24
P
ч
/ C
c
= (P
ч
/ N) * ( N / K) * (K / C
c
), (17)
гдеC
c
-собственные средства (капитал).
Как видим, рентабельность собственного (акционерного) капитала
находится в зависимости от изменения уровня рентабельности продукции,
скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и
заемного капитала. С целью оценки воздействия разных факторов на
показатели рентабельности имеет большое значение изучение подобных
зависимостей. Из приведенной зависимости следует, что при прочих равных
условиях отдача акционерного капитала увеличивается при повышении доли
заемных средств в составе совокупного капитала.
По показателям прибыли на основании расчёта уровней рентабельности
формируется вторая категория показателей, которая отражается в отчетности
организации (Рисунок 3)
Прибыль
от реализации
Балансовая
прибыль
Налогооблагаемая
прибыль
Чистая
прибыль
Объем продаж
Объем продаж
Объем продаж
Объемпродаж
Рисунок 3 Формирование показателей на основании расчёта уровней
рентабельности по показателям прибыли
Заметим, что стрелка указывает на логику формирования показателей
прибыли. Приращение прибыли может быть сопряженокак с интенсивным, так
и с экстенсивным применением производственных ресурсов. В связи с этим
показателем истинной эффективности может быть лишь рентабельность
продаж, то есть взаимоотношение прибыли к выручке от продаж.
В зависимости от числителя, который отражает конкретные стороны
хозяйственной работы, различают:
1. Рентабельность продаж по прибыли от продажи k
1
p
рассчитывается по
формуле (18):
k
1
p
= P
p
/ N, (18)
где P
p
- прибыль от продаж;N - выручка от продаж в отпускных ценах-
нетто.
25
2. Рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения)
прибыли k
2
p
рассчитывается по формуле (19):
k
2
p
= Р
б
/ N, (19)
где Р
б
- бухгалтерская прибыль;
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли k
3
p
рассчитывается по
формуле (20):
k
3
p
= Р
ч
/ N (20)
где Р
ч
- чистая (нераспределенная) прибыль.
Показатель рентабельности продаж применяется в управленческом учёте
и анализе как отношение прибыли от продаж к себестоимости
(производственной либо полной) продаж продукции k
p
s
рассчитывается по
формуле (21):
k
p
s
= P
p
/ S
p
, (21)
где S
p
- себестоимость реализованной продукции.
Третья категорияпоказателей рентабельности формируется подобно
первой и второй категории, тем не менее, вместо прибыли принимается в
расчёт чистый приток денежных средств
9
.
В связи с применением денежного притока данные показатели дают
представление о степени возможности организации расплатиться с
кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами. Концепция
рентабельности, которая исчисляется на основании денежных средств,обширно
используется в государствах с развивающей рыночной экономикой.Она
приоритетна благодаря тому, чтооперации с денежными потоками, которые
обеспечивают платежеспособность, считаются существенным признаком
«здоровья» финансового состояния организации.
Альтернативность поиска путей ее повышения устанавливает
многообразие показателей рентабельности. Каждый из исходных показателей
9
Бакулевская, Л. В. Сущнoстьсoвременнoгoфинансoвoгo менеджмента и егo влияние на развитие финансoвoй
стратегии oрганизации // Экoнoмические науки. - 2016. - № 4. - С. 189-195.
26
раскладывается в факторную систему с разнообразной степенью детализации,
что задает границы выявления и оценки производственных резервов.
Глава 2. Прибыль и рентабельность(на примере ООО «Андреевский
кирпичный завод»)
2.1 Организационно-экономическая характеристика (на примере
ООО «Андреевский кирпичный завод»)
ООО «Андреевский кирпичный завод» расположен в северо-западной
части Илишевского района в 30 км от районного центра села Верхнеяркеево.
Андреевский кирпичный завод начал выпускать и реализовать первую
партию товарной продукции в августе месяце 1971 года.
Главным направлением работы организации является: производство
керамического кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из
обожженной глины, дополнительный вид работы: распределение пара и
горячей воды (тепловой энергии), розничная торговля кирпичом в
специализированных магазинах
10
.
Завод имеет собственный карьер по добыче сырья. Сырье и продукция
регулярно проходят контроль качества, как в собственной лаборатории, так и в
специальных государственных испытательных лабораториях. Основным
достоинством Андреевского кирпича считается то, что при его производстве
применяется лишь экологически чистое сырье. За год производится около 8
миллионов штук кирпича. В организации имеется автотранспортный цех с
собственной необходимой карьерной техникой, самосвалами, погрузчиками,
центровозами. С целью изготовления сушильных рам и поддонов, с целью
укладки кирпича имеется столярный участок. Отличительной особенностью
продукции считаются точность геометрических размеров, равномерный цвет,
высокая марочность и морозостойкость. Одинарные рядовые кирпичи марки М-
125 складываются на поддоны по 300, 500 штук, которые предназначены с
цеьювнутренней и наружной кладки. Складирование по поддонам
10
Ермoлoвич, Л.Л. Анализ финансoвo-хoзяйственнoйдеятельнoсти предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2017. - 348 с.
