51
активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные
обязательства. Экономической сущностью финансовой устойчивости
предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками
формирования.
Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой
показатель как излишек или недостаток средств для формирования запасов и
затрат, который рассчитывается как разница между величиной источников
средств и величиной запасов. Поэтому для анализа прежде всего надо
определить размеры источников (Таблица 14).
Таблица 14
Показатели обеспеченности запасов основными источниками
формирования
Показатели
2014
2015
2016
Собственный оборотный
капитал
79314
103576
56511
Краткосрочные займы и
кредиты
0
0
0
Сумма собственного оборотного
капитала и краткосрочных
займов и кредитов
79314
103576
56511
Кредиторская задолженность
поставщикам
23172
32534
52813
Общая величина основных
источников формирования
запасов
102486
136110
109324
Общая величина запасов
13668
18292
28978
Излишек (+) / недостаток (-)
собственного оборотного
капитала для покрытия
запасов (Е1)
+65646
+85284
+27533
Излишек (+) / недостаток (-)
суммы собственного
оборотного капитала и
краткосрочных займов и
кредитов для покрытия
запасов (Е2)
+65646
+85284
+27533
Излишек (+) / недостаток (-)
общей величины основных
источников для покрытия
запасов (Е3)
+88818
+117818
+80346
Тип финансовой устойчивости
(1, 1, 1)
(1, 1, 1)
(1, 1, 1)
Процент покрытия запасов
749,8
744,1
377,3
52
Таким образом, на протяжении всего периода состояние предприятия
является устойчивым в финансовом плане, все запасы и затраты предприятия
покрываются нормальными источниками финансирования (собственными
оборотными средствами и краткосрочными кредитами банков).
Процент покрытия запасов очень высокий – покрытие осуществляется
более чем в 4 раза, а в 2014 году даже в 8 раз, что говорит о стабильном,
устойчивом состоянии предприятия.
Анализ состояния расчетов, а именно соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «СК-Трейд» и их соотношения проведем по
данным таблицы 15.
Таблица 15
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели
2014
2015
2016
Дебиторская задолженность, тыс. р.
165037
164733
151944
в том числе просроченная, тыс. р.
0
0
0
Доля просроченной дебиторской
задолженности
0,0
0,0
0,0
Кредиторская задолженность, тыс. р.
49705
56282
94106
в том числе просроченная, тыс. р.
0
0
0
Доля просроченной кредиторской
задолженности
0,0
0,0
0,0
Соотношение кредиторской и
дебиторской задолженности, %
0,30
0,34
0,62
Анализ показателей, приведенных в таблице 15, показал, что на
протяжении всего периода исследования дебиторская задолженность
превышает кредиторскую. Наибольшее превышение (на 70%) наблюдается в
2014 году. В 2014 – 2016 гг. размер дебиторской задолженности снизился на
13093 тыс. р., однако рост кредиторской задолженности за это период составил
44401 тыс. р., что является негативной тенденцией. Однако позитивным
является факт отсутствия просроченной задолженности.
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными
денежными средствами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Оценка платежеспособности предприятия осуществляется на основе
53
характеристики ликвидности его активов, которая определяется временем,
необходимым для превращения их в денежные средства. Анализ ликвидности
баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по
степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по
пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Подобные
группировки для ООО «СК-Трейд» приведены в таблицах 16 и 17.
Для оценки ликвидности баланса сопоставим условия соотношения групп
активов с группами пассивов с условием абсолютной ликвидности баланса:
А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4 (Таблица 18).
Таблица 16
Группировка статей актива баланса по степени ликвидности, тыс.р.
Активы
2014
2015
2016
Наиболее ликвидные активы (А1)
4930
10452
1062
Быстрореализуемые активы (А2)
165037
136898
124268
Медленно реализуемые активы (А3)
13958
18292
29024
Труднореализуемые активы (А4)
1696858
1716727
1958889
Баланс
1880783
1882369
2113243
Таблица 17
Группировка статей пассива баланса по степени срочности, тыс. р.
Пассивы
2014
2015
2016
Наиболее срочные обязательства
(П1)
49705
56282
94106
Краткосрочные пассивы (П2)
0
0
84
Долгосрочные пассивы (П3)
18502
10156
4702
Постоянные пассивы (П4)
1812576
1815931
2014351
Баланс
1880783
1882369
2113243
Таблица 18
Оценка типа ликвидности баланса
На 1-ю отчетную
дату
На 2-ю отчетную
дату
На 3-ю отчетную
дату
А1
<
П1
А1
<
П1
А1
<
П1
А2
>
П2
А2
>
П2
А2
>
П2
А3
<
П3
А3
>
П3
А3
>
П3
А4
<
П4
А4
<
П4
А4
<
П4
Код ситуации
(0, 1, 0, 1)
Код ситуации
(0, 1, 1, 1)
Код ситуации
(0, 1, 1, 1)
Так, данное условие не соблюдается, и на основе представленных
расчетов можно сделать вывод, что баланс не является абсолютно ликвидным,
54
но показатели ликвидности достаточно высокие.
