33
Таблица 2
Результаты деятельности ООО «Батяня»
Наименование
показателя
Значение показателя
Абсолютное
изменение (+/-)
Темп роста,
%
2013
2014
2015
2014
2015
2014
2015
Выручка от
реализации товаров
(ВР), руб.
3850420
4450200
4680960
599780
230760
115,58
105,19
Себестоимость
реализованных
товаров (Сб), руб.
1753500
2275140
2379420
521640
104280
129,75
104,58
Чистая прибыль
(П
р е а л
), руб.
2014043
2088057
2209478
75014
121421
103,73
105,82
Численность
персонала, чел.
31
37
39
6
2
119,35
105,41
Основные средства
704277
451013
360313
-253264
-90700
64,04
79,89
Фондоотдача,
руб./руб.
5,47
9,87
12,99
4,399926
3,12425
180,48
131,66
Оборотные средства,
руб.
1174028
1017520
864504
-156508
-153016
86,67
84,96
Оборачиваемость,
об.
3,28
4,37
5,41
1,093909
1,041044
133,35
123,80
Производительность
труда, руб./чел.
124207,1
120275,7
120024,6
-3931,42
-251,06
96,83
99,79
Средний объём
продаж в неделю
(В
н е д
=ВР/52), руб.
74046,54
85580,77
90018,46
11534,23
4437,692
115,58
105,19
Рентабельность
деятельности
(окупаемость
издержек)
(R
З
=П
р е а л
/Сб×100),
%
114,80
91,78
92,86
-23,0243
1,080762
79,94
101,18
Рентабельность
продаж
(R
П
=П
р е а л
/ВР×100),
%
52,28
46,92
47,20
-5,36061
0,280866
89,75
100,60
Таким образом, на протяжении 2013-2015 гг. выручка от реализации
продукции увеличивалась, в 2014 г. на 15,58%, а в 2015 г. на 5,19%.
Снижение темпов роста выручки в 2015 г. обусловлено влиянием
неэффективной политикой сбыта и отсутствие рекламных акций. Однако при
этом, положительные моменты наблюдаются в 2015 г.: увеличивается
фондоотдача, оборачиваемость, рентабельность.
Динамика финансовых результатов ООО «Батяня» представлена на рисунке 4.
34
Рисунок 4 - Динамика финансовых результатов ООО «Батяня»
за 2013-2015 гг.
На увеличение выручки повлияло расширение ассортиментной политики
блюд ООО «Батяня». Себестоимость увеличилась в основном за счет
расширения штата сотрудников и увеличения фонда оплаты труда.
Абсолютное увеличение выручки и прибыли сопровождается
незначительными колебаниями рентабельности на протяжении всего
рассматриваемого периода. В 2013 и 2014 г. рентабельность составляла 52,28%
и 46,92% соответственно, а в 2015 г. увеличилась до 47,2%. Такая высокая
рентабельность обусловлена особенностями общественного питания и
наценками на готовые блюда.
Динамика численности и производительности труда ООО «Батяня»
представлена на рисунок 5.
Согласно документам БТИ, ООО «Батяня» имеет три помещения общей
площадью 356 м
2
. Площадь распределяется следующим образом:
Батяня №1 (склад) – 98 м2.
Батяня №2 - 113 м 3
Батяня №3 - 145 м 2.
ООО «Батяня» применяет два режима налогообложения:
- оптовая торговля (общепринятая система налогообложения);
- розничная торговля - на режиме в виде уплаты ЕНВД .
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
2013
2014
2015
Годы
Значение показателя,
тыс.руб.
Выручка от реализации товаров (ВР), руб.
Себестоимость реализованных товаров (Сб), руб.
Чистая прибыль (Преал), руб.
Обозначения:
35
Рисунок 5 - Динамика численности и производительности труда
в ООО «Батяня» за 2013-2015 гг.
На дальнейшем этапе проведем анализ действующей системы
налогообложения предприятия ООО «Батяня».
2.2 Анализ действующей системы налогообложения предприятия
ООО «Батяня»
Деятельность ООО «Батяня» в отношении розничной торговли в
соответствии с законодательством попадает под специальный режим
налогообложения Единый налог на вмененный доход, который исчисляется от
занимаемых торговых площадей, оказание услуг населению также облагается
единым налогом на вмененный доход в зависимости от количества работников.
Специальный налоговый режим в виде ЕНВД , предусмотренный гл. 26.3
НК РФ, является обязательным к применению, если одновременно
выполняются два условия. Первое - на территории осуществления
117000
118000
119000
120000
121000
122000
123000
124000
125000
2013
2014
2015
Годы
Производительность труда,
тыс.руб./чел.
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
Численость,чел.
Производительность труда, тыс.руб./чел.;
Численность персонала, чел.
Обозначения:
36
предпринимательской деятельности в установленном порядке введена
"вмененка". И второе условие - в местном нормативном правовом акте о
ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим
налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (п.