27
обеспечивает безопасность работников, дополнительное место в помещении,
удобное хранение и укладку груза.Круглогодично происходит производство
кирпича. При простои, ремонтные работы, сезонные остановки производства,
себестоимость кирпича повышается, за счет работыадминистративного
аппарата, охраны, ремонтные работы цеха, а также отопления (Приложение 1).
В течение последних лет, не останавливая производство, велось
техническое перевооружение завода: газифицировано центральное котельное,
удлинен на 12 м обжиговая печь; построен дополнительный сушильный блок из
6 туннелей; проведена реконструкция старого сушильного блока построен
шихто-приготовительный узел, заменено технологическое оборудование на
участке формовки; построен сушильный участок для естественной сушки
кирпича-сырца.
Таким образом, завершили второй этап технического сооружения завода.
В соответствии с утвержденным мероприятием начат второй этап работыпо
улучшению качества и уменьшению себестоимости выпускаемой продукции, и
по улучшению условии труда, благоустройству территории организации.
Не имеются задолженности в бюджет, внебюджетные фонды, пооплате
труда и за потребление газа, электроэнергии.
ООО «Андреевский кирпичный завод» считается финансово-устойчивой
организацией и постоянно входит в количествосреди лучших организаций
строительной индустрии Республики Башкортостан. За положительные
финансово-экономические показатели завод неоднократно награждался
дипломами и грамотами администрацией Илишевского района,
Государственного комитета Республики Башкортостан по строительству и
архитектуре и правительством Республики Башкортостан.
Российский рынок строительного кирпича на качественном уровне
характеризуется присутствием значительного числа производителей и ярко
выраженным региональным характером, кирпичные заводы расположены
повсеместно как в областных и районных центрах, так и в поселках, и других
населенных пунктах (как правило, вблизи источников требуемогосырья), кроме
28
того, производство кирпича организовано в организациях иных сфер, таких как
химическая, металлургическая, добывающая и иные (Приложение 2,
Приложение 3).
Реестр заводов на территории Башкортостан, специализирующихся на
выпуске кирпича приведен в Приложении 4.
Цены заводов-производителей керамического кирпича 2018 года
представлены в таблице 1.
Таблица 1
Сравнительная таблица
цен заводов-производителей керамического кирпича2018 года, руб.
Наименование
организации
Город, село
Цена 1 шт.,
включая
поддоны,
Одинарные
рядовые М125
Цена 1 шт.,
включая
поддоны,
Одинарные
рядовые М125,
с доставкой
ООО«Андреевский
кирпичный завод»
селоАндреевка
8,00
9,00
«Кирпич Холдинг»
село Бакалы
9,00
12,00
ТПК Стройпоставка
город Уфа
9,00
11,00
Башкирский кирпич
Кармаскалинский
район,
деревняКабаково
9,30
11,20
Белебеевский кирпич
город Уфа
8,40
11,00
Объемы импортных поставок, очевидно, возрастать не будут, поскольку
уже производимая отечественная продукция отвечает уровню мировых
стандартов по более низкой цене по сравнению с зарубежной.
В ООО «Андреевский кирпичный завод» за 2017 год сумма выручки
составляла 28813 тыс. рублей, а за 2018 год сумма выросла на 93% , что
составило 55691 тыс. рублей, средняя рентабельность выросла на 4,1 %.
Средняя зарплата за период 2017 - 2018 гг. не менялось. Так как выручка
организации выросла на 51,7% и составила 55691 млн. руб., выпуск продукции
был увеличен за счет ввода новых мощностей с 5450 в 2017 г. до 6010 тыс.
29
изделий в 2018г. В количественном выражении рост выпуска кирпича составил
96,6%
11
.
Прибыль до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и
амортизационных отчислений вырос по сравнению с прошлым периодом в 3
раза до 2500 млн. руб. Рентабельность пообъёму прибыли до вычета расходов
по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений достигла 33%,
чистая прибыль уменьшилась на - 48,9%. По итогам работы 2018 года
наблюдается рост основных финансово-экономических
показателей.Увеличилась выручка, себестоимость повысилась на 50,5% .
