36
В ИП Тиханова Г.И. работает 20 сотрудников, 7 из которых занимают руко-
водящие должности.
Средняя заработная плата руководителя составляет 35 тыс. рублей, специа-
листа – 19500 тыс. рублей.
За каждым сотрудником закреплены обязанности и ответственность в соот-
ветствии с их должностными инструкциями.
Генеральный директор:
- ведет ключевые переговоры, заключает крупные сделки;
- несет ответственность за прием и увольнение персонала;
- организует общее стратегическое управление компанией.
Коммерческий директор:
- отвечает за надлежащую организацию работы по сбыту продукции в со-
ответствии с утвержденными программами организации, за сохранность инфор-
мации (документов), содержащей сведения, составляющие коммерческую тайну
предприятия, иные конфиденциальные сведения, включая персональные данные
сотрудников.
- контролирует работу отдела снабжения, по сути являясь связующим зве-
ном между отделом продаж и снабжения.
- осуществляет маркетинговую деятельность: проводит исследования
рынка, реализует рекламные мероприятия.
Руководитель отдела продаж отвечает за сбыт продукции, составляет планы
продаж и отвечает за их реализацию:
- разрабатывает схемы, формы, методы и технологии продаж товаров на ры-
нок;
- организует сбор информации о спросе на товары, причинах его изменения
(повышения, понижения), анализирует потребности покупателей;
- контролирует оплату покупателями товаров по заключенным договорам;
- организует сбор информации от покупателей о требованиях к качествен-
ным характеристикам товаров (сроке службы, правилах пользования, упаковке,
др.), а также о требованиях к послепродажному обслуживанию;
37
- анализирует причины направления покупателями претензий, рекламаций
по заключенным договорам;
- осуществляет подбор и обучение персонала по продажам, определяет за-
дачи подчиненным работникам и контролирует их выполнение.
Руководитель отдела снабжения занимается закупкой необходимых товаров
у поставщиков на основании планов и фактов продаж.
Главный бухгалтер организует работу по постановке и ведению бухгалтер-
ского учета организации, руководит формированием информационной системы
бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтер-
ского, налогового, статистического учета, обеспечивает предоставление необхо-
димой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям.
Директор по производству отвечает за бесперебойную работу производства,
в соответствии с планами.
Заведующий складом руководит работой склада по приему, хранению и от-
пуску товарно-материальных ценностей, по их размещению с учетом наиболее
рационального использования складских площадей, облегчения и ускорения по-
иска необходимых материалов, инвентаря.
Технические службы обеспечиваются арендодателем помещения в офисе и
находятся на аутсорсинге.
В ИП Тиханова Г.И. действует линейная организационная структура управ-
ления. Учитывая небольшие размеры исследуемого предприятия, можно считать
данную организационную структуру обоснованной. Между тем наблюдается яв-
ная перегрузка обязанностями коммерческого директора, т.к. он отвечает сразу
за несколько направлений деятельности компании: продажи, снабжение, а также
развитие и маркетинг. Выполнение всех этих функций качественно одним чело-
веком невозможно, ряд функции не реализуются.
Для более детальной оценки деятельности предприятия целесообразно
произвести общий анализ основных финансовых показателей деятельности
предприятия. Основные показатели деятельности ИП Тиханова Г.И.
представлены в таблице 2.
38
Таблица 2
Основные показатели деятельности ИП Тиханова Г.И. 2017 –
2018 гг.
Показатели
ЗНАЧЕНИЕ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Отклонение
2018/2017
Темп роста
2018/2017
2017 год
2018 год
1 Выручка, тыс. руб.
8 159
11 974
3 815
147%
2 Себестоимость
реализованной
продукции, тыс. руб.
5303
7544
2 241
142%
3 Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, руб.
0,65
0,63
-0,02
97%
4 Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
1090
2154
1064
198%
5 Стоимость ОПФ
1140
1156
16
101%
6 Фонд оплаты труда, в
т.ч. рабочих, тыс. руб.
257
393
136
153%
7 Численность
персонала, чел.
16
20
4
21%
Источник: разработано автором
Расчет произведен на основании данных Отчета о финансовых о
результатов и Бухгалтерского баланса за 2018 год представленных в
Приложениях 1-2. В течение последних 2х лет на предприятии наблюдается
стабильный рост выручки, так в 2018 году по сравнению с 2017 годом данный
показатель вырос на 47% или на 3815 тысяч рублей в абсолютном выражении.