1 ст. 346.28 НК РФ). Если данные условия соблюдены, то организации
автоматически присваивается статус плательщика ЕНВД. Уплата
организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по
уплате налога на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Рассмотрим налогообложение розничной торговли в ООО «Батяня» в
соответствии с режимом ЕНВД.
Уплата единого налога ООО «Батяня» производится единым платежным
поручением на счет отделения управления федерального казначейства
Министерства финансов Российской Федерации по Ставропольскому краю и
производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере
100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Срок уплаты
авансового платежа устанавливается до 25-го числа месяца, предшествующего
календарному месяцу, за который производится уплата.
Величина вмененного дохода зависит от торговой площади и
рассчитывается по формуле:
┌────────┐ ┌──────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────┐
│Вменен- │ │Базовая доходность│ │Количество единиц│ │Корректирую- │
│ ный │= │ на единицу │X │ натурального │ X│ щие │.
│ доход │ │ натурального │ │ показателя │ │коэффициенты │
│ │ │ показателя │ │ │ │ │
└────────┘ └──────────────────┘ └─────────────────┘ └─────────────┘
Ставка единого налога на вмененный доход для всех регионов - 15%.
Сумму ЕНВД рассчитывается по формуле:
┌────────────────────────┐ ┌────────┐ ┌───┐ ┌──────────┐
│Месячный вмененный доход│ х │3 месяца│ х │15%│ = │Сумма ЕНВД│
└────────────────────────┘ └────────┘ └───┘ └──────────┘
На рисунке 6 представлена схема уплаты налогов ООО «Батяня»,
37
находящемся на едином налоге на вмененный доход.
Рисунок 6 - Схема уплаты налогов ООО «Батяня»
Коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД, необходимый для расчета
налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в
соответствии с главой 26.3 НК РФ представлен в таблице 3.
Как говорилось выше, согласно документам БТИ, ООО «Батяня» имеет
три помещения общей площадью 356 м
2
. Площадь распределяется следующим
образом: Батяня №1 – 98 м2.; Батяня №2 - 113 м 3; Батяня №3 - 145 м 2.
малое предприятие
Налог на доходы с
физических лиц
Страховые отчисления в
ПФ РФ
транспортный
налог
если есть объект
налогообложения
Отчисления на страхование
от несчастных случаев на
производстве
НДС, если предприятие -
налоговый агент
Налог на прибыль
НДС
Налог на имущество
Страховые взносы
ЕНВД
38
Таблица 3
Коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД, необходимый для расчета
налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД)
Период, на который
установлен
коэффициент-
дефлятор К1
Раз-
мер
Основание
на 2013 год
1,494
2
Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2012
№ 612
на 2014 год
1,569
Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2013
№ 707
на 2014 год
1,672
Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2014
№ 652
на 2015 год
1,798
Приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014
№ 685
на 2016 год
1,798
Приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015
№ 772
Расчет ЕНВД по каждому подразделению ООО «Батяня» представлен в
таблице 4.
Таблица 4
Расчет ЕНВД по каждому подразделению ООО «Батяня»
Показатели
2013
2014
2015
К1
К2
К3
К1
К2
К3
К1
К2
К3
Базовая
доходность
1800
1800
1800
1800
1800
1800
1800
1800
1800
Площадь
торгового
зала
98
113
145
98
113
145
98
113
145
К1
1,372
1,372
1,372
1,4942
1,4942
1,4942
1,569
1,569
1,569
К2
0,48
0,48
0,48
0,48
0,48
0,48
0,48
0,48
0,48
ЕНВД
52276
60278
77348
56933
65647
84237
59783
68933
88454
Сумма
страховых
взносов
26138
30139
38674
28466
32823
42119
29891
34467
44227
ЕНВД к
уплате
26138
30139
38674
28466
32823
42119
29891
34467
44227
Представленные данные позволяют сделать вывод, что из-за изменения
базовой доходности в 2013, 2014 и 2015 г. меняется и сумма налога в сторону
39
повышения.
Динамика ЕНВД по подразделению «Батяня №1» за 2013-2015 г.
представлена в таблице 5 и рисунке 7.
Таблица 5
Динамика ЕНВД по подразделению «Батяня №1» за 2013-2015 г.
Показа-
тель
Значение
показателя,
руб.
Абсолютное
изменение, +/-
Темп роста, %
2013
2014
2015
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2013
2015/
2014
ЕНВД
52276
56933
59783
4657
2850
108,91
105,01
ЕНВД к
уплате
26138
28466
29891
2328
1425
108,91
105,01
Рисунок 7 - Динамика ЕНВД по подразделению «Батяня №1»
за 2013-2015 г.