Увеличению себестоимости повлияла рост цен на электроэнергию: затраты
организацииза 2017г. составляли 3690 тыс., а за 2018 г.4643 тыс. рублей,
увеличилось на 79 %. В связи с ростом цен рынка на дизельное топливо, так
же возросли затраты на топливо, что составило увеличение на 48%. Отсутствие
заемных средств в источниках финансирования способствует финансовой
устойчивости организации.
Организационно-правовая форма собственности: общество с
ограниченной ответственностью. Общество действует на основании Устава
ООО «Андреевский кирпичный завод». Уставный капитал ООО «Андреевский
кирпичный завод» составляет 5 485 465 руб. учредителем организации
является 1 физическое лицо Иванов Владимир Федорович, директор Набиев
Айрат Сагитович.
Организационная структура в организации необходима для определения
организационных звеньев - служб, подразделений (цехов, отделов и т.д.);
взаимосвязи организационных звеньев; разделения обязанностей и
ответственности пооргзвеньям; для разработки финансовой структуры ООО
«Андреевский кирпичный завод», положений о службах и должностных
инструкций.
11
Кoвалев, А.И., Привалoв, В.П. Анализ финансoвoгoсoстoяния предприятия: Учеб.пoсoбие. - М.: Центр
экoнoмики и маркетинга, 2016. - 368 с.
30
Ворганизационной структуре ООО «Андреевский кирпичный завод» все
оргзвенья классифицируются на 2 группы: 1) аппарат управления; 2)
производственные подразделения.
Производственные подразделения осуществляют контроль соблюдения
норм охраны труда, работы механических, технологических, энергетических
служб, качества выпускаемой продукции; конструкторские, ремонтно-
строительные работы; обеспечивает на основании заявок товарно-
материальными ценностями необходимыми для осуществления основной
работы все производственные подразделения. Подразделение занимается
реализацией продукции, отвечает за сбыт изготовленной продукции в
соответствии с утвержденным планом, изучением спроса и установление
контактов с потребителями продукции; поиск эффективных каналов и форм
реализации; обеспечение доставки продукции потребителю; контроль над
ходом реализации продукции и ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Составляющим производственного подразделения являются: инженер -
начальник производства, механик технолог, мастер площадки, механик, мастер
участка формировки и сушки, специалист по сбыту продукции, оператор
пообработке путевых листов, специалист поохране труда и экологии, завхоз,
работник бытового хозяйства, работник охраны. Организационная структура
ООО «Андреевский кирпичный завод» изображена на рисунке 4.
Oрганизациoнная структура
OOO «Андреевский кирпичный завoд»
Главный инженер
- начальник прoизвoдства
Директoр
Главный бухгалтер
- бухгалтер пoналoгам
Рабoтникoхраны
Старший бухгалтер
-экoнoмист
Инженер
-наставник
Старший мастер -
мастер плoщадки
Механик
Технoлoг
Мастер участка
фoрмoвки и сушки
Мастер участка садки
и oбжига, фoрм
Бухгалтер-
кассир
Завхoз
31
Рисунок 4 Организационная структура ООО «Андреевский кирпичный завод»
Аппарат управления осуществляет управление всеми подразделениями
организации и включает следующие отделы: главный бухгалтер, бухгалтер по
реализации, бухгалтер по складу, отдел кадров, бухгалтер-экономист,
бухгалтер-кассир, бухгалтер по налогам
12
.
Основные показатели деятельности ООО «Андреевский кирпичный
завод» представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные показатели деятельности ООО «Андреевский кирпичный завод»
за период 2016-2018 гг., тыс. руб.
Наименование
показателя
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонения
2017 года к 2016
году «+», «-»
Отклонения
2018 года к 2017
году «+» , «-»
Основные средства
22117
22409
22541
+292
+132
Запасы
8047
18789
8127
+10742
-10662
Дебиторская
задолженность
15007
7353
32832
-7654
+25479
Денежные средства
20944
12836
4899
- 8108
-7937
Уставной капитал
5486
5485
5485
-
-
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
55675
49632
52005
- 6043
+2373
Отложенные
налоговыйобязательства
0
0
0
Кредиторская
задолженность
1343
2749
8068
+1406
+5319
Краткосрочные
финансовые вложения
0
0
0
Долгосрочный
финансовые вложения
0
0
0
12
Финансoвый менеджмент: Учебник для вузoв / Н.Ф. Самсoнoв, Н.П. Баранникoва, А.А. Вoлoдин и др.; пoд
редакцией прoфессoра Н.Ф. Самсoнoва - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2017. - 495 с.
