44
Несмотря на колебания в объемах производства, за счет оптимизации
штатной численности персонала на предприятии удается поддерживать
динамику роста производительности труда. Так, в 2015 г. по отношению к 2013
году прирост производительности труда составил 300,2 тыс. руб., в сравнении с
2014 г. – 192,6 тыс. руб.
2.5 Анализ обеспеченности и использования основных фондов
Одним из важнейших факторов увеличения объема продукции на
промышленных предприятиях является обеспеченность их основными
средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и
эффективное их использование. Анализ обычно начинается с изучения наличия
основных средств, их динамики и структуры по полной первоначальной
стоимости, что представлено в таблице 10.
Таблица 10
Анализ структуры основных средств в сопоставимых ценах
Вид основных
средств
2013 г.
2014 г.
2015 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Здания
168123
14,87
168104
14,37
153458
13,08
Сооружения и
передаточные
устройства
46677
4,13
46294
3,96
47362
4,04
Машины и
оборудование
47238
4,18
84413
7,22
101715
8,67
Транспортные
средства
7564
0,67
11237
0,96
11351
0,97
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
2183
0,19
2254
0,19
2308
0,20
Земельные участки и
объекты
природопользования
858498
75,95
857459
73,3
857460
73,06
Другие виды
основных средств
10
0,0
10
0,0
10
0,0
Итого
1130293
100
1169771
100
1173664
100
По данным таблицы видно, что сумма основных средств в 2015 году по
сравнению с 2013 годом выросла на 43371 тысяч рублей. Так стоимость машин
и оборудования выросла на 54477 тыс. рублей, стоимость транспортных
средств выросла на 3787 тыс. рублей, а стоимость производственного и
45
хозяйственного инвентаря выросла на 125 тысяч рублей, что привело к
увеличению стоимости активной части основных средств на 58389 тысяч
рублей. Стоимость зданий уменьшилась на 14665 тысяч рублей, стоимость
земельных участков и объектов природопользования уменьшилась на 1038
тысяч рублей, это привело к уменьшению пассивной части основных средств на
15018 тысяч рублей.
Показатели движения и состояния основных средств (далее ОС
О
и ОС
А
)
представлены в таблице 11.
Таблица 11
Показатели движения и состояния основных средств
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Абсолютное
отклонение
Темп
роста, %
ОС
О
ОС
А
ОС
О
ОС
А
ОС
О
ОС
А
2014
/
2013
2015
/
2014
2014
/
2013
2015
/
2014
Коэффициент
обновления
0,7
61
0,02
5
0,0
38
0,4
57
0,0
1
0,15
0,43
22
0,13
1782
621
Коэффициент
масштабности
обновления
3,1
08
0,02
4
0,0
3
0,7
86
0,0
1
0,18
0,76
24
0,16
3250
777,
2
Срок
обновления
0,3
21
41,4
25,
21
1,2
71
60,
5
5,31
-
40,1
2
- 36
3,07
12,8
4
Коэффициент
выбытия
0,0
23
0,08
0,0
05
0,0
68
0,0
03
0,01
-
0,01
4
-0,07
83,0
5
11,6
2
Коэффициент
интенсивности
обновления
0,0
08
3,42
0,1
19
0,0
87
0,1
73
0,05
-3,33
-3,37
2,55
1,49
Индекс
отношения
32,
471
0,31
8,0
98
6,6
76
5,7
55
16,6
6,36
6
16,3
2151
5349
Коэффициент
прироста
3,0
85
-
0,05
6
0,0
35
0,7
18
0,0
03
0,17
0,78
0,23
1227
305,
1
Коэффициент
стабильности
0,9
77
0,91
7
0,9
95
0,9
31
0,9
97
1
0,01
4
0,07
3
101,
5
108
Коэффициент
износа
0,1
45
0,86
8
0,1
42
0,5
0,1
49
0,5
-
0,35
8
-0,36
58,7
3
57,5
Коэффициент
технической
годности
0,8
55
0,13
0,8
58
0,4
9
0,8
51
0,5
0,35
82
0,36
371,
1
379
46
По данным таблицы 11 видно, что степень обновления основных средств
в 2013 году равна 76%, а в 2014 году – 3,8%. Степень обновления активной
части основных средств составила в 2015 году 15,96%, а в 2014 году составила
45,79%. Это говорит о том, что в 2014 году было закуплено более новое
энергосберегающее оборудование, поскольку проблема экономии
электроэнергии на заводе сейчас актуальна.
