26
и определенную иерархию целей и соответственно им критериев
эффективности.
Организационная структура управления сферой гостиничных услуг
состоит из ряда звеньев:
Показатели финансового состояния гостиницы включают
платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость и др.
Эффективность экономической деятельности предприятия гостиничных
услуг оценивается на основе формы № 2 отчет о финансовых результатах при
помощи следующих количественных показателей:
– выручка от продажи работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и
аналогичных обязательных платежей) - Л
г
;
– себестоимость работ и услуг - Д или условно-переменные затраты
- Бперем
– валовая прибыль или маржинальный доход (маржинальная
прибыль) - МД, МД=Н-
– коммерческие расходы - КР;
– управленческие расходы - УР;
– условно-постоянные затраты - Бпост, в пост =КР+УР;
– полная себестоимость работ и услуг - Бполн,
8
полн= Зперем +
8
пост
;
– прибыль от продаж - Рдг;
– операционные доходы - ОД;
– операционные расходы - ОР;
– внереализационные доходы - БД;
– внереализационные расходы - ВР;
– чрезвычайные доходы - ЧД;
– чрезвычайные расходы - ЧР;
– налог на прибыль - Н;
– общая сумма доходов - Улох, Удох=М+ОД+БД + ЧД;
– общая сумма расходов - У рас, Урас= Бполн +ОР+ВР+ ЧР+Н;
27
– прибыль (убыток) до налогообложения - Рн/о, Рн/о =N-
8
полн +ОД-
ОР+ЧД-ЧР;
– прибыль (убыток) от обычной деятельности - Роб/д, Роб/д = Рн/о - Н;
– отложенные налоговые активы и обязательства - Оао;
– ЕНВД, пени, штрафы - Нпроч;
– чистая прибыль (нераспределенная прибыль) (убыток) отчетного
периода - Р,
– Р= Роб/д + Оао - Нпроч.
3
.
Результативность функционирования коммерческой организации чаще
всего оценивается показателями прибыли и рентабельности, которые в свою
очередь существенно зависят от организации производственного процесса, его
ритмичности, эффективности, использования отдельных видов
имущественного потенциала, т.е. динамики финансово - хозяйственной
деятельности
4
.
Гостиница, как и любое другое предприятие, осуществляет свою
деятельность в условиях непрерывно изменяющейся внешней среды:
нормативно-правовой базы, определяющей законодательные рамки
взаимодействия со всеми субъектами экономических отношений; налогового
регулирования: спроса и предложения работ и услуг; цен и тарифов на
потребляемое сырье и материалы, работы и услуги и т.д. Более того,
принимаемые управленческие решения и выбранная стратегия развития
организации приводят к изменению самой организации. В конечном счете все
внешние и внутренние изменения условий деятельности гостиничных
предприятий влияют на их результативность (эффективность).
С учетом приведенных выше критериев и показателей осуществляется
комплексный анализ экономической эффективности предприятия на рынке
гостиничных услуг. На макроэкономическом уровне совокупность
3
4
Золотухин, О.И. Бизнес-планирование: учебное пособие / О.И. Золотухин. — СПб.: ГУАП, 2011. — 84
c.
28
полученных данных формирует общую картину эффективности развития
рынка.
В качестве примера вкратце приведем основные показатели
эффективности деятельности ОАО «Гостиница «Акжол», расположенного в
Центральном районе города, за период 2018-2019 гг. Основными видами
деятельности Общества является предоставление гостиничных услуг (в т.ч.
деятельность точек общественного питания), а также сдача в аренду нежилых
помещений. Сравнительные данные приведены в таблице 2.2. и 2.3
5
.
Таблица 2.2.
Показатели хозяйственной деятельности гостиницы
№
п/
п
Наименовани
е
Показателя
Обозн
а-
чение
Формула
Строк
а
баланс
а
2018 г.
2019 г.
Прирос
т, %
1
Выручка от
продажи работ
и услуг
N
-
Ф2.
010
1б5241
130 601
-21%
2
Себестоимость
работ и услуг
Бперем
-
Ф2.
020
(111
144)
(82 770)
-26%
3
Коммерческие
Расходы
КР
-
Ф2.
030
(22
946)
(13 586)
-41%
4
Управленчески
е
Расходы
УР
-
Ф2.
