32
законности регистрации в суде необходимо засвидетельствование договора
общества и устава у нотариуса, что может в зависимости от длины и
сложности договора дополнительно стоить от 500 до 2500 евро. Другие
формальности регистрации разнятся в зависимости от типа фирмы.
Будущий владелец ресторана должен получить разрешения ведомства по
охране здоровья, которое проверит кухню и, если он собирается устраивать
места на свежем воздухе, лесного ведомства и ведомства по охране
порядка. Для разрешения на дискотеку пожарная охрана должна проверить
высоту потолков и доступность запасных выходов. [12. с 19]
Однако, при соблюдении всех предписаний первичное разрешение
получить довольно легко. В Германии делается упор на регулярный
текущий контроль, который при случае выявит все недостатки, однако ни в
коем случае не препятствует деятельности фирм. Это, скорее,
формальность, проводящаяся почти незаметно в определенные промежутки
времени. Если пожарный выход забит или задвинут столом, надо просто
освободить его, а ресторан может закрыться, только если из-за
несоблюдения гигиенических предписаний существует реальная угроза
здоровью и жизни потребителей. Вопрос о том, может ли государство
шантажировать малое и среднее предпринимательство путем проверок,
вызвал полное непонимание Марка Эверса, по словам которого,
предприятия сами заинтересованы в том, чтобы соблюдались нормы и
стандарты, а подкупить государственного контролера невозможно и
невыгодно. Поскольку те дорожат своей работой и хорошо зарабатывают,
необходимо было бы выложить кругленькую сумму, из-за которой малому
предприятию пришлось бы сразу свернуть свою деятельность. Это
невыгодно ни для малого предпринимательства, ни для государства,
считает представитель Германской торгово-промышленной палаты.
При открытии малого бизнеса предприниматели должны
уведомить Агентство по труду обо всех сотрудниках фирмы для
33
регистрации их в кассах пенсионного и социального страхования. Около
четверти всех взносов за каждого трудящегося с полным окладом он будет
должен платить в эти кассы сам, остальное выплачивает сам сотрудник.
Автоматически каждый работодатель подает заявление и на страхование по
несчастному случаю. Это защитит его в случае форс-мажорных
обстоятельств. Рекомендуется и страховка ответственности, которую, как
правило, и так заключают почти все владельцы германских малых
предпринимательств.
Уже сейчас затраты времени для регистрации фирмы в Германии
минимальны. Иногда бывает, жалуется Марк Эверс в интервью
«Российской газете», что налоговый номер приходится ждать в течение
месяца. А это время, за которое предприятие уже могло бы делать обороты.
Поэтому Германская Торгово – промышленная палата требует от местных
политиков сокращения временных затрат на бюрократические процедуры и
стремится к повсеместной организации так называемых "Отделов
одноразовой остановки", где основатели малого предпринимательства
одним махом смогут уладить все формальности. В Берлине уже сейчас
можно провести регистрацию предприятия на английском языке. Столица
Германии таким образом стремится привлечь иностранных инвесторов. [22.
с 7]
Третий фактор – это развитие экономики и потребительская культура.
Германия стабильно входит в пятерку крупнейших экономик с примерно 7%
мирового ВВП. Как следствие совокупный спрос и потребительские расходы
в этой стране выше, чем в других странах. Также значительно выше доля
среднего класса. Реализуя правило, спрос рождает предложение, появляется
и функционирует огромное количество малых и средних предприятий в
Германии. При этом в Германии доля производственных и
экспортоориентированных компаний малого бизнеса выше, чем в других
развитых странах. В условиях высокой потребительской культуры на первый
34
план выходят такие конкурентные преимущества, как качество продукции,
имидж. Ориентация на качество и имидж продукции требуют от местных
компаний значительно больше времени уделять таким функциям как
производство, HR и брендинг. Именно эти функции на своих предприятиях
руководители поддерживают, так как это наиболее важная составляющая
успеха их компаний. Качество их рабочей силы на всех уровнях необходимо
отметить отдельно. Будь то простой рабочий или первый руководитель, их
профессиональный уровень очень высок. Особенно это касается
менеджмента.
