34
Прибыль от реализации,
тыс.руб.
5476
732
2500
-4744
1768
Рентабельность продаж,
%
15
2
6,1
-13
4,1
Численность всего, чел.
66
62
64
-4
2
Фонд оплаты, тыс. руб
14679
13924
14050
-755
126
Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, чтообъем реализуемой
продукции за период 2016-2018 гг., уменьшилась на 1666 тыс. руб., а в 2017г.
на 642 тыс. руб. в 2018г. Показатели себестоимости в 2017 уменьшились (на
3036 тыс.руб.), а к 2018 году возросли (на 27477 тыс.руб.), затраты увеличились
на 3226 тыс. руб., следовательно прибыль от реализации уменьшилась (на 4744
тыс. руб.), а в 2018г. возросла (1768 тыс.руб.).
В 2017 году выручка от реализации меньше на 7780 тыс. руб., по
сравнению с 2016 года, в 2018 году увеличилась на 26878 тыс. руб.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Андреевский
кирпичный завод»отражены в таблице 4.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Андреевский
кирпичный завод»отражены в таблице 4.
Таблица 4
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Андреевский
кирпичный завод» за период 2016-2018 гг., тыс. руб.
Абсолютные
показатели
Формула расчета
2016 год
2017 год
2018 год
Собственные
оборотные средства
Собственный капитал-
внеоборотные активы
37561
31806
34703
Запасы
8047
18789
8127
Величина
собственных и
долгосрочных
источников средств
Оборотные средства+
долгосрочные обязательства
44389
40040
48256
Общая величина
основных
источников
формирования
запасов
Величина собственных и
долгосрочных источников
средств + краткосрочные
кредиты и займы
107208
96528
106593
Недостаток
(излишек)
собственных
оборотных средств
Собственные оборотные
средства - величина запасов
8047
18789
8127
Излишек
35
(недостаток)
собственных и
долгосрочных
источников
Величина собственных и
долгосрочных источников
средств - величина запасов
99161
77739
98466
Общая величина
(недостаток/
излишек) основных
источников
формирования
запасов
Общая величина основных
источников формирования
запасов - величина запасов
99161
77739
98466
Показатели рентабельности свидетельствует о том, что произошло
снижение прибыли и рентабельность продаж в 2017 г. составила 2%, что ниже
показателя 2016 г. на 13 %, а в 2018 году рентабельность повысилась на 4,1 %.
по сравнению с 2017 года. Данная динамика рентабельности продаж связано с
нестабильным изменением прибыли от продаж и выручки от реализации, что
связано с неустойчивостью себестоимости продукции
14
.
Относительные показатели финансовой устойчивости ООО
«Андреевский кирпичный завод» представлены в таблице 5.
Таблица 5
Относительные показатели финансовой устойчивости
ООО «Андреевский кирпичный завод»
Относительные
показатели
Формула расчета
2016
год
2017
год
2018
год
Нормативное
значение
Коэффициент
финансовой
независимости
Собственный
капитал/
валюта баланса
0,88
0,84
0,77
Более 0,5
Коэффициент
соотношения заемного
и собственного капитала
Заемный капитал/
собственный капитал
0,02
0,06
0,17
Меньшее
либо равное 1
Коэффициент
самофинансирования
Собственный
капитал/заемный
капитал
37,37
16,05
5,76
Большее
либо равное 1
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
Собственные
оборотные средства
/оборотные активы
0,84
0,79
0,71
Большее
либо равно 1
Коэффициент
маневренности
Собственные
оборотные
средства/собственный
капитал
0,74
0,72
0,74
от 0,2 до 0,5
Коэффициент
Заемный капитал/
14
Финансы oрганизаций (предприятий): Учебник для вузoв/ Н.В. Кoлчина, Г.Б. Пoляк, Л.М. Бурмистрoва и др.;
Пoд ред. прoф. Н.В. Кoлчинoй. - 3-е изд., перераб. и дoп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2016. - 368 с.
36
финансовой
напряженности
валюта баланса
0,02
0,05
0,13
не более 0,5
Коэффициент
соотношения мобильных
и иммобилизованных
активов
Оборотные
активы/внеоборотные
активы
3,51
3,2
4,08
-
Из таблицы видно, чтоотносительные показатели финансовой
устойчивости ООО«Андреевский кирпичный завод» соответствуют
нормативным значениям, организация обеспечена и использует собственные
оборотные средства, обладает достаточно средним коэффициентом финансовой
независимости, маневренности и напряженности. Коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизованных активов увеличился в 2018 году на 0,88.
