36
возмещение затрат, связанных с профессиональной
подготовкой, переподготовкой и повышением
квалификации кадров
Правовые условия
функционирования
- наличие нормативно-правовых актов о поддержке
малого бизнеса;
- функционирование правовой и внеправовой практик
разрешения споров
Контрольные
мероприятия
- сроки и сложность регистрации бизнеса;
- количество надзорных органов;
- лицензирование отдельных видов деятельности;
- периодичность контрольных мероприятий;
- возможность использования «льготных каникул»
Информационная
среда
- доступность нормативно-правовых баз;
- функционирование консультационных центров
поддержки малого предпринимательства;
- наличие в регионе государственных служб,
информационных порталов по информированию малого
бизнеса
Конкурентная среда
- наличие защитных механизмов в отдельных сферах и
отраслях экономики;
- наличие и направленность крупного бизнеса;
- доступ к государственному заказу;
- организация и выделение тендеров для субъектов
малого бизнеса;
- равные условия бизнеса для малых предприятий
Уровень безопасности
- обеспечение прав собственности;
- эффективность работы правоохранительных органов;
- криминогенная обстановка в регионе
Подводя итог всему вышеизложенному, можно сделать вывод, что в
России сектор малого и среднего предпринимательства представлен в основном
индивидуальными предпринимателями и микропредприятиями. При этом
распределение количества субъектов малого и среднего предпринимательства
по видам экономической деятельности заметно отличается для разных
категорий субъектов. Учитывая характерные особенности малого и среднего
предпринимательства, ему необходимо постоянное внимание и поддержка со
стороны органов государственной власти и общественных структур.
2.2. Основные виды государственного воздействия на
предпринимательскую деятельность в Российской Федерации
Поддерживая предпринимательскую деятельность, государство
выполняет ряд первоочередных задач, в том числе: повышение уровня
37
благосостояния населения, увеличение процента среднего класса в стране,
снижение уровня безработицы в государстве. Кроме того, налоговые
поступления от малого бизнеса являются основным средством пополнения
бюджета государства с развитой экономикой. Малый и средний бизнес
повышает конкуренцию, активизирует экономическую инициативу граждан,
что в свою очередь сдерживает рост цен на товары и услуги, стимулирует
хозяйствующие субъекты внедрять новые технологии и повышать качество
продукции.
Учитывая международную практику, виды поддержки государства можно
классифицировать по нескольким группам (см. рис. 4)
28
.
Рис. 4. Виды государственной поддержки предпринимательской
деятельности
В Российской Федерации сформированы нормативно-правовые и
организационные основы государственной поддержки малого и среднего
предпринимательства.
28
Шумков, В. Поддержка предпринимательской деятельности в Российской
Федерации / В. Шумков // Государственная служба. – 2016. – № 2. – С. 63.
38
Для предприятий малого бизнеса предусмотрены специальные налоговые
режимы, которые позволяют оптимизировать систему бухгалтерского и
налогового учета, а также налоговых платежей. Разработаны меры,
обеспечивающие доступ малых предприятий к государственным закупкам. В
субъектах Российской Федерации развивается инфраструктура
информационно-консультационной поддержки малого предпринимательства.
Налоговые инструменты стимулирования можно классифицировать по
двум признакам: снижение налоговой нагрузки и снижение косвенных
издержек, связанных с учетным процессом (см. рис. 5)
29
.
Рис. 5. Налоговые инструменты стимулирования малого бизнеса
Необходимо отметить, что специальные налоговые режимы следует
одновременно отнести как к снижению налогового бремени на малый бизнес,
так их применение позволяет уменьшить платежи в бюджет, так и к снижению
косвенных издержек. Такой результат достигается благодаря уменьшению
числа уплачиваемых налогов, а следовательно, снижению объема налоговых
29
Популо, А.А. Перспективы развития форм и методов государственной финансовой
поддержки малого и среднего бизнеса / А.А. Популо, Г.М. Популо // Экономика и
современны менеджмент: теория и практика. – 2015.– № 45. – С. 115.
