являющихся гражданами
Российской Федерации;
- содержание молодежных спортивных школ;
- оплата поездки в место лечения и из него;
- создание резерва для обеспечения финансовой стабильности фонда на всех
уровнях;
- обеспечение текущей деятельности, содержания системы управления
фондами;
- проведение исследовательских работ по социальному обеспечению и
охране здоровья на рабочем месте;
- проведение иных мероприятий в соответствии с целями фонда.
Средства фонда используются только для целенаправленного
финансирования вышеперечисленных мер. Зачисление средств Фонда
социального страхования на личные счета застрахованных лиц не
допускается.
Фонд обязательного медицинского страхования
ФОМС создан в соответствии с законом РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 и
предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения
стабильности государственной системы обязательного медицинского
страхования. Финансовые средства фонда формируются за счет отчислений
страхователей на обязательное медицинское страхование.
30
Стратегическим направлением деятельности ФОМС является обеспечение
исполнения на территории Российской Федерации Закона Российской
Федерации №326-ФЗ от 29 ноября 2010 года «Об обязательном медицинском
страховании в Российской Федерации», а также развитие и
совершенствование нормативно-методической базы обязательного
медицинского страхования.
При выполнении определенных задач Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования собирает средства для обеспечения финансовой
жизнеспособности системы страхования обязательного медицинского
страхования, корректировки финансовых условий, территории Фонда
обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы
обязательного медицинского страхования путем предоставления территорий,
Фонд обязательного медицинского страхования финансовых средств для
территориального осуществления юридического медицинского страхования в
рамках базовой программы обязательного медицинского страхования.
Расходование средств Федерального фонда обязательного медицинского
страхования осуществляется исключительно на цели, определенные
законодательством, регламентирующим его деятельность, в соответствии с
бюджетом, утвержденным федеральным законом.
24
Основными целями федеральных и региональных фондов в рамках
медицинского страхования являются:
- обеспечение реализации Закона Российской Федерации об обязательном
медицинском страховании граждан Российской Федерации";
- обеспечение прав граждан в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
- достижение социальной справедливости и равенства всех граждан;
- участие в разработке и осуществлении государственной финансовой
политики;
- для обеспечения его финансовой стабильности.
24
Фонд обязательного медицинского страхования URL: http://ffoms.ru/ (Дата обращения: 07.05.2020).
31
Для выполнения этих задач финансовой политики и финансирования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования проводит:
- корректировку условий деятельности территориального фонда для
обеспечения финансирования программ медицинского страхования;
- предоставляет средств для целевых программ в рамках обязательного
медицинского страхования;
- организовывает разработки нормативных документов, обеспечивающих
выполнение вышеуказанного закона;
- вносит предложения в соответствии с установленным порядком о
страховой ставки по обязательному медицинскому страхованию;
- собирает и анализирует всю информацию о финансовых средствах системы
обязательного медицинского страхования;
- участвует в создании территориальных фондов по обязательному
медицинскому страхованию;
- контролирует использование финансовых ресурсов системы;
- собирает деньги федерального фонда.
Ежегодно Правительство РФ в целях обеспечения конституционных прав
граждан России на получение бесплатной медицинской помощи утверждает
Программу государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной
медицинской помощи.
25
С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой
страховых взносов перенесены в Налоговый Кодекс Российской Федерации.
При этом Налоговый Кодекс Российской Федерации дополнен новым
разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой главой 34
«Страховые взносы».
В Налоговом Кодексе Российской Федерации страховые взносы выведены в
отдельный обязательный платеж и их понятие, также, как и определение
налога и сбора, закреплено в статье 8 Налогового Кодекса РФ. Так, под
25
Афанасьев Мст., Беленчук А.А., Кривоногов И.В. Бюджет и бюджетная система Том 2/М: Москва, Юрайт,
2016 – С.109
32
страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное
медицинское страхование, взимаемые сорганизаций и физических лиц в
целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на
получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного
социального страхования.
