25
предпринимательскую деятельность, можно отнести дифференциацию
налоговых ставок, предоставление возможности проведения ускоренной
амортизации основных средств, различного рода налоговых льгот,
использование специальных налоговых режимов.
Налоговое регулирование предпринимательской деятельности - это
установление в актах государственных органов, правил налогообложения
предпринимательской деятельности, контроль соблюдения этих правил
компетентными государственными органами и ответственность за нарушение
этих правил. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности,
состоит из нескольких этапов. Первый этап, представляет собой процесс,
создания правил налогообложения предпринимательской деятельности. Второй
этап, включает в себя, применение установленных правил налогообложения
субъектами предпринимательской деятельности или компетентными
государственными органами. Применение установленных правил - это их
практическая реализация. Третий этап, представляет собой, контроль
компетентных государственных. По времени проведения контроля, он может
быть предварительным, текущим и последующим. Четвёртый этап, заключается
в привлечении к ответственности субъектов налоговых правонарушений
19
.
Налоговый Кодекс РФ
20
подразделяет налоги и сборы на федеральные,
региональные и местные. Федеральными налогами и сборами являются,
обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональные – налоги, обязательные к уплате на территории соответствующих
субъектов Российской Федерации, а муниципальные– налоги, обязательные к
уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
19
Абакумова О.А. Основы предпринимательской деятельности: учебное пособие. Тюмень. Издательство
Тюменского государственного университета, 2016 г.
20
Налоговый кодекс РФ Ст. 12
26
В зависимости от плательщика, налоги подразделяются на налоги
уплачиваемые организациями и физическими лицами. В зависимости от
формирования бюджетов: федеральными, региональными и местными.
Существует основная система налогообложения и льготные системы
налогообложения, специальные режимы налогообложения, которые прописаны
в Налоговом Кодексе РФ.
Правовое регулирование налоговых отношений осуществляется на
основании Налогового Кодекса, а также соответствующих федеральных
законов.
Налоговое регулирование предпринимательской деятельности - это
установленные в актах государственных органов правила налогообложения
предпринимательской деятельности, контроль соблюдения этих правил
компетентными государственными органами и ответственность за нарушение
этих правил.
При рассмотрении государственного регулирования
предпринимательской деятельности важно отметить, что в настоящее время,
его основным направлением становится производство, его эффективность
21
.
Регулированию, все больше подвергается не спрос, а предложение товаров,
услуг. Поэтому следует отметить главные задачи государства в этой области:
- повышение конкурентоспособности отечественной продукции, развитие
экспорта и выход страны на мировой рынок;
- создание точек роста, для развития отечественного производства;
-развитие наиболее приоритетных отраслей промышленности;
- создание предприятий экспортных отраслей;
- изменение производства в структурном плане, развитие его новых отраслей;
- поддержка развитых отраслей, характерных для данного региона;
21
Капканщиков С.Г. Государственное регулирование экономики: учебное пособие. — М. :КноРус, 2012.
27
- развитие существующих отраслей производства в направлении следования их
мировым требованиям и стандартам, ориентация отечественных отраслей на
мировую конъюнктуру, с учётом международной специализации;
- открытие новых источников сырья для долгосрочного обеспечения
производственного процесса, а также гарантированное обеспечение
предприятий топливом и сырьем;
- разработка краткосрочных и долгосрочных политических мер по контролю,
над конъюнктурой, регулированием спроса и внешнеэкономических связей;
- осуществлять контроль над процессом концентрации в ведущих отраслях
производства и оказание услуг;
- разработка структур крупных компаний и укрепление связей между ними;
- проведение патентной политики.
Инструментами государственного регулирования являются правовые
рычаги, экономические рычаги и административные рычаги.
В главе 1 дано определение предпринимательства, приведена
классификация предпринимательской деятельности по различным признакам.
Определено значение и роль государственного регулирования
предпринимательской деятельности. Государство регулирует, контролирует,
регламентирует и координирует развитие предпринимательской деятельности.
Обеспечивает комплексный подход, законодательных, исполнительных и
судебных органов власти. Описан механизм государственного регулирования.
Формы государственного регулирования, это конкретные меры.
Экономические, правовые и организационные. А методы государственного
регулирования предпринимательской деятельности: прямые законодательные и
косвенные экономические.
28
Глава 2. Практические аспекты государственного
регулирования предпринимательской деятельности в РФ.
2.1. Правовые основы государственного регулирования
предпринимательской деятельности в РФ. Полномочия органов
государственной власти в сфере предпринимательской деятельности.
Россия относится к континентальной семье правовых систем и основной
вид источников права, это нормативно правовой акт. Источники российского
права, регулирующие общественные отношения, связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, могут быть классифицированы по
убывающей их юридической силе.
1. Конституция РФ.
В конституции РФ нет специально посвященного правовым основам
рыночных отношений раздела. Данные нормы рассредоточены по всему тексту
данного акта. Базовой частью Конституции, являются конституционные
принципы рыночной экономики:
1) Многообразия и юридического равенства различных форм
собственности.
2) Свободы экономической деятельности.