Коэффициент выбытия активной части основных средств в 2015 году
составил 0,0926, что выше значения коэффициента в 2013 году, равного 0,0826.
В 2015 году в ходе инвентаризации основных средств было списано все
неподлежащее эксплуатации оборудование.
Индекс отношения коэффициентов обновления и выбытия активной
части основных средств в 2015 году составил 16,6043, что превышает индекс
отношения в 2013 году, равный 0,3104. Это говорит о том, что темпы ввода
основных средств и производственных мощностей намного выше темпов их
выбытия. Это ведет к старению применяемой техники – выходу сроков
эксплуатации машин и оборудования за экономически целесообразные
пределы.
Снижение коэффициента износа активной части основных средств и
соответственно увеличение коэффициента технической годности в 2015 году по
сравнению с 2013 годом связано с обновлением машин и оборудования,
которые в основном работают с года основания завода (1953).
Рассчитаем среднегодовую стоимость основных средств по формуле:
С
ср
= (С
н.г.
+ С
к.г.
)/2, (13)
где С
ср
– среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.;
С
н.г
– среднегодовая стоимость основных средств на начало года, тыс.
руб.;
С
к.г.
– среднегодовая стоимость основных средств на конец года, тыс.
руб.;
Определим среднегодовую стоимость основных средств в 2013 г. по
формуле (13):
47
С
ср
2011
= (276696 + 1130293)/2 = 703494,5 тыс. руб.
Определим среднегодовую стоимость основных средств в 2014 г. по
формуле (13):
С
ср
2012
= (1130293 + 1169771)/2 = 1150032 тыс. руб.
Определим среднегодовую стоимость основных средств в 2015 г. по
формуле (13):
С
ср
2013
= (1169771 + 1173664)/2 = 1171717,5 тыс. руб.
За анализируемый период наблюдается опережение темпов прироста
активной части основных фондов над темпами прироста основных фондов в
целом.
В таблице 12 представлены показатели эффективности использования
основных средств предприятия.
Таблица 12
Показатели эффективности использования основных средств
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Абсолютное
отклонение
2014/
2013 г.
2015/
2014 г.
Объем производства,
тыс. руб.
470630
370194
489440
13322
119246
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
703494,5
1 150 032
1 171 717,5
446537,5
21685,5
Фондоотдача,
руб./руб.
0,669
0,32
0,41
-0,259
0,09
Фондоемкость,
руб./руб.
1,5
3,125
2,44
1,625
-0,685
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
770
515
537
-233
22
Фондовооруженность,
тыс. руб. /чел.
611,2
718,8
911,4
+107,6
+192,6
Прирост выпуска за счет фондоотдачи можно рассчитать методом
абсолютных разниц.
Рассчитать выпуск продукции можно по формуле:
ВП = ОС ∙ ФО, (14)
где ВП – выпуск продукции, тыс. руб.;
ОС – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;
48
ФО – фондоотдача, руб./руб.
Рассчитать изменение выпуска продукции за счет среднегодовой
стоимости основных фондов можно по формуле:
∆ВПос = ∆ОС ∙ ФО, (15)
где ∆ВПос – изменение выпуска продукции за счет среднегодовой
стоимости основных фондов, тыс. руб.;
ОС – изменения среднегодовой стоимости основных фондов, тыс. руб.;
ФО – фондоотдача, руб./руб.
Рассчитать изменение выпуска продукции за счет фондоотдачи можно по
формуле:
∆ВПфо = ОС ∙ ∆ФО, (16)
где ∆ВПфо – изменение выпуска продукции за счет фондоотдачи, тыс.
руб.;
ОС – изменения среднегодовой стоимости основных фондов, тыс. руб.;
∆ФО – изменение фондоотдачи, руб./руб.
Рассчитать изменение выпуска продукции можно по формуле:
∆ВП = ∆ВПос + ∆ВПфо, (17)
где ∆ВП – изменение выпуска продукции, тыс. руб.;
∆ВПос – изменение выпуска продукции за счет среднегодовой стоимости
основных фондов, тыс. руб.;
∆ВПфо – изменение выпуска продукции за счет фондоотдачи, тыс. руб.;
Определим изменение выпуска продукции за счет среднегодовой
стоимости основных фондов по формуле (15):
∆ВПос = 21685,5 ∙ 0,32 = 6939,4 тыс. руб.
Определим изменение выпуска продукции за счет фондоотдачи можно по
формуле (16):
∆ВПфо = 1171717,5 ∙ 0,09 = 112306,6 руб.