39
регистров, налоговых деклараций. В то же время рядом авторов
30
отмечаются
недостатки применения специальных режимов: отсутствие возможности
заниматься отдельными видами деятельности, ограничение в количестве
работников, а также запрет на открытие представительств и филиалов, что
существенно ограничивает перспективы в расширении бизнеса.
Помимо налоговых инструментов организации учетного процесса для
малого бизнеса в Российской практике предусмотрен ряд преимуществ в
упрощении ведения бухгалтерского учета, что также позволяет снизить
трудоемкость учетных работ и сократить затраты малого предпринимательства.
С целью упрощения ведения бухгалтерского учета субъектами малого
предпринимательства Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 16 мая 2016 г. № 64н «О внесении изменений в нормативные
правовые акты по бухгалтерскому учету»
31
в положения по бухгалтерскому
учету введены упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Анализируя вышеназванные изменения, определим возможности малого
предприятия и ожидаемый эффект (см. табл. 3).
Таблица 3
Упрощенные способы ведения учета и их влияние на учетный
процесс
Способы упрощения
Порядок отражения в
бухгалтерском учете
Ожидаемый эффект
Оценка материально-
производственных
запасов (МПЗ) по цене
поставщика
К бухгалтерскому учету
МПЗ принимаются по цене
поставщика без учета
заготовительных расходов
Сокращение числа
бухгалтерских операций и
снижение риска
возникновения ошибок при
подсчете фактической
себестоимости
Упрощенное
признание расходов
по обычным видам
деятельности
В состав расходов по
обычным видам деятельно
сти включается стоимость
сырья, материалов и
других затрат, связанных с
производством, в полной
сумме по мере
В бухгалтерском учете и в
бухгалтерской (финансовой)
отчетности не формируются
остатки МПЗ, что снижает
трудоемкость при
формировании отчетов
30
Царев, В.Е. Государственная поддержка малого и среднего бизнеса: недостатки и
механизмы / В.Е. Царев, Д.А. Вершина // Молодой ученый. – 2015. – № 24. – С. 610-614.
31
О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету :
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 мая 2016 г. № 64н // [Документ
опубликован не был].
40
осуществления затрат
Упрощенное списание
МПЗ
В состав расходов по
обычным видам
деятельности включаются
расходы на приобретение
МПЗ для управленческих
нужд по мере
приобретения запасов
Отсутствие необходимости
учета МПЗ до полного
фактического расходования.
Отсутствие остатков МПЗ в
бухгалтерской (финансовой)
отчетности
Отсутствие
необходимости
создания резерва под
снижение стоимости
материальных
ценностей
В бухгалтерском учете не
создаются резервы под
снижение стоимости
материальных ценностей.
Остатки материальных
ценностей отражаются в
отчетности по стоимости,
указанной на счетах
бухгалтерского учета, не
зависимо от изменения
текущей рыночной
стоимости
Отсутствие необходимости
отслеживания изменения
рыночной стоимости МПЗ,
первоначального качества и
стоимости продажи МПЗ.
Снижение числа учетных
операций по созданию и
списанию резервов
Возможность оценки
основных средств по
цене поставщика
Объекты основных
средств, принимаются к
бухгалтерскому учету по
цене поставщика, а
изготовленные объекты -
сумме стоимости работ
подрядчика
Затраты, связанные с
доставкой объекта,
приведением объекта в
состояние готовое для
эксплуатации, стоимость
консультационных и
информационных и др. услуг
включаются в состав
расходов по обычным видам
деятельности
Применение
упрощенного порядка
начисления
амортизации
Амортизация основных
средств начисляется
единовременно 31 декабря
текущего года
Отсутствие ежемесячных
расчетов по начислению
амортизации, сокращение
числа бухгалтерских записей
Возможность
единовременного
списания стоимости
инвентаря
По производственному и
хозяйственному инвентарю
начисляется 100%
амортизация при принятии
объектов к бухгалтерскому
учету
Отсутствие ежемесячных
расчетов по начислению
амортизации в течение всего
срока эксплуатации объекта
Применение
упрощенного способа
списания расходов на
НИОКР
В бухгалтерском учете
расходы по НИОКР
списываются в полной
сумме по мере
осуществления затрат
Применение упрощения
исключает необходимость
списания расходов в течение
предполагаемого срока
использования результатов
НИОКР. Отсутствие в учете и
отчетности статьи
«Результаты исследований и
разработок»
41
Применение
упрощенного способа
признания расходов
на приобретение или
создание
нематериальных
активов
В бухгалтерском учете
расходы по приобретению
или созданию
нематериальных активов
учитываются в составе
расходов по обычным
видам деятельности по
мере возникновения
расходов
Применение упрощения не
предполагает формирования
остатков на счетах
бухгалтерского учета и в
бухгалтерской (финансовой)
отчетности объектов
нематериальных активов, а,
следовательно, исключается
процесс учета, списания,
начисления амортизации
Таким образом, применяя вышеназванные методы, субъекты
предпринимательской деятельности имеют возможность существенно
сократить издержки по организации учетного процесса и направить эти
средства на развитие бизнеса. Но для развития предпринимательства в
строительстве, обрабатывающем производстве, сельском хозяйстве, которые
наиболее необходимы российской экономике, малым предприятия нужна
большая поддержка, так как эти сферы требуют значительных инвестиционных
вложений. Дальнейшие направления поддержки малых предприятий должны
быть ориентированы на наиболее значимые для экономики сферы
деятельности.
