31
имеет достаточно низкий уровень платежеспособности. Коэффициент
срочной ликвидности также уменьшается. Коэффициент абсолютной
ликвидности показывает, что с организацией нельзя работать без
предоплаты.
Так как значения коэффициента текущей ликвидности свидетельствует
о признании структуры баланса неудовлетворительной, необходимо
определить коэффициент восстановления платежеспособности.
Таким образом, на конец 2014 г. коэффициент восстановления
платежеспособности составляет 0,41, а на конец 2015 г. 0,31. Так как
коэффициент принимает значение меньше 1, то это свидетельствует о том,
что у ООО «КОРНОЙ» в ближайшее время нет реальной возможности
восстановить свою платежеспособность.
К обобщающим показателям оценки эффективности использования
ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся показатели
результативности финансово-хозяйственной деятельности – прибыльности и
рентабельности (таб. 5).
Таблица 5
Рентабельность деятельности ООО «КОРНОЙ»
Показатель
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Коэффициент рентабельности продукции
0,55
10,77
0,64
Коэффициент рентабельности продаж
6,25
12,83
0,19
Коэффициент рентабельности совокупных активов
31,36
37,85
0,27
Коэффициент рентабельности внеоборотных
активов
1,65
43,50
2,59
Коэффициент рентабельности оборотных активов
0,82
14,32
0,85
Коэффициент рентабельности собственного
капитала
87,88
182,96
9,82
Коэффициент рентабельности заемного капитала
6,67
14,72
0,19
Коэффициент рентабельности собственного капитала составила в
2013 г. – 87,88, в 2014 г. – 182,96, в 2015 г. – 9,82. Уменьшение говорит о том,
что собственный капитал используется менее эффективно.
Коэффициент рентабельности заемного капитала отражает
эффективность затрат. В 2013 г. она составила 6,67 прибыли на 1 рубль
32
затрат, в 2014 г. 14,72 прибыли на 1 рубль затрат, в 2015 г. 0,19 прибыли на 1
рубль затрат.
2.2 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и формирование фонда
оплаты труда на предприятии ООО «КОРНОЙ»
Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние
на фонд заработной платы, занимающей в составе затрат предприятия
значительный удельный вес.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня
производительности труда необходимо рассмотреть в тесной связи с оплатой
труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки
для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно
использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда
обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются
возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на
каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует
осуществлять систематический контроль за использованием фонда
заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств
за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости
продукции.
Анализ использования фонда заработной платы производится в двух
направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала.
Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по
видам использования в сравнении с планом (таблица 6).
Таблица 6
Исходные данные для анализа фонда заработной платы по ООО
«КОРНОЙ» за III квартал 2015г.
Сумма зарплаты, тыс. руб.
Виды оплаты
план
Факт.
Отклонение
33
1. Переменная часть оплаты труда
рабочих
2 948 052
3 058 910
110 858
2. Постоянная часть оплаты труда
рабочих
92 700
56 400
-36300
3. Всего оплата труда рабочих без
отпускных (п.1+п.2)
3 040 752
3 115 310
74 558
4. Оплата отпусков рабочих
1 025 700
1 030 950
5250
5. Оплата труда АУП
1 035 000
1 052 000
17 000
6. Общий фонд заработной платы
5 101 452
5 198 260
81 508
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую
очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение
фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением
фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым
фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию,
производственным подразделениям и категориям работников:[26]
∆ФЗП абс = ФЗП ф - ФЗП пл; (20)
∆ФЗП абс = 5198260- 5101452= +81508 руб.
Абсолютный перерасход фонда заработной платы ООО «КОРНОЙ» в
III квартале 2015 г. составил 81508 руб.
Рациональное использование промышленно-производственного
персонала является непременным условием, обеспечивающее
бесперебойность производственного процесса и успешного выполнения
производственных планов.
Для анализа обеспеченности и эффективности использования рабочей
силы применяется статистическая форма №1-т «Отчет по труду».
Численность служащих определяют исходя из организационной
структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для
обеспечения функций управления.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется
сравнением фактического количества работников по категориям и
профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу
34
обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.
Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по
квалификации.
Рассмотрим обеспеченность трудовыми ресурсами ООО
«КОРНОЙ»(таблица 7).
Таблица 7
Среднесписочная численность ООО «КОРНОЙ»в 2014-2015 гг.
Категория
персонала
Численность
за 2014 год
Численность
по плану
Численность
за 2015 год
Фактически
в процентах
К плану
(п.4: п.3) *
100
К 2014 г.
