43
материальных ценностей и основных средств, а также своевременное
отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением, а так
же расчетом заработной платы сотрудников и уплату взносов во
внебюджетные фонды.
В подчинении генерального директора находится коммерческий
директор, он фактически управляет деятельностью компании на оперативном
уровне. Коммерческий директор координирует разработку и составление
перспективных и текущих планов материально-технического обеспечения и
сбыта продукции (продажи товаров, оказания услуг), финансовых планов,
осуществляет контроль за финансовыми и экономическими показателями
деятельности предприятия, расходованием финансовых средств.
Под руководством коммерческого директора находятся отдел оптовых и
отдел розничных продаж. Эти отделы возглавляются руководителями отделов,
несущими ответственность за обеспечение эффективного сбыта продукции в
оптовое и розничное звено. В подчинении руководителя оптовых продаж
находятся менеджеры по продажам, которые занимаются переговорами с
оптовыми покупателями, заключают договора на продажу/поставку
продукции, анализирует тенденции рынка, вносят свои предложения в
развитие оптовых продаж. В подчинении руководителя отдела розничных
продаж находится торгово-оперативный персонал, в состав которого входят
сотрудники торгового зала розничного магазина (старший продавец,
продавцы-консультанты и кассиры). Т.к. розничный магазин работает
совместно с офисом оптовых продаж и имеет один общий склад, то отдельного
руководителя магазином – директора магазина или администратора
организационной структурой не выделено. Торгово-оперативный персонал
самостоятельно контролирует продажи розничного сегмента, несет полную
ответственность за качественное обслуживание покупателей. Решение
спорных вопросов с покупателями, оформление возврата товара, имеющего
производственные дефекты, и иные административные вопросы решает
старший продавец. Кассиры занимаются наличным и безналичным расчетом
44
покупателей, оформлением поступивших денежных средств, сдачей их на
инкассацию и отчитываются перед главным бухгалтером за вверенные
материальные ценности.
В подчинении коммерческого директора находится заведующий
складом, функциональные обязанности которого заключаются в следующих
функциях: постановка, организация и руководство работой склада,
обеспечения условий для хранения товарно-материальных ценностей,
обеспечения контроля за ведением складского учета, составление и
предоставление качественной отчетности. Заведующий складом также
занимается заказом товаров у производственного отдела. В подчинении
заведующего склада находятся грузчики и комплектовщики, которые
перемещают товар, комплектуют заказ и складируют с учетом поступления и
установления зон хранения.
45
Рисунок 12– Организационная структура ООО «Фруктовая планета»
Коммерческий директор
Отдел кадров
Главный бухгалтер
Бухгалтерия
Менеджер по персоналу
Отдел оптовых продаж
Менеджер по продажам
Отдел розничных продаж
Торгово-оперативный
персонал
Заведующий складом
Сотрудники склада
Генеральный директор
46
Преимуществом управления персоналом заключаются в следующем:
–стимулирование деловой и профессиональной репутации сотрудников;
–улучшение координации в функциональных областях;
–уменьшения дублированных усилий и потребление материальных
ресурсов в функциональных областях.
Недостатки системы заключаются в следующем:
–отделы заинтересованы для реализации своих целей и задач, а не в общем
для организации;
–проблемы распределения ответственности за устранения проблем;
– замедленные реакции на внешние изменения.
Организационная структура компании представляет собой иерархию,
состоящую из четырех уровней:
Высший уровень управления (генеральный директор).
Средний уровень управления (руководители отделов).
Низший уровень управления (менеджеры отделов, начальники групп,
главный бухгалтер).
Уровень исполнителей (рядовые сотрудники).
Чтобы понять насколько эффективно ООО «Фруктовая планета»
осуществляет свою деятельность, проведена оценка показателей финансово-
хозяйственной деятельности организации. Для этого проанализирована
бухгалтерская (финансовая) отчетность организации за 2015 – 2017 гг.
