32
учитываются в бухгалтерском учете организации на счете 20 «Основное
производство» в разрезе номенклатурных единиц.
2) Кроме того в процессе производства образуются
общепроизводственные и общехозяйственные расходы, которые
распределяются на затраты основного производства (включаются в
себестоимость реализации - для общехозяйственных расходов) в полном
объеме.
33
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ В ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ
КОМПАНИЯ «МОНОЛИТ»
2.1. Общая характеристика ООО Строительная компания «Монолит»
ООО «Строительная Компания МОНОЛИТ» занимается строительным
бизнесом и зарекомендовала себя в отношениях со своими клиентами, как
стабильная и надежная Компания. В таблице 1 отражены основные технико-
экономические показатели деятельности организации:
Таблица 3
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО
«Строительная компания «Монолит»» за 2015-2017 гг.
Наименование показателей
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменения
+, -
%
1. Объем продукции, млн.руб.
товарной
1074134
1285213
1245561
-39651
96,9
реализованной
1013334
1187812
1165165
-22647
98,1
2.Среднесписочная
численность, чел.
работающих
3502
2968
2984
16
100,5
рабочих
3117
3122
3129
7
100,2
3. Среднегодовая выработка,
тыс.руб. (п.1/п.2)
на одного работающего
306,72
433,02
417,41
-15,61
96,4
на одного рабочего
344,61
411,66
398,07
-13,59
96,7
4. Фонд оплаты труда, тыс.руб.
работающих
48726
49874
57433
7558,78
115,2
рабочих
49869
50314,2
58947,2
8633
117,2
5. Среднегодовой уровень
оплаты труда (п.4/п.2*1000),
руб.
на одного работающего
13914
16804
19247
2443
114,5
на одного рабочего
15999
16116
18839
2723
116,9
6. Стоимость основных средств,
тыс. руб.
полная первоначальная
209676
253920
253920
0
100,0
34
Продолжение таблицы 3
Наименование показателей
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменения
+, -
%
остаточная
127851
154829
146994
-7835
94,9
7. Фондоотдача основных
средств, руб./руб. (п.6/п.1)
0,20
0,20
0,20
0
103,2
8. Себестоимость продукции,
тыс.руб.
749697
882572
803307
-79265
91,0
9. Издержки на 1 руб.
продукции, руб./руб.
0,74
0,74
0,69
-0,05
92,8
10. Чистая прибыль, тыс.руб.
113639
73740
114481
40741
155,2
Себестоимость продукции имеет тенденцию роста, однако следует
отметить, что темпы роста выручки в 2017 году (98,1%) превышают темпы
роста себестоимости (91%), что характеризуется положительно, так как в
данном случае выполняется «золотое правило» экономики, что означает рост
деловой активности организации. Об этом говорит показатель затрат на 1
руб. продукции, который в 2016 году составлял 0,74 руб., в 2017 году - 0,69
руб.
ООО «Строительная компания «Монолит»» функционирует на
высококонкурентном рынке города Москвы и Калуги. Строительство это
очень сложная отраслевая структура экономики, которая постоянно
адаптируется к меняющимся условиям, обусловленным конкурентной
борьбой.
«Строительная компания «Монолит»» – это строительная компания,
которая создает интересные и многофункциональные объекта города Москва
и г. Калуга. Компания за годы своего существования реализовала несколько
значимых объектов.
35
Рису. 2. Организационная структура компании «Строительная компания
«Монолит»»
Организации характерна линейно-функциональная организационная
структура. Можно выделить ряд преимуществ и недостатков.
Достоинства:
высокая компетентность функциональных руководителей;
улучшение координации в функциональных областях;
Ген. директор
Отдел
продаж
Техническ
ий отдел
Заместитель
по
строительств
у
Хозяйственн
ый отдел
Бухгалте
рия
Отдел
снабжен
ия
Глав. бух
Заместитель
по
маркетингу
Заместител
ь по
снабжени
ю
Юридическ
ий отдел
Специалист
ы тех.
отдела
Экспедито
ры
Техническ
ий
персонал
Риэлтор
ы
Бухгалте
ра
Отдел кап.