Однако, за последние 2 года также наблюдается стабильный рост себестоимости
в составе выручки, в 2018 году по отношению к 2017 году себестоимость выросла
на 42% или 2 241 тысяч рублей.
Но, несмотря на рост себестоимости на предприятии, данная тенденция
является положительной, потому, что рост выручки является опережающим по
сравнению с ростом себестоимости. Данное обстоятельство отражается в
увеличении прибыли от продаж, которая увеличилась в 2018 году по сравнению
с 2017 годом на 1064 тыс. руб. (98%). Кроме того, несмотря увеличение
себестоимости произошло снижение такого показателя как затраты на 1 рубль
реализованной продукции, данный показатель снизился на 3%., что является
положительным фактором.
39
Рост себестоимости, связан напрямую с расширением предприятия и
приобретение новых основных средств, что в дальнейшем скажется
положительными изменениями в структуре технико-экономических
показателей.
Также, к положительной тенденции можно отнести увеличение основных
производственных фондов на предприятии, так, в 2018 году произошло
увеличение на 1% по сравнению с 2017 годом.
Ещё одним положительным моментом в деятельности организации,
является увеличение численности персонала, что говорит о росте предприятия.
Так в 2018 году штат сотрудников увеличился на 4 человека в абсолютном
выражении или на 21% в относительном.
Анализ динамики баланса, структуры активов и пассивов предприятия
позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления
текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия
управленческих решений на перспективу. Оценить, финансовое состояние
предприятия, значит оценить совокупность показателей, отражающих его
способность погасить свои долговые обязательства.
Показатели, которые показывают наличие имущества и источники его
формирования, можно отразить в аналитическом балансе (таблица 2). Из
аналитического баланса можно получить ряд факторов, характеризующих
финансовое состояние организации.
Расчет произведен на основании данных Бухгалтерского баланса за 2018 год
представленного в Приложении 1.
Таблица 2
Аналитический баланс ИП Тиханова Г.И.
Наименование
Периоды
Вертикальный
анализ
Горизонтальный анализ
40
2016
2017
2018
Удельный вес,
%
Темп
при-
роста,
%
Абсолютные
изменения,
тыс.руб.
Относитель
ные
изменения,
тыс.руб.
201
6
201
7
2018
2017
/2016
2018
/
2017
2017
/2016
2018
/2017
Актив
1.Внеоборотные
активы, в т. ч.:
520
1140
1156
82
65
64
-18
620
16
219
101,4
- основные
средства
520
1140
1156
82
65
64
-18
620
16
219
101,4
2.Оборотные
активы, в том
числе:
115
619
640
18
35
36
18
504
21
538
103
- запасы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- НДС
-
5
2
-
0,3
0,1
0,1
5
-3
-
40
- дебиторская
задолженность
107
223
288
17
12,7
16,4
-1
116
65
208
129
- денежные
средства
8
391
350
1
22
19,5
18
383
-41
4888
90
БАЛАНС
635
1759
1796
100
100
100
-
1124
37
277
102
ПАССИВ
3. Капитал и
резервы
304
1167
1286
48
66
72
24
863
119
384
110
- уставный
капитал
10
10
10
2
1
1
-1
-
-
100
100
-
нераспределенная
прибыль
294
1157
1276
46
65
71
25
863
119
394
110
4. Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- заемные
средства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
5. Краткосрочные
обязательства
331
592
510
52
34
28
-24
261
-82
179
86
- заемные
средства
100
-
-
16
-
-
-16
-100
-
-
-
- кредиторская
задолженность
211
427
302
33
24
17
-16
216
-125
202
71
- резервы
предстоящих
расходов
20
165
208
3
10
11
8
145
43
325
126
БАЛАНС
635
1759
1796
100
100
100
-
1124
37
277
102
Источник: разработано автором
На протяжении последних трех лет произошел рост валюты баланса, в 2018
году данный показатель составил 1796 тыс.руб. и увеличился на 37 тыс. руб., что
в процентном соотношении составило 2% по отношению к 2017 году. За 2016-
2017 годы валюта баланса выросла с 635 тыс.руб. до 1759 тыс.руб., рост составил
1124 тыс.руб. – в 2,77 раз. Данная тенденция является положительной, потому,
41
что свидетельствует об увеличении хозяйственных операций и расширении
хозяйственной деятельности предприятия.
Данный рост обусловлен, прежде всего, увеличением рынка сбыта, а также
наращиванием производственных мощностей, путем введения в эксплуатацию
приобретенного оборудования.