(п.4: п.2)
*
100
Всего
количество
работников
86
90
95
105,6
110,5
Из них:
Рабочие
Служащие
Из них:
Руководители
Специалисты
73
13
3
10
73
17
4
13
76
19
4
15
104,1
111,8
100,0
115,4
104,1
146,2
133,3
150,0
Численность персонала ООО «КОРНОЙ»в целом по основной
деятельности в 2015 году превысила план на 5,6%, а по сравнению с
предыдущим годом выросла на 10,5%. Численность рабочих также была
выше плана и предыдущего года на 4,1%. Увеличение численности
сотрудников против 2014 г. наблюдается и по категориям руководителей и
специалистов (соответственно, на 33% и 50%). Это говорит о том, что
деятельность фирмы постепенно расширяется, что свидетельствует о росте
финансовой устойчивости организации.
В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры
персонала (таблица 8).
Таблица 8
Изменение структуры трудовых ресурсов ООО «КОРНОЙ»за 2014-
2015 гг.
35
Категория
персонала
Структура персонала
Изменение
уд. веса, +/-
2014 год
план
2015 год
По
сравнени
ю с
планом
п.7-п.5
По
сравне
нию с
2014 г.
п.7-п.3
Чел.
%
Чел
%
Чел.
%
Персонал основной
деятельности, всего
86
100
90
100
95
100
В том числе:
Рабочие
Руководители
Специалисты
73
3
10
84,9
3,5
11,6
73
4
13
81,1
4,4
14,5
76
4
15
80,0
4,2
15,8
1,1
0,2
+1,3
4,9
+0,7
+4,2
На основе данной таблицы можно сделать вывод, что наибольший
удельный вес на предприятии как в предыдущем, так и в отчетном году
составляют рабочие (80% и 84,9%, соответственно). Однако в 2015 г. их
число немного уменьшилось (на 4,9%). По сравнению с предыдущим годом
численность руководителей и специалистов в 2015 году увеличилась,
соответственно, на 0,7% и 4,2. Это обусловлено изменением в структуре
управления предприятием.
Наиболее ответственным этапом в обеспеченности предприятия
рабочей силой является изучение ее движения. Для характеристики движения
рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих
показателей:[25]
– коэффициент оборота по приему персонала (К
пр
):
(21)
– коэффициент оборота по выбытию (К
в
):
(22)
– коэффициент текучести кадров (К
т
):
(23)
– коэффициент постоянства состава персонала предприятия (К
п. с.)
:
36
(24)
Необходимо изучить причины увольнения работников (по
собственному желанию, сокращению кадров, нарушения трудовой
дисциплины и др.).
Данные для изучения движения рабочей силы в ООО
«КОРНОЙ»приведены в таблице 9.
Таблица 9
Движение рабочей силы ООО «КОРНОЙ»за 2014-2015 гг.
Показатель
2014 год
2015 год
Принято на предприятие, ч
12
16
Выбыло с предприятия, в том числе:
5
7
- в Вооруженные Силы, ч
1
-
- на пенсию и по другим причинам,
предусмотренным законом, ч
- по собственному желанию, ч
3
6
-за нарушение трудовой дисциплины
1
1
Среднесписочная численность
работающих, ч
86
95
Коэффициенты:
- по приему = кол-во принятых
среднесп. Численность
0,14
0,17
- по выбытию = кол-во выбывших
среднесп. численность
0,06
0,07
- текучести = (по собствен. желанию+
+ нарушения труд. дисципл.) /
среднесписочная численность
0,05
0,07
По данным таблицы 9 видно, что в ООО «КОРНОЙ»коэффициент
текучести рабочей силы в 2015 году был на уровне 0,07 (7%), что выше, чем
в предыдущем 2014 году на 0,03 (3%). Причины текучести кадров вызваны, в
основном, неудовлетворением размера заработной платы и рядом других
причин. Положительным моментом является то, что нарушения трудовой
дисциплины не возросли.
Коэффициент по приему в 2015году выше, чем в предыдущем 2014
году на 0,03 (3%). Это обусловлено расширением деятельности компании и
привлечением новых сотрудников.
37
Однако показатели обеспеченности предприятия работникам еще не
характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться
факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции.
В процессе анализа использования рабочего времени на предприятии
следует проверить обоснованность производственных знаний, изучить
уровень их выполнения, установить целесообразность выполнения
отдельных видов работ, выявить потери рабочего времени, установить их
причины, наметить пути дальнейшего улучшения использования рабочего
времени, разработать необходимые мероприятия.
2.3 Анализ системы стимулирования труда персонала на предприятии
ООО «КОРНОЙ»
Для анализа существующей системы стимулирования труда на
предприятии ООО «КОРНОЙ»воспользуемся второй группой методов
анализа, предполагающей изучение нормативных документов и конкретных
технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2014-2015
гг.
Система стимулирования работников ООО «КОРНОЙ»включает в себя
материальное и нематериальное вознаграждение.
На предприятии применяется тарифная модель заработной платы.
Оплата труда всего персонала ООО «КОРНОЙ»производится в
соответствии с Положением об оплате труда работников ООО «КОРНОЙ»от
07 февраля 2001 года и дополнениями к нему.