строительс
тва
Отдел
тех.
надзора
Специалис
ты
Специали
сты
36
высокая эффективность при небольшом разнообразии продукции
и рынков;
формализация и стандартизация процессов;
высокий уровень использования мощностей.
Недостатки:
чрезмерная заинтересованность в результатах деятельности
"своих" подразделений.
ответственность за общие результаты только на высшем уровне;
проблемы межфункциональной координации;
увеличение времени принятия решений из-за необходимости
согласований;
реакция на изменения рынка чрезвычайно замедлена.
Сейчас на рынке строительства в городе существует более 100
строительных компаний. Однако, сравнивать все эти компании
нецелесообразно, так как строительный рынок слишком разнообразный.
Поэтому я выделил несколько основных конкурентов в отрасли в городе,
наиболее подходящих, по масштабу, типу производимой недвижимости,
выполняемым работам.
Основные конкурентны:
Инженерно-строительная компания;
БСТ-Групп.
Если смотреть с точки зрения компании «Строительная компания
«Монолит»», то она позиционирует себя не только как застройщик, но и
занимается реконструкцией и капремонтом зданий, выполняет генподрядные
и субподрядные строительные работы, что дает ей некоторые преимущества.
Компания является одной из немногих, которая совмещает данные виды
деятельности.
37
На сегодняшний момент в системе управления
конкурентоспособностью строительно-инвестиционной компании
«Строительная компания «Монолит»» есть слабые места, оказывающие в
целом влияние на эффективность деятельности. В их число относят:
принятие решений исключительно на основе финансовых показателей,
несогласованность внешних и внутренних аспектов деятельности
организации, отсутствие преемственности оперативного и стратегического
планирования.
Для крупного города строительство – традиционно один из
приоритетных и самых востребованных направлений экономического
развития.
Устойчивый рост количества рабочих мест, привлекательность
географического месторасположения, богатые традиции культуры и развитая
инфраструктура делают данный город привлекательным для мигрантов и
ведут к стимулированию роста населения.
Резкий рост цен оттолкнул потенциальных покупателей от рынка
вторжилья и в настоящее время, при стабилизировавшемся спросе на жилые
помещения, покупатели чаще идут к продавцам новых квартир, чем
обеспечивается стабильный рынок спроса для крупных строительных
организаций.
Создание стратегического плана по поддержанию
конкурентоспособности лишь на основе финансово-экономических
показателей не является целесообразным, поскольку этими показателями не
отражается ни динамика спроса на продукцию компании, ни степень
модернизации строительного производства, ни действенность применения в
нем основных бизнес-процессов, ни уровень квалификации персонала.
Данные недостатки могут быть ликвидированы, если включить в состав
показателей стратегического плана нефинансовые показатели
(удовлетворенности клиентов, стабильности бизнес-процессов,
38
квалификации персонала, использования инноваций в деятельности
предприятия).
2.2. Анализ основных экономических и финансовых показателей
предприятия
Анализируя показатели деятельности организации можно отметить, что
объем производства, как и реализации, имеет положительную динамику
роста за исследуемый период, хотя в 2017 году имеется некоторое снижение.
Для наглядности рассмотрим основные показатели хозяйственной
деятельности организации на рисунке 3:
Рис.3. Динамика основных показателей деятельности ООО
«Строительная компания «Монолит»» в 2015-2017 гг.
Себестоимость продукции имеет тенденцию роста, однако следует
отметить, что темпы роста выручки в 2017 году (98,1%) превышают темпы
роста себестоимости (91%), что характеризуется положительно, так как в
данном случае выполняется «золотое правило» экономики, что означает рост
39
деловой активности организации. Об этом говорит показатель затрат на 1
руб. продукции, который в 2016 году составлял 0,74 руб., в 2017 году - 0,69
руб.