Итоги 2018 года позволяют делать оптимистические прогнозы,
относительно дальнейшего развития бизнеса организации ООО «Андреевский
кирпичный завод». Основой развития организации является - интенсивное
развитие жилищного строительства, чтообеспечивает высокую загрузку
производственных мощностей и соответствующую реализацию.
2.2 Прибыль организации
Итоги всех сторон работыорганизации отражает прибыль. На её величину
воздействует объем продукции, её ассортимент, качество, уровень
себестоимости, штрафы, неустойки и иные факторы.
Прибыль воздействует на такой обобщающий показатель, как
рентабельность, платежеспособность и размеры поощрительных фондов,
состояние собственных оборотных средств. Может быть определено через
систему взаимосвязанных направлений экономического анализа выявление
резервов роста и рентабельности. Анализ прибыли и рентабельности
организации способствует выявлению большого количества тенденций
формирования, указывает руководствуорганизации пути дальнейшего
успешного формирования, выявить резервы увеличения прибыли, указывает на
ошибки в хозяйственной работе, а также, что, в конечном счете, позволяет
организации более успешно выполнять собственную работу.
37
Задача экономического анализа заключается в том, что даетоценку общей
величины прибыли и её состава, проверку обоснованности плана и его
выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрытие
воздействия ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от
плановой, выявление резерва увеличения прибыли и рентабельности.
Данные, которые представленыв таблице 6, показываютобщие результаты
и эффективность производственно-хозяйственной работы организации за
период 2016-2018 годы и служат основой с целью проведения комплексного
экономического анализа
15
.
Комплексный анализ производственно-хозяйственной работыООО
«Андреевский кирпичный завод» за 2016-2018 годы производится с целью
выявления динамики основных экономических показателей (Таблица 6).
Таблица 6
Анализ формирования показателей прибыли
ООО «Андреевский кирпичный завод» за 2016-2018 годы, тыс. руб.
Наименование показателя
Код
показателя
2016
год
2017
год
2018
год
Выручка (нетто) от реализации
товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом налога на
добавленную стоимость)
010
36593
28813
55691
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
020
31117
28081
55558
Валовая прибыль
029
5476
732
133
Коммерческие расходы
030
Управленческие расходы
040
Прибыль (убыток) от продаж
050
Доходы от участия в других
организациях
080
2880
Прочие операционные доходы
090
939
2619
765
Прочие операционные расходы
100
-1288
-7814
-624
Прибыль (убыток) от
налогообложения
140
5127
-4463
3154
Отложенные налоговые активы
141
Отложенные налоговые
обязательства
142
Текущий налог на прибыль
150
952
380
781
Прибыль прошлых лет
180
Чистая прибыль (убыток)
15
Литoвченкo, В. П. Финансoвый анализ: Учебнoепoсoбие / В.П. Литoвченкo. - М.: Дашкoв и К, 2016. - 216 c.
38
отчетного периода
190
4175
-4843
2373
Постоянные налоговые
обязательства (активы)
200
Согласно таблице, выручка от реализации товаров, продукции (работ,
услуг) уменьшилась в 2017 году на 7780 тыс.руб. (21,26%), а в 2018 году
увеличилась на 26878 тыс.руб. (93,28%). Себестоимость продукции
уменьшилась с 31117 тыс.руб., в 2016 году до 28081 тыс.руб., в 2017 году, то
есть на 3036 тыс. руб. либо (9,76%). В 2018 году себестоимость продукции
увеличилась на 27477 тыс.руб. (97,85%). Валовой прибыль уменьшился на
4744 тыс.руб. (86,63%) и на 599 тыс.руб. в 2018 году (81,33 %). Источниками
информации для анализа финансовых результатов прибыли служат данные
финансовой отчетности, где более развернуто показано в таблице 7.
Таблица 7
Анализ динамики прибыли
ООО «Андреевский кирпичный завод» за 2016-2018 годы
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонения
2017 года к
2016 году + -
Отклонения
2018 года к
2017 году + -
Валовая прибыль, тыс.руб.
5476
732
133
-4744
-599
Прибыль от продаж, тыс.руб.
5476
732
133
-4744
-599
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
5127
-4463
3154
-9590
7617
Чистая прибыль, тыс.руб.