Начисление заработной платы работников производится
централизованно по данным табельного учета и нарядам рабочих-
сдельщиков.
Источником выплаты заработной платы работникам служит Фонд
оплаты труда (ФОТ), образуемый от реализации товаров и услуг,
производимых ООО «КОРНОЙ».
38
Для оплаты труда рабочих-повременщиков, руководителей,
специалистов и служащих устанавливаются коэффициенты
профессионального уровня и разряды по оплате труда.
Конкретный размер КПУ для работника установлен в расчете на месяц
продолжительностью 20 рабочих дней.
При другой продолжительности месяца заработная плата
увеличивается или уменьшается пропорционально фактически
отработанному времени.
В стоимость единицы КПУ входят действующие ранее приработок и
премия за положительные результаты производственно-хозяйственной
деятельности.
Оплата труда рабочих-сдельщиков производится по сдельным нарядам.
В тарифные ставки для расчета сдельных расценок включены
повышающие коэффициенты за профессионализм и значимость в
производственном процессе.
В практике работы предприятия используют доплаты и надбавки к
тарифным ставкам и окладам:
- за работу в ночное время и ночную смену в размере 0,2 и 0,4
соответственно от сдельного заработка или повременной оплаты по КПУ за
фактически отработанное время в этих режимах;
- за работу во вредных и тяжелых условиях труда, согласно заводскому
Перечню, КПУ или сдельные расценки увеличиваются в 1,1 раза,
работающим в особо вредных и особо тяжелых условиях – в 1,2 раза;
- за работу в выходные и праздничные дни - в двойном размере.
Доплаты за работу во внеурочное время не производятся.
При совмещении профессий и выполнении обязанностей временно
отсутствующих работников производятся доплаты по взаимному
соглашению сторон.
39
Отдельные доплаты производятся специалистам, выполняющим
дополнительную работу, способствующую повышению уровня подготовки и
повышения квалификации рабочих.
Также доплаты производятся инструкторам производственного
обучения по передаче опыта вновь принятым рабочим, не имеющим
требуемой специальности, рабочим, которым по условиям производства,
необходимо иметь две и более специальностей, а также оказания помощи
рабочим в достижении более высокой квалификации.
При выполнении запланированного объема работ применяются
доплаты к заработной плате работников в размере 100% высвобождаемого
фонда оплаты труда. Указанные доплаты распределяются пропорционально
дополнительной трудоемкости, переходящей на соответствующего
работника.
Согласно Приказу об установлении доплат на осеннее-зимний период,
для подразделений предприятия, работники которых работают вне
производственных помещений, установлены нормативы численности и
доплат в размере 10%.
В целях материальной заинтересованности рабочих в дальнейшем
росте производительности труда, широком внедрении технически
обоснованных норм выработки, в выполнении и перевыполнении плана
производства, снижении себестоимости и улучшении качества продукции на
предприятии применяются различные системы премирования.
Премирование рабочих-повременщиков производится по итогам
работы в текущем месяце.
Учет показателей премирования по установленной форме ведется в
подразделениях ежедневно и служит основанием для ее окончательного
утверждения по итогам работы за месяц (Табл. 10).
Таблица 10
Показатели и размеры премии рабочих-повременщиков
№
Наименование показателей премирования
Размер премии в
40
процентах к ставке,
начисляемой по КПУ
1.
Своевременное выполнение нормированных,
производственных или функциональных заданий и
обязанностей.
10,0
2.
Надлежащее качество продукции, работ, выполнения
заданий, обязанностей.
10,0
3.
Содержание в порядке рабочих мест, соблюдение
трудовой дисциплины и правил внутреннего трудового
распорядка.
10,0
Премия начисляется на основную (тарифную) часть зарплаты,
рассчитанную по КПУ и отработанному времени.
Премирование рабочих-сдельщиков производится в процентах к
заработной плате по сдельным нарядам в текущем месяце.
Учет показателей премирования по установленной форме также как и у
рабочих-повременщиков ведется в подразделениях ежедневно (Табл. 11).
Таблица 11
Показатели и размеры премии рабочих-сдельщиков
№
Показатели премирования
Размер
премии в %
1.
Качественное и своевременное выполнение работ.
20,0
2.
Удовлетворительное содержание рабочих мест, соблюдение
трудовой дисциплины и правил внутреннего трудового распорядка
10,0
Премирование руководителей и их заместителей вООО
«КОРНОЙ»осуществляется в зависимости от результатов работы отдельных
подразделений и Общества в целом.
Устанавливаются показатели премирования, размеры премии по ним, а
также порядок их рассмотрения.
Премия начисляется на постоянную часть зарплаты, рассчитанную по
установленному КПУ, его стоимости на текущий период и фактически
отработанному времени.
При несоблюдении показателей размер премии уменьшается от 1 до
30% фиксированной премии (30%) за минусом процента снижения.