Примечательный пример: Небольшая мыловаренная компания Klar
Seifen с командой не более 15 человек. Руководитель компании человек,
который работал на руководящих должностях в инженерных направлениях
нескольких крупнейших германских компаниях. У нас же в условиях
недостатка качественной рабочей силы, предприниматели не могут
выстроить свой бизнес и его функционирование также эффективно, как в
Германии. [21. с 34]
На внутреннем рынке владельцы предприятий защищены надежными
правами собственников, которые закреплены в немецких законах. По
словам Марка Эверса, четкая организация работодателей и трудящихся в
союзы ведет к гибким тарифным соглашениям, при которых учитываются
интересы как владельцев предприятий, так и рабочих. Эта система
предохраняет малый и средний бизнес от форс-мажорных обстоятельств в
виде непредсказуемых забастовок или локаута. [13. 12]
Еще одной особенностью малого бизнеса в Германии являются так
называемые «предприниматели-совместители» - те предприниматели, кто
помимо свой основной работы на крупной компании организует собственный
малый бизнес. Довольно распространенное явление у бухгалтеров, юристов,
аудиторов. Некоторые крупные концерны позволяют своим сотрудникам
работать постоянно дома, и тогда появляется больше возможностей для
35
развития предпринимательской деятельности. Некоторые банки, финансовые
институты, страховые компании, юридические фирмы оказывают свои
услуги круглосуточно, ведь и так называемому «совместителю» может
понадобиться оформить страховку или перевести деньги ночью, так как днем
он занят на основной работе.
В Германии для развития малого бизнеса предусмотрено многое, но
конечно, там также есть очень сильная, международная конкуренция, что в
условиях стабильного платежеспособного спроса, сильного бренда MADE-
IN-GERMANY (и HAND-MADE IN-GERMANY в частности), германский
малый бизнес может эффективно функционировать.
36
2.2. Анализ основных направлений регулирования
предпринимательской деятельности в Российской Федерации
Российской Федерации в последние годы успешно развивается малый
бизнес, который пополняет рынок качественными товарами и услугами,
решает социальные вопросы – занятость населения, экономические –
налоговые отчисления в бюджеты всех уровней и формирование их доходной
части, влияет на развитие финансовой системы государства. Экономика
страны заинтересована в продвижении малого бизнеса.
Понятие «малое предприятие» появилось еще в СССР на рубеже 80-х
и 90-х годов. 18 июля 1991 года Постановлением Совета Министров РСФСР
«О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР» была
заложена юридическая основа для создания малых предприятий на основе
различных форм собственности. [10.c.11]. В это же время был создан
Комитет по развитию и поддержке малого предпринимательства. В середине
1993 г. правительство РФ возложило основные функции по развитию
господдержки малого бизнеса на Министерство экономики, которое
разработало первую федеральную программу.
В связи с нестабильной ситуацией на мировом рынке, малый бизнес
чувствует себя неуверенно из-за возможных финансовых проблем, люди не
спешат открывать собственное дело, но ведь иметь свой бизнес – это
престижно и выгодно. Для оказания помощи в развитии и стабилизации
ситуации в нашей стране разработаны государственные программы
поддержки и финансовой помощи представителям малого
предпринимательства.
Основными законами, регулирующими развитие бизнеса, являются:
Конституция РФ, Всеобщая декларация прав человека, Федеральный Закон
№209 от 24.07.2007 года «О развитии малого и среднего
предпринимательства в РФ», а также другие нормативно-правовые акты и
37
документы. Государственные программы имеют сроки и направления
действия, финансовую поддержку. В настоящее время законопроектов и
программ разработано огромное множество и с каждым днем появляются
новые, это говорит о том, что для государства развитие малого
предпринимательства является приоритетной задачей.