3) Единства экономического пространства.
4) Защита конкуренции и ограничение монополистической
деятельности.
5) Добросовестности и недопустимости злоупотребления
субъективными правами.
2. Международные договоры РФ. Например: Конвенция ООН о
договорах международной купли-продажи товаров
22
Федеральные
конституционные законы. Например: ФКЗ от 17.12.1997 № 2 «О Правительстве
Российской Федерации».
22
(Вена 11.04.1980)// Вестник ВАС 1994. № 1
29
3. Федеральные законы. Сегодня основная роль в регулировании
предпринимательских отношений в России принадлежит ФЗ, т.к. они приняты
применительно к основным сферам экономики. И они регулярно обновляются,
в соответствии с изменениями во внешней среде. Важнейший ФЗ, это
Гражданский Кодекс, в части связанной с предпринимательской
деятельностью. В нем указанно: «Нормы гражданского права, содержащиеся в
других законах, должны соответствовать настоящему Кодексу»
23
.
4. Указы Президента РФ. Пример: Указ Президента РФ № 314 « О
системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
5. Постановления Правительства РФ. Пример: Постановления
Правительства РФ № 331 « Об утверждении Положения о Федеральной
антимонопольной службе».
6. Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной
власти. Пример: Приказ Минэкономразвития России № 233 « Об утверждении
типовой формы реестра требований кредиторов».
7. Конституции (уставы), законы и иные нормативные правовые акты
субъектов РФ.
8. Муниципальные нормативные правовые акты.
9. Локальные нормативные правовые акты.
10. Обычаи, в т.ч. обычаи делового оборота.
24
Особую роль в правовом регулировании предпринимательства, играет
судебная практика. Достаточных оснований для того, что в нашей стране
судебный прецедент, существует как источник права, пока нет. Когда при
рассмотрении аналогичных дел, решения вышестоящих судов, обязательны для
судов нижестоящих. Судебная практика неоднородна, и на вопрос о её
соотношении с источниками права, необходимо отвечать дифференцированно.
23
Гражданский Кодекс РФ
24
Абакумова О.А. Основы предпринимательской деятельности: учебное пособие. Тюмень. Издательство
Тюменского государственного университета, 2016 г.
30
Наиболее близкими, по своему юридическому эффекту, к источникам права
относятся следующие формы российской судебной практики. Прежде всего, это
постановления Конституционного Суда РФ. Конституционный Суд РФ
разрешает
25
, в частности, дела о соответствии Конституции РФ: федеральных
законов, нормативных актов Президента Российской Федерации, Совета
Федерации, Государственной Думы, Правительства РФ, конституций
республик, уставов, а также законов и иных нормативных актов субъектов
Российской Федерации. Таким образом, постановления КС, признающие
нормативно-правовые акты полностью или в какой-либо части не
соответствующими Конституции РФ, приобретают сущностные качестве
источника права.
В последние годы у нас в стране возрастает роль постановлений
Европейского Суда по правам человека, учрежденного в соответствии с
Конвенцией о защите прав человека и основных свобод. Россия является
участницей этой Конвенции.
26
В соответствии с п. 1 ст. 32 данной Конвенции
«в ведении суда находятся все вопросы, касающиеся толкования и применения
положений Конвенции и Протоколов к ней». Участники Конвенции обязались «
исполнять окончательные постановления Суда по делам, в которых они
являются сторонами» Существенное влияние на правовое регулирование
отношений, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности,
оказывают такие акты официального толкования права, как постановления
Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ,
которые официально, источниками права, не признаются.
27
В механизме государственного регулирования предпринимательской
деятельности, важное место принадлежит государственному контролю. Это
25
В соответствии со ст.3 ФКЗ от 21.07 1994 г. № 1-ФКЗ « О Конституционном Суде Российской Федерации»
26
КОНВЕНЦИЯ о защите прав человека и основных свобод. Ратифицирована Федеральным законом РФ от 30
марта 1998 года N 54-ФЗ (ст.46).
27
Абакумова О.А. Основы предпринимательской деятельности: учебное пособие. Тюмень. Издательство
Тюменского государственного университета, 2016 г.
31
одно из средств государственного регулирования экономики и
предпринимательской деятельности. Понятие «контроль», дословно
означает:«постоянное наблюдение, проверка чего либо», поэтому
государственный контроль, представляет собой систему, проверки и
наблюдения, в той или иной сфере осуществления государственной власти.
Государственному контролю противопоставляется общественный,
негосударственный контроль.
28
Административное право выделяет два вида контрольной деятельности,
контроль и надзор. Государственный контроль, осуществляемый
исполнительной властью, является одной из форм реализации функций органов
исполнительной власти. Государственный надзор - это особый вид
государственного контроля. Бахрах Д.Н., так определяет надзор, как
«ограниченный, суженый контроль», он отмечает, что в России существует три
типа надзора: а) судебный; б) прокурорский; в) административный.
Административный, самый большой по объему и разнообразию, он
значительно отличается от судебного и прокурорского надзора, в
осуществлении которого принимают участие сотни тысяч государственных
служащих.