Так, в нашем случае наблюдаются низкие показатели абсолютной (или
быстрой) ликвидности, т. е. за счет наиболее ликвидных активов
(представленных в ООО «СК-Трейд» денежными средствами) предприятие не
сможет погасить наиболее срочные обязательства (кредиторскую
задолженность). Однако остальные показатели ликвидности находятся в
пределах нормы, то есть обязательства предприятия обеспечиваются его быстро
реализуемыми активами.
Ликвидность предприятия определяется и с помощью ряда финансовых
коэффициентов (Таблица 19).
Таблица 19
Динамика показателей платежеспособности
Показатели
2014
2015
2016
Рекомендуем
ое значение
Коэффициент текущей
ликвидности
3,69
3,57
1,95
>2
Коэффициент быстрой
ликвидности
3,42
2,24
1,64
>1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,10
0,19
0,01
>0,2
Таким образом, почти все значения коэффициентов выше нормативных
значений. То есть предприятие за счет текущих активов может погасить все
свои краткосрочные обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности
показывает, какую часть задолженности может погасить предприятие за счет
денежных средств к моменту составления баланса. Значение данного
показателя довольно низко в 2014 и 2016 г. – 0,10 и 0,01 соответственно, однако
в 2015 г. он приближается к критическому значению (0,19). Коэффициент
абсолютной ликвидности за отчетный период несколько снижается, что
свидетельствует о сокращении перспективных возможностей предприятия.
В целом же на основе анализа коэффициентов ликвидности предприятия
можно сделать вывод, что предприятие находится в устойчивом состоянии и
кредитоспособность его высока. Таким образом, финансовое состояние ООО
«СК-Трейд» можно назвать стабильным и устойчивым. По большинству
55
показателей предприятие значительно превышает нормальные
(рекомендуемые) значения. Так, стабильно высокой является доля собственных
источников капитала, предприятие мало зависит от внешних источников
финансирования. Другим позитивным моментом является наращивание
собственных оборотных средств. Необходимо отметить, что большинство
показателей деятельности ООО «СК-Трейд» в исследуемом периоде имели
тенденцию к возрастанию.
2.3. Анализ системы распределения ООО «СК-Трейд»
В настоящее время на предприятии успешно функционирует и развивает
свою деятельность Служба логистики. Служба была создана в структуре
предприятия в августе 2009 года после того, как был проведен анализ
производимых закупок, транспортной и складской деятельности в области
розничной торговли.
В целях улучшения работы в сфере снабжения предприятия, повышением
контроля над действиями работников, связанных с закупками, руководством
компании было принято решение перейти к централизации закупок и создать
отдел в структуре службы логистики с полномочиями совершать закупки в
интересах всех подразделений предприятия. Организационная структура
службы логистики представлена на рисунке 6.
Основная цель функции закупок - обеспечивать фирму необходимым по
качеству и количеству товаром, в нужное время, в нужном месте, от надежного
поставщика, с хорошим сервисом и по выгодной цене.
Функции отдела закупок:
‒ обеспечение непрерывного потока товаров и комплектующих и
предоставления услуг для работы предприятия;
‒ сведение инвестиций, связанных с запасами, и расходов к минимуму;
‒ поиск компетентных поставщиков и развитие с ними взаимовыгодных
отношений;
‒ достижение наименьшей цены при максимальном качестве.
56
Рисунок 6 - Организационная структура службы логистики
ООО «СК-Трейд»
Руководство складскими операциями осуществляется руководителем
службы логистики, непосредственное управление – начальником отдела по
организации складских операций. Организационная структура отдела
складских операций представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 - Организационная структура отдела склада
Начальник отдела складских операций
Зам. начальника отдела
складских операций
Главный
оператор
Начальник
смены
Инженер по
техники
безопасности
Старший
оператор
Оператор
Диспетчер
Системный
администратор
Старший кладовщик
Кладовщик
Грузчики
Руководитель службы
логистики
Отдел закупок
Отдел складских
операций
Отдел транспортных
операций
57
Отдел по организации складских операций на основании данных,
полученных отдела маркетинга по объемам закупок и продаж продукции и
срокам их поставки, планирует размещение, обработку и отпуск сырья или
готовой продукции на своих или привлеченных складских площадях.
При этом необходимо тесное сотрудничество с отделом по транспортным
операциям для обеспечения приемки и отгрузки товарно-материальных
ценностей.
Отдел транспортных операций, как структурное подразделение, признан
обеспечивать бесперебойную работу транспортных средств в соответствии с
целями и планами компании.
Главным направлением деятельности отдела транспортных операций,
является оперативная доставка собственным специализированным
автотранспортом, приобретенных покупателями товаров на максимально
выгодных условиях, в связи с чем ООО «СК-Трейд» придерживается гибкой
ценовой политики в отношении транспортных услуг.