4175
-4843
2373
-9018
7216
Исходя из таблицы, наблюдается понижение прибыли в 2017 году на 4744
тыс. руб., в 2018 году уменьшилось на 599 тыс. руб. Показатель прибыли до
налогообложения пошел на убыток в 2017 году на 9590 тыс.руб. , в 2018 году
увеличился на 7617 тыс. руб.
39
Рисунок 4 Динамика прибыли
ООО «Андреевский кирпичный завод» за 2016-2018 годы
Как видно из представленной диаграммы, к 2017 году наблюдается
понижение валовой прибыли, так же уменьшается чистая прибыль.
Организация работает на убыток. К 2018 году прибыль выходит на плюс,
увеличением валовой и чистой прибыли. Для того чтобы подробно
рассмотреть причины изменения прибыли за анализируемый период (2016-2018
годы), необходимо произвести факторный анализ прибыли от продаж
16
.
Как видно из представленной таблицы 000 прибыль от продаж
уменьшилась на 4744 тыс. руб., (86,63%) в 2017 году, а к 2018 году выросла на
1768 тыс.руб. (241,53%). На такое изменение прибыли от продаж могли оказать
влияние такие факторы, как:
- изменение объема выручки от продаж;
- изменение цен на реализованную продукцию;
- изменение себестоимости реализованной продукции.
Проведем расчет влияния фактора «Выручка от продаж». Для этого для
начала необходимоопределить объем выручки от продаж отчетного года в
ценах предыдущего. Для этого необходимо посчитать индекс цены, то
16
Загoрoдникoв, С. В. Финансoвый менеджмент. Краткий курс / С.В. Загoрoдникoв. - М.: Oкей-книга, 2017. -
176 c.
40
естьнасколько % возросла цена на реализованную продукцию в отсчетном году,
по сравнению с предыдущим годом. В нашем примере в 2017 году индекс цены
будет равен 1,088, индекс цены в 2018 г. составляет 1,237, расчет получен по
принципу индекс Ласперейса.
Тогда выручка от продаж в сопоставимых ценах равна (22):
В= В
п
/ I
ц
, (22)
где В
п
-выручка от продаж; I
ц
- индекс цены
В
2017
= 28813/1,088=26482, 53 тыс.руб.
В
2018
= 55691/1,237=45021,01 тыс.руб.
Следовательно, вза счет цены выручка возросла на (23):
В
ц
= В
1
-В
1
/J
ц
, (23)
В
ц2017
= 28813-28813/1,088= 2330,47 (тыс.руб.)
В
ц2018
= 55691- 55691/1,237= 10669,99 (тыс.руб.)
Количество проданных товаров изменилось в 2017 году, по сравнению с
2016 годом.
▵
прод.
= 26482,53 - 36593 = - 10110,47 (тыс.руб.)
Количество проданных товаров изменилось в 2018 году, по сравнению с
2017 годом.
▵
прод.
= 45021,01 - 28813= 16208, 01 (тыс.руб.)
Исходя из этого, изменение прибыли в отчетном году по сравнению с
предыдущим годом за счет снижения объема выручки (исключая внешние
цены) составило (24):
▵П
пв=
((В
1
-В
0
)-▵ В
ц
)*R
по
/100, (24)
где ▵П
пв
- прибыль от продаж, за счет выручки; В
о
- выручкаот продаж
предыдущего периода; R
по
- рентабельность продаж предыдущего периода.
▵П
пв2017
= ((28813-36593)-2330, 27) *0,149= -15, 064 (тыс.руб.)
▵П
пв2018
= ((55691 – 28813) – 10669,99*0,025= 4,05 (тыс.руб.)
41
В связи с уменьшением объема выручки от продаж, прибыль от продаж
уменьшилась на -15, 064(тыс.руб.) в 2017 году и 2018 году увеличилась на 4,05
(тыс.руб.).
Проведем расчет влияния фактора «Цена на реализованную продукцию».
Для определения степени влияния изменения цены на изменения суммы
прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет.
▵ П
пц
=(В
1
-В
1
/J
ц
)*R
по
)/100=▵ В
ц *
R
по/100
, (25)
где▵ В
ц
- изменение выручки за счет цен.
▵П
пц2017
=( 28813-28813/1,088)*0,149/100=3,47 (тыс.руб.)
▵П
пц2018
= (55691-55691/1,237)*0.025/100 = 2,66 (тыс.руб.)