Внеоборотные активы предприятия включают в себя лишь основные
средства. За анализируемый период наблюдается увеличение внеоборотных
активов предприятия с 520 тыс.руб. в 2016 году до 1156 тыс.руб. в 2018 году, то
есть произошло увеличение в 2,22 раза.
Рост внеоборотных активов обусловлен приобретением предприятием
производственного и технологического оборудования на протяжении последних
трех лет, вызванных увеличением спроса на продукцию и услуги предприятия.
Следует отметить, что за 2016-2018 годы наибольший удельный вес в структуре
баланса занимают внеоборотные активы – 82%, 65% и 64% соответственно. Это
свидетельствует о том, что сформирована «тяжелая» структура имущества
предприятия, что средства предприятия представлены в менее ликвидной
категории баланса.
Однако наблюдается тенденция снижения доли внеоборотных активов в
структуре баланса на 18 пунктов, что является положительным фактором и
свидетельствует об увеличении мобильности имущества.
Рост оборотных активов в 2018 году по отношению к 2017 году составил
103%. Величина оборотных активов по состоянию на конец 2018 года составила
640 тыс.руб. и увеличилась по сравнению с 2017 годом на 21 тыс.руб. За 2016-
2017 годы оборотные активы увеличились с 115 тыс.руб. в 2016 году до 619
тыс.руб. в 2017 году, увеличение составило 5,38 раза.
Доля оборотных активов в общей стоимости имущества предприятия за
анализируемый период 2016-2018 годы составила 18%, 35% и 36%
соответственно, что свидетельствует о тенденции формирования достаточно
оптимального соотношении показателей баланса.
42
Рост оборотных активов свидетельствует о некоторой стабильности
предприятия, увеличение данного показателя происходило преимущественно за
счет увеличения денежных средств и дебиторской задолженности предприятия.
Рост наиболее ликвидных активов является положительной динамикой, потому,
что предприятие этим обеспечивает свою платежеспособность, однако, с другой
стороны, денежные средства, не используемые в производственной
деятельности предприятия не способны приносить доход, что, в свою очередь,
является отрицательным моментом.
Сумма денежных средств на конец 2018 года составила 350 тыс.руб. и
увеличилась по сравнению с данными на конец 2016 года на 342 тыс.руб.,
произошло увеличение в 43,8 раза. Данная тенденция свидетельствует о том, что
предприятие располагает наличными средствами для расчетов по своим
внутренним и внешним обязательствам, кроме того, это может быть связано с
погашением дебиторской задолженности, эффективной политикой сбыта
продукции и расчетов за нее и т.д.
Дебиторская задолженность за исследуемый период увеличилась с 107
тыс.руб. в 2016 году до 288 тыс.руб. в 2018 году. Увеличение дебиторской
задолженности в 2017 году по отношению к 2016 году составило в 2,08 раза, в
2018 году по отношению к 2017 году рост имел значение 129%.
Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует об отрицательной
динамике, потому что в обороте финансово-хозяйственной деятельности
организации отсутствуют собственные денежные средства, которые могут быть
направлены, как на дальнейшее расширение производства, так и на обеспечение
своих кредиторских обязательств.
Увеличение дебиторской задолженности за анализируемый период
произошло по причине невозврата средств должниками.
Стоимость собственного капитала за 2017-2018 годы увеличилась с 1167
тыс.руб. до 1286 тыс.руб., рост составил 110%. В 2017 году собственный капитал
имел значение 1167 тыс.руб., что выше данных 2016 года на 863 тыс.руб.,
увеличение в 3,84 раза.
43
За анализируемый период наибольший удельный вес в общей стоимости
источников формирования имущества составил собственный капитал - 48%, 66%
и 74% соответственно, что свидетельствует о достаточно высокой
обеспеченности предприятия собственными средствами. Такое преобладание
заемного капитала над собственным капиталом говорит о достаточно
устойчивом финансовом состоянии организации.
Увеличение доли собственного капитала является положительной
тенденцией в деятельности предприятия, т.к. увеличивается финансовая
устойчивость, налаживается платежеспособность предприятия за счет
наращивания собственных средств.
Уставный капитал ИП Тиханова Г.И. за 2016-2018 годы не пересматривался
и остался на уровне 10 тыс.руб. Следует отметить также, что увеличение
собственного капитала произошло за счет увеличения нераспределенной
прибыли с 294 тыс.руб. в 2016 году до 1276 тыс.руб. в 2018 году.