49
Определим изменение выпуска продукции по формуле (17):
∆ВП = 119246 руб.
Как показывают данные таблицы, эффективность использования
основных средств предприятия находится на очень низком уровне, показатель
фондоотдачи меньше 1 рубля и при этом за три года он снизился на 25,9 коп.
Т.е. для того, чтобы произвести 1 руб. промышленной продукции, необходимо
инвестировать в основные фонды 2,44 руб. За счет сокращения
среднесписочной численности персонала фондовооруженность возросла на
107,6 тыс. руб. по отношению к 2013 г., и на 192,6 тыс. руб. к уровню 2014 г.
2.6 Анализ себестоимости продукции
Анализ затрат по основному виду деятельности предприятия представлен
в таблице 13.
Таблица 13
Анализ структуры себестоимости ОАО «Хабаровский
судостроительный завод» за 2013-2015 гг.
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение
структуры
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
2014/
2013
2015/
2014
Себестоимость
всего, тыс.
руб.
375305
100
300536
100
784071
100
-
-
Основные
материалы
160534
42,
7
128070
42,6
532815
68
-0,1
25,4
Основная
заработная
плата,
146586
39
115899
38,6
146113
18,
6
-0,4
-20
Отчисления на
заработную
плату
39286
10,
5
31111
10,3
51103
6,5
-0,2
-3,8
Амортизация
4027
1
5957
2
11830
1,5
1
-0,5
Прочие
затраты
24869
7,8
19499
6,5
42210
5,4
-1,3
-1,1
Данные таблицы 13 показывают, что в структуре затрат наибольший
удельный вес занимают материальные затраты, при этом удельный вес
материальных затрат в 2013 - 2014 гг. сохранялся примерно на одном уровне, а
в 2015 г. резко возрос – на 25,4 %. Материальные затраты предприятия состоят
50
из прямых затрат на сырье и материалы, электроэнергии и топлива для
технологических целей. Рост материальных затрат обусловлен не только
увеличением объемов производства в натуральном выражении, но и ростом
закупочных цен на материалы у поставщиков, а также ростом тарифов на
электроэнергию, воду и топливо, используемые в основных и вспомогательных
производственных процессах.
Далее по удельному весу идут затраты на оплату труда, которые по
удельному весу значительно сократились – на 20 % по отношению к уровню
2014 г. В таблице 14 представлена динамика себестоимости по элементам
затрат.
Таблица 14
Динамика себестоимости по элементам затрат ОАО «Хабаровский
судостроительный завод» за 2013 – 2015 гг.
Показатель
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Абсолютное
отклонение, тыс.
руб.
Темп роста, %
2014/
2013
2015/
2014
2015/
2013
2014/
2013
2015/
2014
2015/
2013
Основные
материалы,
тыс. руб.
1605
34
1280
70
5328
15
-
32464
4047
45
3722
81
79,8
416
332
Основная
заработная
плата, тыс.
руб.
1465
86
1158
99
1461
13
-
30687
3021
4
-473
79,1
126
100
Отчисления на
заработную
плату, тыс.
руб.
3928
6
3111
1
5110
3
-8175
1999
2
1181
7
79,2
164
130
Амортизация,
тыс. руб.
4027
5957
1183
0
1930
5873
7803
148
199
294
Прочие
затраты, тыс.
руб.
2486
9
1949
9
4221
0
-5370
2271
1
1734
1
78,4
216
170
Итого по
элементам
затрат, тыс.
руб.
3753
05
3005
36
7840
71
-
74769
4835
35
4087
66
80,1
261
209
Таким образом, на исследуемом предприятия наблюдается рост затрат по
всем элементам. Проанализируем также затраты в расчете на 1 руб. товарной
продукции (уровень затрат).
51
Издержкоемкостью называется обобщающий показатель,
характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию.
Издержкоемкость можно рассчитать по формуле:
ИЕ= З
общ
/ВП, (18)
где ИЕ – издержкоемкость, тыс. руб.;
З
общ
– затраты по всем элементам, тыс. руб.;
ВП – выпуск продукции, тыс. руб.
Определим издержкоемкость за 2013 г. по формуле (18):
ИЕ
2011
=375 305/287 146= 1,307 тыс. руб.
Определим издержкоемкость за 2014 г. по формуле (18):
ИЕ
2012
=300 536/245 523=1,224 тыс. руб.
Определим издержкоемкость за 2015 г. по формуле (18):
ИЕ
2013
=784 071/551 567=1,422 тыс. руб.