Приоритетом отдела транспортных операций является доверие
покупателей, так как именно доверие является надежным фундаментом,
основой любого дела, сотрудничества, партнерских взаимоотношений.
Компанией ООО «СК-Трейд» и, в частности, отделом транспортных
операций, осуществляется полностью контролируемый процесс доставки,
который возможен благодаря использованию инновационной системы
спутникового мониторинга ГЛОНАСС.
Собственный автопарк компания формирует исключительно новым,
современным и специализированным автотранспортом, управление которым
происходит опытными профессиональными водителями.
На рисунке 8 показаны основные взаимосвязи между внутренними
подразделениями и внешними контрагентами.
После выполнения складских операций отдел предоставляет
необходимые данные в коммерческий отдел и документы по приемке или
отгрузке ТМЦ в бухгалтерию компании.
58
Рисунок 8 - Взаимосвязь между внутренними подразделениями и
внешними контрагентами
На складе можно выделить следующие основные бизнес-процессы:
‒ приемка ТМЦ и размещение их на хранение;
‒ хранение ТМЦ;
‒ отгрузка ТМЦ.
Необходимо отметить, что бизнес-процесс на складе — это законченный
процесс или совокупность операций, которые осуществляют сотрудники склада
Коммерческий
отдел
Отдел
маркетинга
Поставщики
Покупатели
Перевозчики
Коммерческий
отдел
Отдел по
транспортным
операциям
Отдел по
складским
операциям
Бухгалтерия
Склад
хранение и
обработки
ТМЦ
Данные о
поставщиках и
покупателях
Изучение рынка
складов
Изучение рынка
потребителей
Изучение рынка
поставщиков
Изучение рынка
перевозчиков
данные о складах
данные о перевозчиках
Д. купли-продажи
Д. купли-продажи
Расчет
Расчет
Перевоз
ка ТМЦ
Перевоз
ка ТМЦ
Данные об объемах
Документы
Расчет
Расчет
Д. перевозки
Д. хранения
59
при обслуживании ТМЦ. Он характеризуется четкой последовательностью
операций или действий.
На этапе организации службы логистики была проведена работа по
созданию баз данных, в результате которой:
‒ структурированы с присвоением кода все наименования закупаемых
товаров и материалов, требующихся для всех подразделений;
‒ создана база поставщиков;
‒ налажены информационные потоки внутри предприятия.
Данная база позволяет отслеживать номенклатуру закупаемых товаров,
осуществлять контроль запаса, моделировать материальные потоки с учетом
влияния различных факторов внутренней и внешней среды предприятия, а
также разрабатывать системы управления закупками, запасами и
материальными ресурсами.
Структура снабжения предприятия и обеспечения непрерывной
деятельности предприятия представлена на рисунке 9.
Рисунок 9 - Структура снабжения предприятия и обеспечения
производства
Инвентари-
зация
Остатки
План продаж
Потреб-
ности
Товары в
пути
Закупки от
поставщиков
Норматив
складских
запасов
Передача в
продажу
Возврат
брака
Отдел маркетинга и
сбыта
Отгрузка товаров
Внутренние
перемещения
Приемка на
склад
Перевозка
60
В конце каждого месяца на складах предприятия проводятся
инвентаризации. После сверки полученных остатков с количеством товаров,
необходимых для выполнения плана продаж на следующий месяц, учета
товаров, которые находятся в пути, выясняют потребности в ресурсах. Исходя
из существующих нормативов складских запасов, принимают предварительные
заказы от поставщиков и формируют график поставок.
К 8–10 числам текущего месяца утверждается окончательный план
продаж на месяц. На поставщиков выдаются лимиты, и, при необходимости,
заказы и графики поставок корректируются. Далее отдел материально-
технического снабжения контролирует весь поток товаров, вплоть до приемки
на складах.
Затем товары через складскую систему предприятия определенными
партиями доводятся до подразделений. Так выглядит схема работы службы
снабжения, если не возникают непредвиденные обстоятельства.
К этим обстоятельствам следует отнести существенную разницу в
количестве или расхождение в ассортименте по сравнению с заказом, большое
количество брака в приходе, внутрискладские пересортицы. Одним словом, все
те условия, которые создают дефицит. В таких случаях приходится применять
экстренные меры, которые, как правило, обходятся дороже обычного.
Кроме того, в отделе снабжения работают контролеры, которые
проверяют качество товаров и комплектующих. Например, они проводят
лабораторные анализы, контролируют внешний вид всех комплектующих и др.
Визуальный контроль обязательно применяется при внутреннем перемещении.
Эффективный процесс доставки товаров в магазины возможен благодаря
мощной логистической системе. Для более качественного хранения продуктов
и оптимизации поставки их в магазины, в компании создана дистрибьюторская
сеть, включающая 10 распределительных центров.
Своевременную доставку товаров во все магазины розничной сети
позволяет осуществить собственный автопарк, который насчитывает около 40
автомобилей - грузовиков марки MAN, Mercedes-Benz и Renault.