Среди существующих форм государственного регулирования автор
выделяет следующие: налоговое регулирование, денежно-кредитное
регулирование, бюджетное регулирование, ценовое регулирование,
социальное регулирование, регулирование условий труда, трудовых
отношений, оплаты труда, государственное антимонопольное регулирование,
государственное регулирование охраны и восстановления окружающей
среды и т.п.[17.c.11].
Проанализируем несколько основных направлений государственного
регулирования:
1. Налоговое регулирование применяется на федеральном,
региональном и местном уровнях бюджетной системы и включают
следующие инструменты: состав налоговых платежей, взимаемых с малых
предприятий и индивидуальных предпринимателей, в том числе специальные
налоговые режимы; налоговые льготы и преференции; величину налоговых
ставок. Используя налоговые методы, государство регулирует экономическое
поведение субъектов малого бизнеса, создавая равнозначные условия для
всех участников воспроизводственного процесса, либо предоставляя
преимущества отдельным категориям налогоплательщиков путем снижения
налоговой нагрузки [10, c. 36].
Налоги выступают одним из важнейших элементов государственного
регулирования экономики, являясь одновременно составной частью
финансово-экономической системы воздействия на экономику. Можно
сказать, что, создавая налоговую систему, государство стремится
использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим
38
она становится самостоятельным направлением – налоговой политикой. Под
налоговой политикой понимается это комплекс мероприятий государства в
области налогов, осуществляемых органами власти и управления в
соответствии с нормами налогового права, налоговая политика является
частью финансовой политики. В современных условиях государства с
развитой рыночной экономикой ставят перед налоговой политикой
следующие важнейшие цели:
- государственное регулирование экономики, связанное со
стимулированием или ограничением хозяйственной деятельности;
- обеспечение финансовых потребностей всех уровней власти, которые
позволяют проводить адекватную экономическую и социальную политику, а
также выполнять возложенные на них функции;
- реализацию государственной политики регулирования доходов.
Эти цели могут быть достигнуты путем координации экономических
процессов для достижения развития общественного производства. Налоговая
политика определяет роль налогов в обществе. Она постоянно подвергается
изменениям в зависимости от изменения деятельности государства. [12.c.9].
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на
среднесрочную перспективу формулируются в Бюджетном послании
Президента РФ Федеральному собранию. Послание Президента Российской
Федерации обозначило конкретные меры, призванные обеспечить
динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере
налогообложения.
Налоговая политика современной России формируется в непростых
экономических и политических условиях. Финансовый кризис в Российской
Федерации, введение санкций в отношении страны привел к необходимости
реагирования государства для обеспечения стабильности и недопущения
усиления кризисных явлений, это выразилось с принятия пакета
антикризисных мер на 2015–2016 годы. Антикризисный план налоговых
39
изменений нацелен на обеспечение устойчивого развития экономики и
социальной стабильности в период наиболее сильного влияния
неблагоприятной внешнеэкономической и внешнеполитической
конъюнктуры.
Основными мероприятиями в соответствии с планом должны стать те,
которые способствуют структурных преобразованиям в экономике, приводят
к повышению сбалансированности рынка труда, способствуют уменьшению
инфляции. В качестве ключевых направлений выделены следующие:
- поддержка импортозамещения;
- обеспечение развития малого и среднего предпринимательства путем
сокращения финансовых и административных издержек;
- обеспечение возможности для привлечения инвестиций в наиболее
значимых секторах экономики;
- оптимизация бюджетных расходов за счет выявления и сокращения
неэффективных затрат.
В рамках налоговой политики антикризисные меры предусматривают
внесение ряда поправок в Налоговый кодекс. В первую очередь поправки
вносятся в наиболее значимые для бюджета доходные статьи, в частности, в
налогообложение сырьевых ресурсов. Так в рамках применения налога на
добычу полезных ископаемых в части нефти ожидается переход к системе
налогообложения на основе финансового результата. Продолжена практика
применения пониженных страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды в организациях IT-отрасли, и также такие же вносы
будут взиматься в организациях в области реинжиниринга [1.c.8.].