В таблице 15 представлены затраты на 1 руб. товарной продукции.
Таблица 15
Затраты на 1 руб. товарной продукции ОАО «Хабаровский
судостроительный завод» за 2013 – 2015 гг.
Показатель
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Абсолютное
отклонение, тыс.
руб.
Темп роста, %
2014/
2013
2015/
2014
2015/
2013
2014/
2013
2015/
2014
2015/
2013
Товарная
продукция в
текущих
ценах, тыс.
руб.
2871
46
2455
23
5515
67
-
4162
3
3060
44
2644
21
85,5
224,
6
192
Затраты
отчетного
периода, тыс.
руб.
3753
05
3005
36
7840
71
-
7476
9
4835
35
4087
66
80,1
261
209
Затраты в
расчете на 1
руб. товарной
продукции,
коп.
1,3
1,22
1,42
-0,08
0,2
0,12
93,8
116,
4
109,2
52
Как показывают данные таблицы 15, уровень затрат предприятия на
протяжении исследуемого периода остается примерно на одном уровне, так на
1 руб. товарной продукции в 2013 г. приходилось 1,3 руб., в 2014 г. – 1,22 руб.,
в 2015 г. – 1,42 руб. себестоимости. Т.е. в 2015 г. был зафиксирован прирост
уровня затрат на 12 коп.
Из расчетов можно сделать вывод, что за весь анализируемый период
издержкоемкость увеличивается. В 2015 году по сравнению с 2014 годом
издержкоемкость увеличилась на 0,198, за три года увеличение составило 0,116.
Способом цепных подстановок, проанализируем, как в отчетном периоде
изменилась издержкоемкость продукции (затраты на рубль произведенной
продукции).
Издержкоемкость можно рассчитать по формуле:
ИЕ= З
общ
/ВП, (19)
где ИЕ – издержкоемкость, тыс. руб.;
З
общ
– затраты по всем элементам, тыс. руб.;
ВП – выпуск продукции, тыс. руб.
Рассчитаем изменение издержкоемкости от выпуска продукции по
формуле:
∆ИЕ (ВП) = ИЕ
усл.
- ИЕ
2014
, (20)
где ∆ИЕ (ВП) – изменение издержкоемкости от выпуска продукции, тыс.
руб.;
ИЕ
усл
– издержкоемкость условная, тыс. руб.;
ИЕ
2012
– издержкоемкость за 2014 г., тыс. руб.
Рассчитаем изменение издержкоемкости от затрат по всем элементам по
формуле:
∆ИЕ (З
общ.
) = ИЕ
2015
- ИЕ
усл.
, (21)
53
где ∆ИЕ (З
общ.
) – изменение издержкоемкости от затрат по всем
элементам, тыс. руб.;
ИЕ
2015
– издержкоемкость за 2015 г., тыс. руб.;
ИЕ
усл
– издержкоемкость условная, тыс. руб.
Рассчитаем изменение издержкоемкости по формуле:
∆ИЕ = ∆ИЕ (ВП) + ∆ИЕ (З
общ.
), (22)
где ∆ИЕ – изменение издержкоемкости, тыс. руб.;
∆ИЕ (ВП) – изменение издержкоемкости от выпуска продукции, тыс.
руб.;
∆ИЕ (З
общ.
) – изменение издержкоемкости от затрат по всем элементам,
тыс. руб.;
Определим издержкоемкость за 2014 г. по формуле (19):
ИЕ
2014
= 300 536 / 245 523 *100 = 122,41 коп.
Определим издержкоемкость условную по формуле (19):
ИЕ
усл.
= 300 536 / 551 567 * 100 = 54,49 коп.
Определим издержкоемкость за 2015 г. по формуле (19):
ИЕ
2015
= 784 071 / 551 567 * 100 = 142,15 коп.
Определим изменение издержкоемкости от выпуска продукции по
формуле (20):
∆ИЕ (ВП) = 54,49 – 122,41 = -67,92 коп.
Определим изменение издержкоемкости от затрат по всем элементам по
формуле (21):
∆ИЕ (З
общ.
) = 142,15 – 54,49 = 87,66 коп.
Определим изменение издержкоемкости по формуле (22):
∆ИЕ = (-67,92) + 87,66 = 19,74 коп.
По данным расчетам мы можем сделать вывод, что издержкоемкость
продукции в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 19,74 коп.
Наибольшее влияние на это изменение оказало повышение общего объема
затрат, которое увеличило издержкоемкость на 87,66 коп.