Начнём с анализа структуры и динамики активов и пассивов компании
(таблицы 8 и 9)
47
Таблица 8
Динамика изменения активов» ООО «Фруктовая планета»
Наименование показателя
на 31
декабря
2017 года
на 31
декабря
2016 года
на 31
декабря
2015 года
Отклонени
е 2017/
2016, тыс.
руб.
Отклонение
2016/ 2015,
тыс. руб.
Прирост
2016/
2015, %
Прирост
2017/
2016, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
272 622
320 999
372 836
(48 377)
(51 837)
(15,07)
(13,90)
Результаты исследований и разработок
14 263 187
8 949 154
7 716 379
5 314 033
1 232 775
59,38
15,98
Нематериальные поисковые активы
-
-
-
-
-
-
-
Материальные поисковые активы
-
-
-
-
-
-
-
Основные средства
8 562 349
7 402 303
7 302 215
1 160 046
100 088
15,67
1,37
Доходные вложения в материальные
ценности
-
-
-
-
-
-
-
Финансовые вложения
3 204 893
2 155 994
1 989 633
1 048 899
166 361
48,65
8,36
Отложенные налоговые активы
881 847
1 602 464
2 161 806
Прочие внеоборотные активы
1 057 070
8 994 471
5 106 352
(7 937 401)
3 888 119
(88,25)
76,14
ИТОГО по разделу I
28 241 968
29 425 385
24 649 221
(1 183 417)
4 776 164
(4,02)
19,38
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
43 884 943
27 562 293
36 235 664
16 322 650
(8 673 371)
59,22
(23,94)
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1 363 160
980 557
1 551 414
382 603
(570 857)
39,02
(36,80)
Дебиторская задолженность
92 112 603
94 936 780
62 260 937
(2 824 177)
32 675 843
(2,97)
52,48
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
7 762
196 392
214 538
(188 630)
(18 146)
(96,05)
(8,46)
Денежные средства и денежные
эквиваленты
58 700 664
23 763 150
25 204 112
34 937 514
(1 440 962)
147,02
(5,72)
Прочие оборотные активы
732 224
1 372 402
177 395
(640 178)
1 195 007
(46,65)
673,64
ИТОГО по разделу II
196 801 356
148 811 574
125 644 060
47 989 782
23 167 514
32,25
18,44
БАЛАНС (актив)
225 043 324
178 236 959
150 293 281
46 806 365
27 943 678
26,26
18,59
48
Таблица 9
Динамика изменения пассивов ООО «Фруктовая планета»
Наименование показателя
на 31
декабря
2017 года
на 31
декабря
2016 года
на 31
декабря
2015 года
Отклонение
2017/ 2016,
тыс. руб.
Отклонение
2016/
2015, тыс.
руб.
Прирост
2016/
2015, %
Прирост
2017/
2016, %
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
3 689 456
3 498 027
3 498 027
191 429
-
5,47
-
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
-
-
-
-
-
Переоценка внеоборотных активов
105 317
105 317
105 317
-
-
-
-
Добавочный капитал (без переоценки)
7 605 596
6 799 683
6 799 683
805 913
-
11,85
-
Резервный капитал
174 901
174 901
174 901
-
-
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
11 259 933
9 782 111
8 551 077
1 477 822
1 231 034
15,11
14,40
ИТОГО по разделу III
22 835 203
20 360 039
19 129 005
2 475 164
1 231 034
12,16
6,44
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
105 771 353
82 623 204
64 202 417
23 148 149
18 420 787
28,02
28,69
Отложенные налоговые обязательства
5 129 371
5 155 373
4 535 963
(26 002)
619 410
(0,50)
13,66
Оценочные обязательства
1 119 362
767 111
275 831
352 251
491 280
45,92
178,11
Прочие обязательства
-
-
-
-
-
100,00
ИТОГО по разделу IV
112 020 086
88 545 688
69 014 211
23 474 398
19 531 477
26,51
28,30
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
35 014 838
17 425 683
18 560 430
17 589 155
(1 134 747)
100,94
(6,11)
Кредиторская задолженность
53 288 697
50 680 996
41 716 808
2 607 701
8 964 188
5,15
21,49
Доходы будущих периодов
533 894
440 250
1 239 354
93 644
(799 104)
21,27
(64,48)
Оценочные обязательства
1 350 606
784 303
633 473
566 303
150 830
72,20
23,81
Прочие обязательства
-
-
-
-
-
ИТОГО по разделу V
90 188 035
69 331 232
62 150 065
20 856 803
7 181 167
30,08
11,55
БАЛАНС (пассив)
225 043 324
178 236 959
150 293 281
46 806 365
27 943 678
26,26
18,59
49
Как видно из таблицы 9, изменение объёма активов находится в
положительной зоне – за 2016 год прирост составил 18,59%, а за 2017 год 26,26%.