Одной из серьезных проблем российской экономики является
недостаток финансовых ресурсов, однако увеличение налоговой нагрузки на
ряд субъектов экономики в настоящий момент времени представляется
нецелесообразным [3.c.10]. Более важным аспектом в современных условиях
выступает поддержка государством малого и среднего бизнеса, так как
40
именно данная категория субъектов хозяйствования больше подвержена
экономическим рискам. В первую очередь это касается изменений в
определении самого понятия малое, среднее предприятия. Так
количественные критерии были увеличены в 2 раза, теперь
микропредприятие – то организация с выручкой до 120 млн. руб., малое
предприятия – до 800 млн. руб., среднее предприятие – до 2 млрд. руб. Это
приводит к тому, что большее количество предприятий сможет претендовать
на льготы и субсидии.
Основные изменения в налоговой системе в рамках поддержки малого
предпринимательства коснутся совершенствования систему применения
специальных налоговых режимов. Увеличены пороговые размеры доходов,
позволяющие субъектам малого предпринимательства использовать
специальные налоговые режимы до 120 млн. рублей, а также повышен
предельный размер стоимости основных средств, позволяющих переходить
на специальные налоговые режимы.
Организации получили право применения налоговых вычетов при
использовании единого налога на вмененный доход и патентной системы
налогообложения в части расходов по приобретению контрольно-кассовой
техники нового образца. Кроме этого еще на три года до 31 декабря
2020 года продлено действие единого налога на вмененный доход, который
планировалось отменить с 1 января 2018 года. Регионам Российской
Федерации было предоставлено дополнительное право уменьшать налоговые
ставки по единому налогу на вмененный доход с 15 до 7,5%, а при
использовании упрощенной системы налогообложения с объектом
налогообложения доходы снижать ставку с 6% до 1%. Поскольку данные
режимы налогообложения являются наиболее распространенными среди
предпринимателей и субъектов малого предпринимательства, то ожидается
что ими смогут воспользоваться до 3,5 млн. субъектов хозяйствования.
[11.c.10]
41
Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса актуальны во
многих странах, в том числе и в России. В условиях сложной обстановки,
характерной для отечественной экономики в настоящее время, малое
предпринимательство не всегда может точно предсказать уровень своих
доходов, возможные результаты исхода той или иной негативной ситуации.
Величина убытков, незначительная для крупного предприятия, вполне может
оказаться губительной для мелкого товаропроизводителя.
Упрощенная система налогообложения, (УСН), – это самая популярная
среди представителей малого бизнеса система налогообложения. Налоговые
ставки на упрощенной системе налогообложения гораздо ниже, чем
налоговые ставки общей системы налогообложения, не уплачиваются
основные налоги общей системы налогообложения, а также в данной системе
довольно простая схема ведения учета и отчетности для индивидуальных
предпринимателей. Для УСН с объектом «Доходы» налоговая ставка
составляет всего 6%, а начиная с 2016 года регионы получили право снижать
налоговую ставку УСН «Доходы» до 1%. Для УСН с объектом «Доходы
минус расходы» налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть
снижена региональными законами вплоть до 5%. Это является приятной
новостью для владельцев малого бизнеса в условиях современной
нестабильной экономики. Однако тут есть немаловажный вопрос – а понизит
ли регион, в котором осуществляет деятельность предприниматель, данную
налоговую ставку? По этому вопросу стоит только надеяться на
благосклонность региональных властей и их желание поддержать малый
бизнес. [2.c.17].
С 2016 года вступил в действие мораторий на плановые проверки
малого бизнеса, что также относится и к предпринимателям на УСН.
Льготный период продлится в течение 3-х лет, однако он не защитит
представителей бизнеса от внеплановых проверок и от проверок
налоговиков.