Следует отметить, что положения Налогового Кодекса Российской
Федерации не применяются к отношениям по установлению и взиманию
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых
взносов на обязательное медицинское страхование неработающего
населения, которые регулируются отдельными законами.
26
С 2017 года налоговые органы осуществляют полномочия по:
- проверке правильности расчета, полноты и своевременности выплаты
страховых взносов в соответствии с положениями Налогового кодекса
Российской Федерации;
- поступлению страховых взносов, начиная с представления расчета
страховых взносов за отчетный период -1 квартал 2017;
- осуществление зачета/возврата страховых взносов, в том числе до 1 января
2017, в соответствии с решениями Пенсионного фонда и Фонда социального
страхования;
- предоставление отсрочки по уплате страховых взносов;
- взыскание задолженности по страховым взносам и начисленных пеней и
штрафов, в том числе до 1 января 2017 мера.
За Пенсионный фондом Российской Федерации и Фондом социального
страхования России сохраняют полномочия для:
26
ФНС URL: https://www.nalog.ru/RN77/TAXATION/insprem/ (Дата запроса 11.05.2020г.)
33
- приема отчетности (уточненные расчеты) для налогоплательщиков до 1
января 2017 года;
- проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты
страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года;
- приема заявления плательщиков страховых взносов о возврате излишне
уплаченных сумм до 1 января 2017 года, принятие решений в соответствии с
разъяснениями и руководством решений налоговых органов об исполнении.
Кроме того, для Пенсионного фонда установлены функции индивидуального
(персонального) учета в рамках уставного пенсионного страхования, а Фонд
социального страхования попрежнему является управляющим страховыми
взносами по обязательному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний и, с учетом «руководящего»
механизма, в обязательной системе социального обеспечения., для
регулируемых Фондом социального страхования полномочия по контролю за
правильностью расходов на выплату социального страхования в случае
временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством и отчет о
результатах этих налоговых проверок.
С 1 января 2017 года все плательщики страховых взносов учитываются
налоговыми органами.
При этом порядок регистрации (снятия с учета) в налоговых органах
отдельных организаций и предпринимателей существенно не изменился. Так,
регистрация организации в налоговых органах осуществляется по месту
нахождения организации, по месту ее обособления, по месту осуществления
этой деятельности на территории Российской Федерации путем разделения, а
также в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства на
основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре
юридических лиц, Едином реестре индивидуальных предпринимателей.
27
В данной главе выпускной квалификационной работы мною были изучены
следующие вопросы: социально-экономическая сущность внебюджетных
27
ФНС URL: https://www.nalog.ru/RN77/TAXATION/insprem/ (Дата запроса: 11.05.2020г.)
34
фондов, мировой опыт формирования внебюджетных фондов страховых
взносов, внебюджетные фонды Российской Федерации, их характеристика и
основная деятельность. Социальное страхование имеет огромное социальное
и экономическое значение. Средства фондов являются федеральной
собственностью и не входят в состав других бюджетов, не подлежат
изъятию, а только целевому использованию.
35
ГЛАВА 2. Учет и отчетность расчетов с внебюджетными
фондами
2.1 Порядок начисления и уплаты страховых взносов по обязательному
социальному страхованию
С целью обеспечения работников организациями пенсиями по
старости, пособиями по временной нетрудоспособности по болезни, по уходу
за ребенком, по беременности и родам и в других случаях работодатель
ежемесячно производит отчисления во внебюджетные фонды, а именно: в
Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд
социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на
обязательное медицинское страхование.
28
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым
относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы,
занимающиеся частной практикой.
Объектом обложения страховыми взносами признают выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц по
трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
28
Алексеева Г.И., Богомолец С.Р., Сафонова И.В. Бухгалтерский учет/ Богомолец С.Р. – М.: Московский
финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. – С. 413-414