Представленные данные позволяют сделать вывод, что в «Батяня №1»
ЕНВД в 2014 г. увеличился на 8,91% и составил 56933 руб., в то время как в
2013 г. сумма ЕНВД составляла 52276 руб. В 2015 г. сумма ЕНВД за счет
увеличения коэффициента базовой доходности 1 с 1,372 до 1,4942, сумма
ЕНВД увеличилась на 5,01% до 59783 руб. При этом ЕНВД к уплате составил
в 2013 г. 26138 руб., в 2014 г. он увеличился на 8,91% и составил 28466 руб., а в
52276
26138
56933
28466
59783
29891
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2013
2014
2015
ЕНВД
ЕНВД к уплате
40
2015 г. сумма ЕНВД к уплате составила 29891 руб.
Динамика ЕНВД по подразделению «Батяня №2» за 2013-2015 г.
представлена в таблице 6 и на рисунке 8.
Таблица 6
Динамика ЕНВД по подразделению «Батяня №2» за 2013-2015 г.
Показатель
Значение
показателя, руб.
Абсолютное
изменение, +/-
Темп роста, %
2013
2014
2015
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2013
2015/
2014
ЕНВД
60278
65647
68933
5369
3286
109,01
104,97
ЕНВД к
уплате
30139
32823
34467
2684
1644
108,87
105,01
Рисунок 8 - Динамика ЕНВД по подразделению «Батяня №2»
за 2013-2015 г.
Представленные данные позволяют сделать вывод, что в «Батяня №2»
ЕНВД в 2014 г. увеличился на 9,01% и составил 65647 руб., в то время как в
2013 г. сумма ЕНВД составляла 60278 руб. В 2015 г. сумма ЕНВД за счет
увеличения коэффициента базовой доходности 1 с 1,4942 до 1,569, сумма
ЕНВД увеличилась на 4,97% и составила 68933 руб. При этом ЕНВД к уплате
составил в 2013 г. 30139 руб., в 2014 г. он увеличился на 8,87% и составил
32823 руб., а в 2015 г. сумма ЕНВД к уплате составила 34467 руб.
60278
30139
65647
32823
68933
34467
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2013
2014
2015
ЕНВД
ЕНВД к уплате
41
Динамика ЕНВД по подразделению «Батяня №3» за 2013-2015 г.
представлена в таблице 7 и на рисунке 9.
Таблица 7
Динамика ЕНВД по подразделению «Батяня №2» за 2013-2015 г.
Показа-
тель
Значение
показателя, руб.
Абсолютное
изменение, +/-
Темп роста, %
2013
2014
2015
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2013
2015/
2014
ЕНВД
77348
84237
88454
6889
4217
108,89
105,23
ЕНВД к
уплате
38674
42119
44227
3445
2108
108,91
105,00
Рисунок 9 - Динамика ЕНВД по подразделению «Батяня №3»
за 2013-2015 г.
Представленные данные позволяют сделать вывод, что в «Батяня №3»
ЕНВД в 2014 г. увеличился на 8,89% и составил 84237 руб., в то время как в
2013 г. сумма ЕНВД по подразделению «Батяня №3» составляла 77348 руб.
В 2015 г. сумма ЕНВД за счет увеличения коэффициента базовой
доходности 1 с 1,4942 до 1,569, сумма ЕНВД увеличилась на 5,23% и составила
88454 руб. При этом ЕНВД к уплате составил в 2013 г. 38674 руб., в 2014 г. он
увеличился на 8,87% и составил 42119 руб., а в 2015 г. сумма ЕНВД к уплате
77348
38674
84237
42119
88454
44227
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
2013
2014
2015
ЕНВД
ЕНВД к уплате
42
составила 44227 руб.
Общая сумма ЕНВД по трем подразделениям ООО «Батяня»
представлена в таблице 8.
Таблица 8
Общая сумма ЕНВД по трем подразделениям ООО «Батяня»
Показа-
тели
Значение показателя,
руб.
Абсолютное
изменение,
+/-
Темп роста,
%
2013
2014
2014
2014/
2013
2015/
2014
2014/
2012
2015/
2014
Общая
сумма
ЕНВД
189902
206817
217170
8457,27
5176,64
109,01
104,98
Сумма
ЕНВД к
уплате
94951
103408
108585
8457
5177
108,89
105,03
Таким образом, согласно расчету в ООО «Батяня», при базовой
доходности в 1800 руб., ЕНВД составил в 2013 г. – 189902 руб., в 2014 г. ЕНВД
увеличился на 9,01% и составил 206817 руб., а в 2015 г. изменение ЕНВД
составило 4,98% или 217170 руб. Динамика изменений ЕНВД в целом по ООО
«Батяня» представлена на рисунке 10.
189902
94951
206817
103408
217170
108585
0
50000
100000
150000
200000
250000
2012 2013 2014
ЕНВД
ЕНВД к уплате
2013 2014 2015
Рисунок 10 - Динамика ЕНВД по ООО «Батяня» за 2013-2015 г.