2.3. Цели, задачи, функции и направления государственного
регулирования предпринимательской деятельности в Российской
Федерации на современном этапе
Государственное регулирование предпринимательства необходимо как в
целях обеспечения реализации публичных интересов общества и государства,
так и для создания наилучших условий для развития предпринимательства.
Задачи государственного регулирования предпринимательства можно
разделить на группы:
- охрана окружающей среды;
- выравнивание экономического цикла;
- обеспечение нормального уровня занятости населения;
- защита жизни и здоровья граждан;
42
- поддержка конкуренции на рынке;
- поддержка и развитие малого предпринимательства;
- специальные меры защиты прав предпринимателей и др.
Представленный перечень задач государственного регулирования
предпринимательства свидетельствует о том, что государственное
регулирование необходимо не только государству, но и самим
предпринимателям.
Среди основных применяемых функций государственного регулирования
предпринимательской деятельности можно выделить следующие:
1. Разработка законодательных и нормативных актов, оказывающих
влияние на развитие предпринимательства, определяющих права
собственности, обеспечивающих контроль качества результатов
осуществляемой предпринимательской деятельности.
2. Создание условий для обеспечения правопорядка и национальной
безопасности государства, также и в осуществлении предпринимательской
деятельности.
3. Применение оптимальной экономической политики, и, на этой основе
достижение целей стабилизации экономического развития государства.
4. Создание среды обеспечения социальной защиты работников
предпринимательских структур: установление необходимого уровня оплаты
труда, социальных выплат, индексации доходов населения и др.
5. Разработка и внедрение программ поддержки предпринимательской
деятельности, что способствует реализации практических действий по защите
конкуренции и ограничению монополии.
6. Осуществление организации и контроля в части выполнения норм
налогового законодательства и функционирования банковской системы
32
.
32
Дзантиева, З.А. Система государственной поддержки предпринимательской
деятельности в современной России / З.А. Дзантиева // Современные проблемы науки и
образования. – 2014. – № 6. – С. 520.
43
Если рассматривать непосредственно систему государственной
поддержки малого и среднего предпринимательства, то она в настоящее время
включает следующие элементы:
- государственные нормативно-правовые акты поддержки и развития
малого предпринимательства;
- государственный аппарат, представляющий в совокупности
государственные институты, ответственные за развитие предпринимательства,
реализацию государственной политики и управление инфраструктурой его
поддержки;
- государственная инфраструктура поддержки малого
предпринимательства, включающая некоммерческие и коммерческие
организации, деятельность которых поддерживается государством, для
реализации системы государственной поддержки, для развития малого и
среднего предпринимательства.
Существенную роль в развитии предпринимательства отведена
региональной системе регулирования и поддержки малого
предпринимательства, которая руководствуется как федеральной линией, так и
формами и методами реализации региональной политики, с учетом
региональных особенностей. К основным инструментам реализации
государственной политики относятся федеральные, региональные, отраслевые
(межотраслевые) и муниципальные программы развития и поддержки малого
предпринимательства.