Основной вклад в рост показателей в 2016 году обеспечен приростом величины
оборотных активов на 23 167 514 тыс. руб. или на 18,44%, этот рост был
поддержан ростом объёма в необоротных активов на 4 776 164 тыс. руб. Или на
19,38%.
В 2017 году рост наблюдался только по оборотным – на 32,25%, а по в
необоротным активам имелось сокращение 4,02% соответственно. В основном,
наиболее существенные движения в необоротных активов происходили по
статьям «Результаты исследований и разработок» и «Прочие в необоротные
активы», а в части оборотных активов по статьям дебиторской задолженности,
запасов и денежных средств.
Представим структуру активов ООО «Фруктовая планета» на рисунке 13.
Рисунок 13 – Структура активов ООО «Фруктовая планета»
6,34%
5,02%
5,13%
3,80%
4,15%
4,86%
1,42%
1,21%
1,32%
0,98%
6,13%
5,08%
19,50%
15,46%
24,11%
40,93%
53,26%
41,43%
0,00%
0,11%
0,14%
26,08%
13,33%
16,77%
0,93%
1,32%
1,15%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2017 2016 2015
Прочие оборотные активы и НДС
Денежные средства и денежные
эквиваленты
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
Дебиторская задолженность
Запасы
Прочие статьи внеоборотных активов
Финансовые вложения
Основные средства
Результаты исследований и
разработок
50
Как видно из представленного рисунка, основную долю активов
составляют статьи из состава оборотных активов – дебиторская задолженность -
около 40,93% и денежные средства – 26,03% в 2017 году.
Третьей по величине статьей являются запасы – 19,5% в 2017 году. В целом
в необоротные активы составляют около 12,55% от величины активов компании.
Во в необоротных активах наиболее существенными результаты
исследований и разработок которые в определенной степени колеблются в
диапазоне от 5,02% до 6,34% в исследуемом периоде. Объём основных средств
чуть менее значителен и составляет около 3,8% в 2017 году и сокращается в
течение всего изучаемого периода.
Динамика изменения пассивов ООО «Фруктовая планета» по данным
таблицы 9.
В пассивах основной прирост за период с 2015 по 2017 год приходится на
две статьи – долгосрочные заемные средства и краткосрочные займы.
Долгосрочные займы выросли за исследуемый период на 41 568 936 тыс. руб., а
краткосрочные займы на 16 454 408 тыс. руб.
В 2017 году произошла небольшая докапитализация компании в объёме
191 429 тыс. руб.
Нераспределённая прибыль компании увеличилась за 2017 год на 1 477 822
тыс. руб., а в 2016 году на 1 231 034 тыс. руб., что указывает на положительный
финансовый результат деятельности компании в изучаемом периоде.
В целом пассивы увеличилась 44,85% за период с 2015 по 2017 год.
Структура пассивов ООО «Фруктовая планета» и результаты
представлены на рисунке 14.
Как видно из рисунка, нераспределенная прибыль занимает всего около 5%
пассивов компании в 2017 и 2016 году.