Заемный капитал организации сформирован стоимостью краткосрочных
обязательств. В 2017 году по отношению к 2016 году наблюдается рост заемного
капитала на 79% (261 тыс.руб.). В 2018 году сумма заемного капитала составила
510 тыс.руб. и снизилась по сравнению с 2017 годом на 82 тыс.руб., снижение
составило – 14%.
Тенденция снижения заемного капитала трактуется положительно,
поскольку свидетельствует о погашении долгов организации и увеличении
финансовой устойчивости, а также о снижении обязательств компании, которые
она должна вернуть из собственной прибыли.
Краткосрочные обязательства организации включают в себя сумму заемных
средств, кредиторской задолженности и резервов предстоящих расходов.
Краткосрочные заемные средства за анализируемый период организацией
были привлечены только в 2016 году в размере 100 тыс.руб., в последующие
период задолженность была погашена и новых займов привлечено не было.
Кредиторская задолженность организации за анализируемый период
увеличилась с 211 тыс.руб. в 2016 году до 427 тыс.руб. в 2017 году, увеличение
44
в 2,02 раза. В 2018 году кредиторская задолженность составила значение 302
тыс.руб. и снизилась по сравнению с 2017 годом на 125 тыс.руб.
Кредиторская задолженность за 2016-2018 годы занимает наибольший
удельный вес в структуре источников формирования имущества предприятия –
33%, 24% и 17%. Снижение кредиторской задолженности свидетельствует о
снижении объема предоставляемого кредита другим организациям, что является
положительным фактором.
На предприятии сформированы резервы предстоящих расходов, которые в
2017 году составили 165 тыс.руб. и увеличились по сравнению с 2016 годом на
145 тыс.руб., т.е. выросли в 3,25 раза. За 2017-2018 годы резервы предстоящих
расходов увеличились с 165 тыс.руб. до 208 тыс.руб., рост -126%. Для оценки
платежеспособности организации и ликвидности баланса необходимо провести
агрегирование баланса (таблица 4). Рассчитано на основании таблицы 3.
Таблица 4
Агрегированный баланс (тыс.руб.)
Агрегат
2016
2017
2018
А1 Наиболее ликвидные
активы
8
391
350
А2 Быстро реализуемые
активы
107
223
288
А3 Медленно реализуемые
активы
0
5
2
А4 Трудно реализуемые
активы
520
1140
1156
П1 Наиболее срочные
обязательства
211
427
302
П2 Краткосрочные пассивы
120
165
208
П3 Долгосрочные пассивы
0
0
0
П4 Капитал и резервы
304
1167
1286
Источник: разработано автором
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги по
группам актива и пассива (таблица 5).
Таблица 5
Сопоставление итогов по группам актива и пассива (тыс.руб.)
Соотношение ликвидного
баланса
2016
2017
2018
А1>П1
8<211
391<427
350>302
А2>П2
107<120
223>165
288>208
А3>П3
0=0
5>0
2>0
45
А4<П4
520>304
1140<1167
1156<1286
Источник: разработано автором
По данным таблицы 4 видно, что баланс нельзя считать абсолютно
ликвидным за период 2016-2017 гг., так как не выполняется 3 условия
ликвидности. Это говорит о том, что на предприятии не хватает медленно
реализуемых активов для покрытия долгосрочных пассивов.
В 2018 году ситуация стабилизировалась и по сопоставлению итогов по
группам актива и пассива можно сделать вывод, что структура баланса
абсолютно ликвидная.
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и
их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности,
требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками
платежеспособности являются: наличие в достаточном объеме средств на
расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Платежеспособность оценивается при помощи коэффициентов платежности
наиболее срочных обязательств, краткосрочных и долгосрочных пассивов.
Коэффициент платежности наиболее срочных обязательств (Ксо)
определяется как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее
срочных обязательств:
Коэффициент платежности долгосрочных пассивов (Кдп) определяется как
отношение медленно ликвидных активов к сумме долгосрочных пассивов:
Результаты расчетов представим в таблице 6. Расчет произведен на
основании данных Бухгалтерского баланса за 2018 год представленного в
Приложении 1.
Таблица 6
Коэффициенты платежеспособности
Показатель
Формула
расчетов
2016
2017
2018
Коэффициент платежности
наиболее срочных
обязательств (Ксо)
Н
НЛА
К
СО
=
0,04
0,92
1,16