В связи с ростом цен на реализованную продукцию, прибыль от продаж
возросла в 2017 году на 3,47 (тыс.руб.) на 2,66 (тыс.руб.) в 2018 году.
Проведем расчет влияния фактора «Себестоимость реализованной
продукции»:
▵П
сбп
= В
1
*(УС
1
/УС
0
)/100, (26)
где ▵П
сбп
- изменение прибыли от продаж за счет себестоимости; УС
1
, УС
0
- удельный вес себестоимости в выручке соответственно базисного и отчетного
периода.
▵П
сбп2017
=28813*(97,46-85,03)/100=3581,45 (тыс.руб.)
▵П
сбп2018
= 55691*(99,76-97,46)/100=128,89 (тыс.руб.)
Доля себестоимости реализованной продукции в выручке в отчетном
2017 году составила 97, 46%, а в предыдущем 85,03%. Произошло снижение
удельного веса себестоимости в выручке на 12,43%. Следовательно, прибыль от
продаж, а значит, и прибыль до налогообложения увеличились на 1,398% либо
3581,45 тыс. руб.
Доля себестоимости реализованной продукции в выручке в отчетном
2018 году составила 99,76%, а в предыдущем 97,46%. Произошло снижение
удельного веса себестоимости в выручке на 2,3%. Следовательно, прибыль от
42
продаж, а значит, и прибыль до налогообложения увеличились на 2,3% либо на
128,89 тыс. руб.
Общее влияние факторов выглядит следующим образом:
▵ П
2017
= -15,064+3,47+3581,45=3569,856 (тыс.руб.)
▵ П
2018
= 4,05+2,66+ 1280,89= 1287,6 (тыс.руб.)
Основную часть прибыли организация получает от реализации
продукции. В процессе анализа, наблюдается динамика, выполнения плана
прибыли от реализации продукции и определяется факторы изменения суммы
17
.
Прибыль от реализации продукции поорганизации зависит от четырех
факторов:
1) объема реализации продукции;
2) структуры продукции;
3) себестоимости продукции;
4) уровня среднереализованных цен
18
.
Объем реализации продукции может оказывать как положительное, так и
отрицательное влияние на сумму прибыли. При увеличении объема продаж
рентабельной продукции, приводит к пропорциональному увеличению
прибыли. В случаи убыточной продукции, увеличение объема реализации
приводит к уменьшению суммы прибыли. Проведем анализ влияние этих
факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с
плановой, используя данные в таблице 8.
Таблица 8
Анализ влияния фактической прибыли
ООО «Андреевский кирпичный завод» отчетного периода
Показатель
2017 год по сравнении
с 2016 годом
2018 год по сравнению
с 2017 годом
План
Факт
Откло-
нение
+ -
Выпол-
нение
плана, %
План
Факт
Откло-
нение
+ -
Выпол-
нение
плана, %
17
Владимирoва, Л.П. Прoгнoзирoвание и планирoвание в услoвиях рынка. Учебнoепoсoбие. - М.: Изд. дoм
«Дашкoв и Кo», 2016. - 424 с.
18
Киреева, Н. В. Экoнoмический и финансoвый анализ: Учебнoепoсoбие / Н.В. Киреева. - М.: Инфра-М, 2019. -
368 c.
43
Объем
реализованной
продукции
43603
41937
-1666
96,17%
41937
41295
-642
98,46%
Выручка от
реализации за
вычетом НДС,
акцизного налога
и других
отчислений от
выручки (ВР)
36593
28813
-7780
78,73%
28813
55691
+26878
193,28%
Полная
себестоимость
реализованной
продукции (ПС)
31117
28081
-3036
90,24%
28081
55558
+27477
197,84%
Прибыль от
реализации
продукции (П)
36593
28813
-7780
78,73%
28813
55691
26878
193,28%
План по сумме прибыли от реализации продукции в 2017 году по
сравнению с 2016 годаорганизация не выполнило на -7780 тыс. руб. либо
выполнило только на 78,73%. План по сумме прибыли от реализации
продукции в 2018 году по сравнению с 2017 года перевыполнило на 26878 тыс.
либо на 93,28%.
Проведем факторный анализ, методом цепных постановок,
последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической
(таблица)
Для начала необходимо найти сумму прибыли при фактическом объеме
продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого необходимо
рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем
плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент. Выполнение плана
по реализации исчисляют сопоставлением фактическогообъема реализации с
плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и
в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу),
для этого желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости
отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию
структурного фактора, нежели выручка.