040
(20
525)
(23748)
16%
5
Условно
постоянные
затраты
Бпосг
Бпосг =КР+УР
-
(43471)
(37334)
-14%
6
Полная
себестоимость
работ и услуг
Бполн
Бполн = Бперем +
Бпосг,'
-
(154
615)
(120
104)
-22%
7
Прибыль от
продаж
РN
-
Ф2.
050
10 626
10 497
-1%
8
Операционные
Доходы
ОД
-
Ф2.
0б0
56
60
7%
9
Операционные
Расходы
ОР
-
Ф2.
070
0
0
0%
10
Внереализацио
н ные доходы
ВД
-
Ф2.
080
0
0
0%
11
Внереализацио
н ные расходы
ВР
-
0
0
0%
12
Чрезвычайные
Доходы
ЧД
-
Ф2.
090
863
188
-78%
5
Кренер, С. Планета МВА. Бизнес-школы: взгляд изнутри / С. Кренер, Д. Дирлова. — М.: Олимп-Бизнес, 2003.
— 256 c.
29
13
Чрезвычайные
Расходы
ЧР
-
Ф2.
100
(2 285)
(3 187)
39%
14
Налог на
прибыль
Н
-
Ф2.
150
(3 565)
(2 039)
-43%
15
Общая сумма
доходов
^Дох
2
дох=N+ОД+ВД+
ЧД
-
166160
130 849
-21%
16
Общая сумма
расходов
2
Рас
%Рас= БпОЛН
+ОР+ВР+ЧР+Н
-
(160
465)
(125
330)
-22%
Таблица 2.3.
Относительные показатели экономической эффективности
деятельности предприятия
№
п/п
Наименование
Показателя
Обозначение
Формула
2018
г.
2019
г.
Прирост,
%
1
Уровень загрузки,
%
Кинф
Кинф=Нн/Н*
100
%
40,5%
32,9%
-7,6%
2
Средняя выручка в
расчете на
занятый номер
СОТ
СОТ= Nномерной фонд
/ кол-во занятых
номеров
1 892
1 865
-1,4%
3
Средняя выручка в
расчете на
эксплуатируемый
номер в сутки
КвуРАК
ЯвоРАЯ =
Nномерной фонд / КоЛ-
во эксплуат-х номеров
768
613
-20,2%
4
Рентабельность
Активов
Ка
Р / Средние активы за
период
6,4%
8,0%
1,6%
8
Фондоотдача
Фо
N / Основные средства
14
19
39,4%
Совокупные доходы предприятия в 2019 г. снизились на 21 % по
сравнению с аналогичным периодом 2018 г. (или на 34,6 млн рублей).
Практически половина всех доходов ОАО «Гостиница «Акжол» (47 %) была
сформирована за счет поступлений от оказания услуг размещения, 36 %
доходов приходится на сдачу в аренду коммерческих площадей, 15 %
составила выручка от предприятий общественного питания.
Средний доход на эксплуатируемый номер (RevPAR) снизился на 20 %
по сравнению с аналогичным показателем 2018 г.
Среднегодовая загрузка номерного фонда в 2019 г. уменьшилась на 8 %,
30
а средняя выручка на эксплуатируемый номер (RevPAR) уменьшилась на 20
% по сравнению с аналогичным показателем 2018 г.
Основное уменьшение доходов произошло от услуг проживания (на 17,6
млн руб.) в силу снижения среднегодовой загрузки номерного фонда, а также
увеличения скидок для корпоративных клиентов с целью стимулирования
спроса на услуги.
Фактором увеличения показателей рентабельности Общества в 2019 г.
по сравнению с 2018г. является значительное снижение валовой выручки и
при этом получение такой же прибыли от продаж в отчетном периоде, как и в
2018 г., а также снижение за 2019 г. среднего значения по внеоборотным
активам (стр. 490 формы 1).
В целом, если учитывать, что в августе 2018 г. начался международный
финансовый кризис, общие показатели характерны для многих предприятий
страны - снижение деловой активности, а соответственно и экономической
эффективности деятельности предприятия в целом. Анализ бухгалтерского
баланса
6
.
Таблиця 2.4.
Выручка от основных видов деятельности за 2019 год.
№
п/
п
Наименование
2019 год
тыс. руб.
2018 год
тыс. руб.
Изменени
е,
Тыс. руб.