Предпринимательскую деятельность в Российской Федерации регулирует
определенное количество законодательных актов, к которой относится:
Конституция Российской Федерации
33
, Гражданский кодекс Российской
33
Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12
декабря 1993 г. (с изм. на 21 июля 2014 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2014. – № 31.
– Ст. 4398.
44
Федерации
34
(далее ГК РФ), закон о защите юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей
35
, закон о предпринимательской
деятельности
36
и т.д.
Конституция Российской Федерации определив право на свободу
предпринимательской деятельности сформулировало его в рамках права на
свободное использование своих способностей и имущества для
предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической
деятельности (п. 1 ст. 34).
Вместе с тем для осуществления некоторых видов деятельности
недостаточно только государственной регистрации, а необходимо получение
специального разрешения (лицензии). Перечень таких видов деятельности
содержится в Федеральном законе от 2 апреля 2011 г. № 99-ФЗ «О
лицензировании отдельных видов деятельности»
37
, а также в нормативных
правовых актах о лицензировании банковской, внешнеторговой, таможенной
деятельности, деятельности по охране окружающей среды, деятельности,
связанной с использованием природных ресурсов, а также некоторых других
видов деятельности. Важным методом воздействия государства на экономику
выступает осуществление публичного (со стороны государства и органов
местного самоуправления) контроля за предпринимательской деятельностью.
Механизм такого контроля содержит в себе множество контролирующих
34
Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. 2) : федеральный закон от 26 января
1996 № 14-ФЗ (с изм. на 29 декабря 2017 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 5.
– Ст. 410; Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. 2) : федеральный закон от 26
января 1996 № 14-ФЗ (с изм. на 5 декабря 2017 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1996.
– № 5. – Ст. 410.
35
О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при
осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля :
федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ (с изм. на 22 февраля 2017 г.) // Собрание
законодательства РФ. – 2008. – № 52 (Ч. 1). – Ст. 6249.
36
О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации :
федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ (с изм. на 31 декабря 2017 г.) // Собрание
законодательства РФ. – 2007. – № 31. – Ст. 4006.
37
О лицензировании отдельных видов деятельности : федеральный закон от 4 мая
2011 г. № 99-ФЗ (с изм. на 31 декабря 2017 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – №
19. – Ст. 2716.
45
органов, начиная с контролирующих муниципальных органов и заканчивая
Госстандартом России и Счетной палатой Российской Федерации, и должен
осуществлять обеспечение осуществления разрешенной предпринимательской
деятельности в соответствии с законом и уставными задачами хозяйствующего
субъекта.
Одним из элементов установленного государством порядка
осуществления предпринимательской деятельности является порядок
прекращения такой деятельности путем реорганизации или ликвидации
(добровольной или принудительной) субъектов хозяйственной деятельности.
Правовые основы государственной ценовой политики в условиях рынка
заложены Указом Президента России от 3 декабря 1991 г. «О мерах по
либерализации цен» и в настоящее время определяются Указом Президента РФ
от 28 февраля 1995 г. № 221 «О мерах по упорядочению государственного
регулирования цен (тарифов)»
38
и Постановлением Правительства РФ от 7
марта 1995 г. № 239 «О мерах по упорядочению государственного
регулирования цен»
39
.
Придерживаясь последовательного курса либерализации цен как
необходимой предпосылки развития рыночных отношений, названные
нормативные акты устанавливают, что государственному регулированию
подлежат в основном цены на продукцию естественных монополий,
определенных Федеральным законом «О естественных монополиях»
40
. Перечни
товаров, работ и услуг, цены на которые на внутреннем рынке подлежат
государственному регулированию, утверждаются Правительством Российской
Федерации.
38
О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов) : указ
Президента РФ от 28 февраля 1995 г. № 221 (с изм. на 30 апреля 2016 г.) // Собрание
законодательства РФ. – 1995. – № 10. – Ст. 859.
39
О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов) :
постановление Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 239 (с изм. на 25 января 2017 г.) //
Собрание законодательства РФ. – 1995. – № 11. – Ст. 997.
40
О естественных монополиях : федеральный закон от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ (с
изм. на 29 июля 2017 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1995. – № 34. – Ст. 3426.