Бахрах Д.Н. формулирует следующее определение административного надзора:
«Административный надзор, это надведомственный, специализированный,
систематический контроль государственной администрации, за соблюдением
гражданами и организациями, правовых и технико-правовых норм».
Аналогичные мнения были высказаны Алехиным А.П. и Козловым Ю.М,
которые также считают, что административный надзор, является
разновидностью государственного контроля, суть которого состоит в
28
Абакумова О.А. Основы предпринимательской деятельности: учебное пособие. Тюмень. Издательство
Тюменского государственного университета, 2016 г.
32
наблюдении за исполнением всеми лицами, в том числе должностными,
действующих в сфере управления, правил и норм
29
.
Административный надзор, обладает своими особенностями:
1) субъектами надзорной деятельности являются: структурные
подразделения государственной администрации, субъекты исполнительной
власти;
2) основная цель административного надзора - обеспечение
безопасности граждан, организаций и общества;
3) административный надзор всегда специализирован, направлен на
соблюдение специальных правил, а не на соблюдение законности в целом;
4) административный надзор за конкретными объектами, производится
систематически;
5)административный надзор осуществляется, как правило, субъектами
функциональной власти, наделёнными над ведомственными полномочиями;
6) административный надзор связан с широким применением мер
административного принуждения.
Отсюда следует, что государственный контроль в сфере
предпринимательства, это система проверок и наблюдение за соблюдением
субъектами предпринимательской деятельности и органами государственной
власти, требований нормативных правовых актов, при осуществлении
предпринимательской деятельности, а также её управлением.
В действующем законодательстве отсутствует общее определение понятия
государственного контроля и надзора.
Существуют различные виды контроля и надзора, в зависимости от
сферы применения.
В зависимости от стадий контроля и цели проверки, выделяют три вида
контроля. Предварительный контроль, который преследует цель
29
http://isfic.info/kommers/pred62.htm
33
предупреждения и профилактики соблюдения параметров
предпринимательской деятельности. Текущий контроль, имеет цель, оценку
реально осуществляемой предпринимательской деятельности. Последующий
контроль, предполагает проверку исполнения тех или иных решений
государственных органов, в сфере предпринимательства.
С учётом того, кем осуществляется государственный контроль, а также
характером полномочий контролирующих органов, можно выделить контроль:
Президента РФ, органов законодательной (представительной) власти, органов
исполнительной власти, органов судебной власти (включает конституционный
контроль), прокурорский надзор и ведомственные надзоры.
Большинство видов осуществляемых контролей, носит специальный
характер. Так, например: бюджетный, валютный, налоговый, страховой,
финансовый и другие. К общему, можно отнести судебный контроль и
прокурорский надзор.
Существуют и другие виды контроля, так например: непосредственный
и опосредованный контроль, над предпринимательской деятельностью. К
непосредственному контролю, над предпринимательской деятельностью,
относятся: банковский, валютный контроль, государственный строительный
надзор и другие. К опосредованному контролю, можно отнести, контроль
осуществляемый органами законодательной исполнительной власти.
Полномочия органов государственной власти в сфере
предпринимательской деятельности, отражены в ФЗ № 209 « О развитии
малого и среднего предпринимательства»в статье 9.
2.2.Концептуальные основы государственного регулирования
предпринимательской деятельности в современных условиях в РФ.
Концепция государственного регулирования предпринимательской
деятельности будет заключаться в создании условий, для формирования
социально-экономической системы, частью которой является государство.
Государство выступает в роли координатора и организатора всей общественной
34
жизни, оно должно осуществлять меры направленные на раскрытие
созидательного потенциала рыночных отношений. При этом должен быть
конструктивный диалог между государством и представителями общественных,
естественных и технических наук.
Методы государственного регулирования, как точка приложения
усилий в работе по повышению эффективности.
На данный момент, происходит разработка и утверждение мер по
повышению эффективности деятельности. Это внедрение проектных подходов,
которые обеспечат высокую результативность (определение стратегических
целей, повышение эффективности, наборов мероприятий по их достижению,
привлечение внешних экспертов, менеджеров проектов, внедрение проектного
бюджетирования и других методов)
30
. Необходимо проводить аудит и
комплексное развитие информационных систем. Формировать базы знаний,
развивать единую информационную среду.
Необходимо проводить анализ и оптимизацию внутренних процессов,
повышать эффективность внутренних процессов, их развитие и автоматизацию.
Устранять дублирующие функции, не эффективные излишние процедуры.
Проводить оцифровку функции, снижать бумажный документооборот.
Вводить принципы личной ответственности. Необходимо
разрабатывать новые системы мотивации.
Развитие прозрачности деятельности. Что касается сотрудников, то
необходимо разрабатывать индивидуальный план развития, необходимо
развивать программу удалённого дополнительного профессионального
образования, внедрять систему ключевых показателей эффективности.
Концепцией государственного регулирования предпринимательской
деятельности, является поэтапная трансформация формальных и неформальных
институтов регулирования предпринимательской деятельности. Эта
30
Доклад Минэкономразвития об итогах деятельности в 2016г. и задачи на 2017 гг.