1
Комнаты
186 586
238 733
- 52 147
2
Общепит и торговля
109 365
131 273
- 21 908
3
Аренда
2 745
2 971
-226
4
Прочие
8 788
33 012
- 24 224
Итого
307 484
405 989
- 98 505
2
Себестоимость
231 908
298 058
- 66 150
3
Валовая Прибыль
75 576
107 931
- 32 355
6
Куницына, Н.Н. Бизнес-планирование в коммерческом банке: Учебное пособие / Н.Н. Куницына. —
М.: Магистр, 2019. — 383 c.
31
Выручка от продаж за 2019 год составила 307 484 тыс. руб. Произошло
падение этого показателя по сравнению с выручкой за 2018 год на 98 505 тыс.
руб., или на 24,3%.
Все затраты основного производства в 2019 году составили 231 908
тыс. руб. Затраты снизились по сравнению с 2018 году на 66 150 тыс. руб.,
или на 22,2%.
Валовая прибыль в 2019 году уменьшилась на 32 355 тыс. руб., или на
30%.
Таблица 2.5.
Затраты на производство за 2019 год.
№
п/
п
Наименование статьи
затрат
2019 год
тыс. руб.
2018 год
тыс. руб.
Изменен
ие,
тыс. руб.
1
Себестоимость продуктов и
напитков
37 219
51 263
- 14 044
2
ФОТ
136 953
140 635
- 3 682
3
Прочие затраты
57 736
106 160
- 48 424
Итого затраты
231 908
298 058
- 66 150
Себестоимость продуктов и напитков составляет 12% от выручки.
ФОТ составляет 44,5 % от выручки предприятия.
Прочие затраты – 19 % от выручки.
Все затраты – 75 % от выручки предприятия.
Внереализационные и операционные доходы в 2019 г. составили 83 780
тыс. руб. По сравнению с прошлым годом произошло увеличение
внереализационных доходов за счет начисленных процентов по займам и
ценным бумагам на сумму 31 834 тыс. руб.
Внереализационные и операционные расходы в 2019 году составили 118
620 тыс. руб. В сравнении с прошлым годом произошло увеличение
внереализационных расходовна 47 077 тыс. руб. за счет начисленных
процентов по кредиту.
32
Чистая прибыль после уплаты всех налогов с учетом всех доходов и
расходов составила 31 385 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом
2018 года величина чистой прибыли уменьшилась на 34 658 тыс. руб., т.е. на
52 %.
На балансе предприятия числятся основные средства в сумме 158 446
тыс. руб., в состав которых входят: земля – 1 634 тыс. руб., здание- 117 783
тыс. руб., и другое амортизируемое имущество – 39 029 тыс. руб.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 2019 года
составляет 952 тыс. руб.
Собственный капитал и резервы предприятия составляют 331 112 тыс.
руб.
Чистые активы – 331 112 тыс. руб.
Валюта баланса – 1 112 648 тыс. руб.
Кредиторская задолженность на 31.12.09 г. составляет 59 082 тыс. руб.
С начала года увеличилась на 31 656 тыс. руб. в основном, за счет
задолженности по налогам и сборам. Задолженность поставщикам и
подрядчикам – 2 085 тыс. руб. с начала года увеличилась на 179 тыс. руб.
Дебиторская задолженность на 31.12.09 г. составляет 288 680 тыс. руб.
С начала года увеличилась на 22 159 тыс. рублей за счет начисленных
процентов по кредитам выданным и векселям, увеличилась задолженность
покупателей и заказчиков на 2 065 и на конец 2019 года составила 24 263
тыс.руб.
На социальные выплаты из чистой прибыли, оставшейся в
распоряжении предприятия, направлено 4 021 тыс. руб., в том числе:
– питание персонала 3 549 тыс. руб.
– материальная помощь 388 тыс. руб.
– путевки 14 тыс. руб.
– спортивно-оздоровительные мероприятия 70 тыс. руб.
Социальные выплаты уменьшились по сравнению с 2018 годом на 4 346
тыс. руб. Показатели финансово-хозяйственной деятельности за 2019 год.
33
Таблица 2.6.
Показатели рентабельности
Показатели
2018
2019
Отклонени
я + /-
2019/2018
1.Коэффициент рентабельности всей
реализованной продукции.
26.59
24.58
-2.01
2.Коэффициент общей рентабельность.
21.76
13.25
- 8.51
3.Коэффициент рентабельности продаж по
чистой прибыли.