Доля краткосрочных пассивов за данный период увеличилась с 45,92% до
49,78%, а доля долгосрочных пассивов незначительно сократилась – с 41,35% до
40,08%.
51
Рисунок 14 – Структура пассивов ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи
Евразия»
В целом, структуру активов и пассивов можно охарактеризовать как
стабильную – из представленных данных видно, что значительные колебания
удельного веса статьей практически отсутствуют.
Также видно, что компания выдерживает структуру долгосрочных и
краткосрочных займов на определённом уровне несмотря на существенный рост
величины пассивов за период 2015-2017 годов.
Соответственно, балансовые показатели ООО «Фруктовая планета»
демонстрируют положительную динамику и указывают на прирост активов, что
положительно характеризует финансово-хозяйственную деятельности
компании.
Динамика изменения финансовых результатов деятельности ООО
«Фруктовая планета» в период 2015-2017 годов (таблица 10).
1,64%
1,96%
2,33%
3,38%
3,81%
4,52%
0,12%
0,16%
0,19%
49,78%
49,68%
45,92%
40,08%
38,90%
41,35%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2017 2016 2015
Краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства
Прочие статьи капитала
Добавочный капитал (без
переоценки)
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
52
Таблица 10
Динамика изменения финансовых результатов ООО «Фруктовая планета»
Наименование показателя
за январь-
декабрь 2017
г.
за январь-
декабрь 2016
г.
за январь-
декабрь 2015
г.
Отклонение
2017 /
2016, тыс.
руб.
Отклонение
2016/
2015, тыс.
руб.
Прирост
2017 /
2016, %
Прирост
2016 /
2015, %
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка
99 918 598
82 786 503
59 380 219
17 132 095
23 406 284
20,69
39,42
Себестоимость продаж
(69 036 594)
(69 645 332)
(53 562 388)
608 738
(16 082 944)
(0,87)
30,03
Валовая прибыль
30 882 004
13 141 171
5 817 831
17 740 833
7 323 340
135,00
125,88
Коммерческие расходы
(14 936 785)
(4 925 922)
(4 392 539)
(10 010 863)
(533 383)
203,23
12,14
Управленческие расходы
(3 898 365)
(1 375 335)
(153 085)
(2 523 030)
(1 222 250)
183,45
798,41
Прибыль (убыток) от продаж
12 046 854
6 839 914
1 272 207
5 206 940
5 567 707
76,13
437,64
Прочие доходы и расходы
Доходы от участия в других
организациях
-
765
382
(765)
383
(100,00)
100,26
Проценты к получению
1 006 579
2 062 979
759 407
(1 056 400)
1 303 572
(51,21)
171,66
Проценты к уплате
(9 187 825)
(6 036 849)
(4 435 568)
(3 150 976)
(1 601 281)
52,20
36,10
Прочие доходы
80 219 507
44 224 077
30 888 022
35 995 430
13 336 055
81,39
43,18
Прочие расходы
(81 034 675)
(44 385 101)
(27 110 276)
(36 649 574)
(17 274 825)
82,57
63,72
Прибыль (убыток) до налогообложения
3 050 440
2 705 785
1 374 174
344 655
1 331 611
12,74
96,90
Текущий налог на прибыль
(139 474)
-
-
(139 474)
-
-
-
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
224 001
637 595
78 058
(413 594)
559 537
(64,87)
716,82
Изменение отложенных налоговых
обязательств
26 001
(619 410)
(1 213 802)
645 411
594 392
(104,20)
(48,97)
Изменение отложенных налоговых
активов
(720 616)
(559 342)
860 909
(161 274)
(1 420 251)
28,83
(164,97)
Прочее
(638)
(45 354)
(176)
44 716
(45 178)
(98,59)
25 669,32
Чистая прибыль (убыток)
2 215 713
1 481 679
1 021 105
734 034
460 574
49,54
45,11