Таблица 4
Процентный анализ бухгалтерского баланса ООО «Строительная компания
«Монолит»»
Актив
2016(%)
2017(%)
1 Внеоборотные активы
Нематериальные активы
0,06
0,06
Основные средства
17,06
18,87
Финансовые вложения
25,38
23,18
Отложенные налоговые активы
0,01
0,01
Прочие внеоборотные активы
1,09
0,43
ИТОГО по разделу 1
43,6
42,55
2 Оборотные активы
Запасы
8,15
8,78
НДС по приобретенным ценностям
1,40
0,1
Дебиторская задолженность
41,75
44,54
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
2,67
2,44
Денежные средства и денежные эквиваленты
1,60
1,01
Прочие оборотные активы
0,83
0,58
ИТОГО по разделу 2
56,40
57,45
БАЛАНС
100,00
100,00
Пассив
3 Капитал и резервы
Уставный капитал
0,67
0,61
Добавочный капитал
5,50
4,85
Резервный капитал
0,10
0,09
Нераспределённая прибыль
72,27
74,99
ИТОГО по разделу 3
78,54
80,55
4 Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства
0,45
0,63
ИТОГО по разделу 4
0,45
0,63
40
Продолжение таблицы 4
Проведенный анализ показал, что в структуре активов наибольшую
долю занимают оборотные активы (56,4 %), а более конкретно – дебиторская
задолженность – 41,75 % от валюты баланса. Основные средства составляют
17,06 % валюты баланса, финансовые вложения – 25,38 % валюты баланса.
Чистая прибыль организации имеет стабильную положительную
динамику роста, даже несмотря на незначительное снижение выручки
организации в 2017 году она увеличилась на 40741 тыс.руб., что
характеризует высокую эффективность деятельности организации.
Таблица 5
Процентный анализ отчета о финансовых результатах
5 Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
21,02
17,18
Оценочные обязательства
-
1,65
ИТОГО по разделу 5
21,02
18,83
БАЛАНС
100,00
100,00
Показатель
2016(%)
2017(%)
Выручка
100
100
Себестоимость продаж
73,98
74,30
Валовая прибыль (убыток)
26,02
25,70
Коммерческие расходы
4,30
6,27
Управленческие расходы
6,37
6,70
Прибыль(убыток) от продаж
15,34
12,73
Проценты к получению
0,85
0,96
Прочие доходы
1,03
0,65
Прочие расходы
2,88
6,33
Прибыль(убыток) до налогообложения
14,35
8,02
Текущий налог на прибыль
3,09
1,78
В т.ч. постоянные налоговые обязательства
( активы)
8,48
18,13
Изменение отложенных налоговых обязательств
0,04
0,15
Изменение отложенных налоговых активов
0,003
0,002
Прочее
0,14
0,003
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода
11,21
6,21
41
Проведенный анализ данных таблицы 9 показал, что доля валовой
прибыли составляет 26,02 % от выручки в 2016 году и 25,7 % от выручки в
2017 году.
Как мы видим, при том, что выручка организации и себестоимость
имеют разную динамику, валовый доход и чистая прибыль организации
имею положительную тенденцию роста, что характеризует деятельность
организации, как очень эффективную и стабильно развивающуюся.
2.3. Анализ структуры и динамики затрат предприятия
В соответствии с учетной политикой, которая принята в ООО
«Строительная компания «Монолит»» предусматривается расчет
себестоимости продукции по методу полных затрат. Таким образом,
себестоимость выпускаемых товаров включает в себя производственные
прямые издержки (счет учета 20 «Основное производство»), а также
общепроизводственные издержки (счет учета 25 «Общепроизводственные
расходы»)).
Себестоимостью продукции является один из наиболее важных
экономических показателей осуществляемой промышленными
организациими и объединениями деятельности, посредством которого
выражаются выражающий все издержки организации, относительно
производства и реализации продукции . Себестоимость является отражением
суммы, требующейся для выпуска продукции.
В процессе анализа затрат с точки зрения экономических элементов
основная его задача заключается в установлении структуры данных затрат, а
также динамики ее изменения на протяжении отчетного года, в сравнении с
предшествующим, изучении соотношения ряда элементов в итоговой сумме
затрат, что немаловажно в процессе решения вопросов размещения, и
выявления ресурсов, занимающих наибольший вес в затратах, экономии