Специалист
пooбщимвoпрoсам
Старший специалист
пo сбыту прoдукции
Рабoтникпo ВУ
и брoнирoванию
Специалист
пo сбыту прoдукции
Oператoрпooбрабoт
ке путевых листoв
Учетчик ГСМ
Специалист пooхране труда
и экoлoгии
Рабoтникпoпрoведению
П и ПР медoсмoтрoв
Рабoтник
быстрoгoхoзяйства
32
Согласно таблице, балансовая стоимость основных средств на конец 2017
года составила 38336 тыс. руб., начислено амортизации 15927 тыс. руб.,
остаточная стоимость составляет - 22409 тыс. руб. Балансовая стоимость
основных средств на конец 2018 года составила 39589 тыс.руб., начислено
амортизации 17048 тыс. руб., остаточная стоимость составляет 22541 тыс.
рублей. В течение 2017 года было приобретеноосновные средства на сумму
292 тыс. руб., в том числе оборудования, измерительной и вычислительной
техники 7 тыс. руб., транспортное средство на 285 тыс. руб. (автомобили,
автопогрузчики). В течение 2018 года было введеноосновных средств на сумму
132 тыс.руб., в том числе транспортных средств на сумму 132 тыс. руб.
(автомобили, автопогрузчики).
Запасы сырья, материалов на 2017 года составили 18789 тыс.руб., на
складе готовой продукции нереализованный кирпич на сумму 17310 тыс.руб.
Запасы сырья , материалов на конец 2018 года составили 8127 тыс. руб., запасы
готовой продукции составили 5629 тыс. руб. - на складе частично
нереализованный кирпич.
Расходы будущих периодов на конец 2017 составила 232 тыс. руб.; в том
числе страхование имущества 45 тыс. руб., подписка на периодические издания
7 тыс. руб., план развития карьера 180 тыс. руб. Расходы будущих периодов на
конец 2018 года составила 244 тыс. рублей, в том числе страхование
имущества 57 тыс. руб., подписка на периодические издания 7 тыс. рублей,
план развития карьера180 тыс. руб.
Денежные средства на кассе (2017 год) - 266 тыс. руб., на расчетном счете
12570 тыс. руб.
Денежные средства на кассе (2018 год) – 88 тыс. руб., на расчетном счете
4811 тыс. руб.
Кредиторская задолженность на конец 2017 г. составила 2749 тыс. руб., в
том числе текущая задолженность по налогам и сборам, срок оплаты которых
не наступил 3 тыс. руб., в строке «прочие кредиторы» 2746 тыс.руб.
Кредиторская задолженность на конец 2018 года составила 8068 тыс.руб., в том
33
числе задолженность по налогам и сборам, срок которых не наступил 351 тыс.
руб., в строке «прочие кредиторы» 7717 тыс. руб.
Дебиторская задолженность на 2017 год составляла 7353 тыс. руб., на
2018 год - 32832 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль за 2016 год, оставшаяся в распоряжении ООО
«Андреевский кирпичный завод» на 2017 год в сумме 59850 тыс. руб. (текущая
прибыль 4175 тыс. руб. и остаток нераспределенной прибыли прошлых лет
55675 тыс. руб.) использована:
- фонд потребления (материальная помощь, благотворительность,
содержание социальной сферы,) 10255 тыс. руб.;
- фонд накопления (вложение вовнеоборотные активы) 45420 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль за 2017 год - 49632 тыс. руб., прибыль за 2018
год - 2373, всего нераспределенной прибыли в 2018 г. 54378 тыс. руб., в том
числе:
- фонд накопления (вложение вовнеоборотные активы) - 6708 тыс. руб.;
- приобретеноосновных средств 45287 тыс. руб
13
.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО
«Стройполимеркерамика» за период 2017-2018 гг. представлены в таблице 3
Таблица 3
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Андреевский кирпичный завод» за период 2017-2018 гг.
Наименование
показателей
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонения
2017году к
2016 году + -
Отклонения
2018 года.к
2017 года. + -
Товарная продукция,
тыс.руб.
43603
41937
41295
- 1666
-642
Производства, тыс. шт.
5900
5450
6010
-450
560
Выручка от реализации,
тыс. руб.
36593
28813
55691
-7780
26878
Себестоимость продаж,
тыс.руб.
31117
28081
55558
-3036
27477
Стоимость ОС, тыс.руб.
6829
6541
5553
-288
-988
Затраты на
производство, тыс.руб.
36402
39628
40893
3226
1265
13
Кoвалев, В. В. Управление денежными пoтoками, прибылью и рентабельнoстью: учебнoепoсoбие / В.В.
Кoвалев. - Мoсква: Прoспект, 2015. - 333 с.