16.51
10.2
- 6.31
4.Общая рентабельность вложений
50.06
25.7
-24.36
5.Рентабельность вложений по чистой
прибыли
39.0
19.8
-19.2
6.Рентабельность собственных средств
22.07
9.5
-12.57
7.Рентабельность перманентного капитала
6.23
2.96
-3.27
Таблица 2.7.
Показатели финансовой устойчивости.
Коэффициент
Нормальное
ограничение
На нач.
На конец
Периода
периода
Автономии
Больше
0.5
0.28
0.3
Соотношения заемных и
собственных средств
Меньше
1
2.64
2.2
Обеспеченности
собственными ср-вами
Больше
0.1
25.45
30.5
Маневренности
Больше
0.5
2.09
1.8
Финансирования
Больше
1
0.38
0.45
Таблица 2.8.
Показатели ликвидности.
Коэффициент
Норматив
На начало
На конец
Периода
периода
Абсолютной ликвидности
0,20 - 0,25
7.04
4.4
Текущей ликвидности
больше 2
12.64
8.3
34
Характеристика денежных средств.
За 2019 год поступило денежных средств всего 517 177 тыс. руб., в том
числе:
– средства, полученные от покупателей, заказчиков 355 297 тыс.
руб.;
– прочие поступления 28 569 тыс. руб.;
– полученные проценты 33 499 тыс. руб.;
– погашения займов 82 812 тыс. руб;.
– поступление кредитных средств 17 000 тыс.руб
– Направлено денежных средств всего 515 920 тыс. руб.,
– в том числе:
– на оплату приобретенных товаров, услуг 103 841 тыс. руб.;
– на оплату труда 99 421 тыс. руб.;
– на расчеты по налогам и сборам бюджетом 43 040 тыс. руб.;
– на выплату дивидендов, процентов, гашение кредита
116 090 тыс. руб.;
– расчеты по внебюджетным фондам 24 018 тыс. руб.;
– приобретение объектов основных средств,
доходных вложений в материальные ценности и
нематериальных активов 17 605 тыс. руб.;
– предоставление займов 60 045 тыс.руб;.
– депозитный счет 9 431 тыс.руб.;
– погашение кредитов,займов 51 860 тыс.руб.
– Остаток денежных средств на расчетных счетах и кассе Общества
по состоянию на 31.12.09 г. составил 952 тыс. Рублей
2.2.Анализ макро и микро среды и конкурентоспособности гостиницы
Современные рыночные условия характеризуются нестабильностью,
постоянными изменениями, кризисами, в результате чего появляются новые
35
черты и особенности среды, в которой и формируется конкурентоспособность
компании. Конкурентоспособность товара или услуги - это комплексная
характеристика свойств товаров и услуг, стремящаяся максимально
удовлетворить желания и потребности потребителя в сравнении с аналогичными
товарами и услугами на данном рынке. Она рассматривается как
привлекательность услуги или товара для покупателя, определяющая
возможность удовлетворения целого комплекса требований. Следовательно,
конкурентное преимущество предприятия - это сложное и многоаспектное
понятие. При этом иногда даже один и тот же исследователь не имеет
однозначного суждения, что связано со спецификой подхода, применяемого
автором к исследованию данной проблемы [2]. Решение одной из самых
актуальных задач современной экономики - обеспечение
конкурентоспособности предприятий сферы услуг - напрямую зависит от
выбранной стратегии по реализации конкурентных преимуществ. Для выхода на
международный уровень конкурентоспособности товаропроизводителя и
достижения международного уровня конкурентоспособности товара
необходимыми условиями являются:
1. Стратегическое видение руководством фирмы перспективы: целей,
средств и способов их достижения, необходимых ресурсов: кадровых,
финансовых, материальных, форм и методов работы и других.
2. Выбор внешних целевых рынков и их сегментов.
3. Выявление экспортного (рыночного) потенциала своего товара и, в
первую очередь, его конкурентных преимуществ равно как и слабостей.
Отметим, что категории «конкурентоспособность», «конкурентные
преимущества» и «стратегия предприятия сферы услуг по реализации
конкурентных преимуществ» являются взаимосвязанными и взаимозависимыми
[3].
Конкурентоспособность продукции (услуг) - это ее свойство, а уровень
конкурентоспособности - показатель этого свойства, дающий относительную
характеристику способности продукции удовлетворять требования