32
Приднестровской Молдавской Республике. На предприятии внедрена система
менеджмента качества ISO 9001:2008.
За все время своего существования винзавод «Букет Молдавии»
неоднократно принимал участие в разнообразных конкурсах и выставках
национального и международного уровня по итогам,которых получал золотые,
серебряные, бронзовые медали, а также огромное количество разнообразных
дипломов, грамот и кубков (см. приложение 11).
В настоящее время на территории Приднестровской Молдавской
Республики открыто одиннадцать фирменных магазинов ЗАО «Букет
Молдавии», которые расположены в следующих городах (см. приложение 12):
Дубоссары, Григориополь, Рыбница, Тирасполь, Бендеры.
В дальнейшем руководство ЗАО «Букет Молдавии» нацелено на
наращивание производственных мощностей, а также закупку дополнительного
современного оборудования, что позволит в разы увеличить объемы выпуска
продукции винзавода.
Таким образом, успех ЗАО «Букет Молдавии» обеспечивается за счет
использования новейших методов производства, а также осуществления
непрерывного контроля на всех стадиях производственного процесса. При этом
основной задачей винзавода является поддержание неуклонного высокого
качества выпускаемых напитков при относительно невысокой их стоимости.
Дополнительно следует отметить, что ЗАО «Букет Молдавии»
располагает своим личным сайтом – «http://buketmoldavii.md/». Благодаря
данному сайту любой желающий имеет возможность узнать информацию о
деятельности завода, а также ознакомиться с ассортиментом продукции.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Букет
Молдавии»
Организация финансовой деятельности в ЗАО «Букет Молдавии»
осуществляется финансовым отделом завода, который является
самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется
33
непосредственно заместителю генерального директора по экономике и
финансам.
Основные задачи деятельности финансового отдела ЗАО «Букет
Молдавии» направлены на:
- осуществление единой политики предприятия в области финансов;
- организацию финансовой деятельности предприятия с целью наиболее
эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и
реализации продукции (работ, услуг) и получения максимальной прибыли;
- контроль за использованием оборотных средств предприятия, кредитов;
- анализ финансово - экономического состояния предприятия;
- разработку учетной и налоговой политики;
- выработку кредитной политики предприятия; управление оборотными
средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;
- управление издержками;
- обеспечение своевременности налоговых платежей, расчетов с кредиторами
и поставщиками;
- создание условий для эффективного использования основных фондов,
трудовых и финансовых ресурсов предприятия.
В своей деятельности финансовый отдел ЗАО «Букет Молдавии»
руководствуется, прежде всего, нормативными правовыми актами ПМР,
уставом предприятия, а также Положением «О финансовом отделе ЗАО «Букет
Молдавии» (см. приложение 13).
Отдельно следует отметить, что для предприятия весьма большое
значение имеет проведение регулярного анализа основных технико-
экономических показателей деятельности.
В традиционном понимании анализ технико-экономических показателей
деятельности предприятия представляет собой расчет, интерпретацию и оценку
комплекса показателей, характеризующих различные стороны деятельности
организации. Основной его целью является получение необходимых ключевых
34
(наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную
картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков,
изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и
кредиторами, при этом аналитика и управляющего может интересовать как
текущее финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую
или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового
состояния.
Итак, проведем анализ основных технико-экономических показателей
деятельности ЗАО «Букет Молдавии» (табл.5) на основе данных финансовых и
статистических форм отчетности ЗАО «Букет Молдавии» за 2014-2016 годы
(см. приложения 14 - 22): 1) балансовый отчет о финансовом положении (форма
№ 1); 2) отчет о совокупном доходе (форма № 2); 3) отчет по труду (Форма №
1-Т).
Таблица 5
Технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Букет
Молдавии» за 2014 – 2016 гг. (по материалам компании)
№
п/
п
Наименование
показателей
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение
Абсолют-
ное 2016
г. к 2014
г.
Относ-
ное
2016 г.
к 2014
г.,%
1
2
3
4
5
6
7
1
Доход от продаж
(выручка), тыс.
руб.
27866,7
31866,0
42104,8
14238,1
51%
2
Себестоимость
реализованной
продукции
(товаров, работ,
услуг), тыс. руб.
15914,8
18301,7
19652,6
3737,8
23%
3
Прибыль (до
налогообложени
я), тыс.руб.
6964,2
7402,8
13489,7
+6525,5
94%
4
Расходы по
налогам из
прибыли,
тыс.руб.
2326,1
2841,9
3413,7
+1087,6
47%
5
Чистая прибыль
(убыток),
тыс.руб.
4638,1
4560,8
10076,0
+5437,9
117%
35
Таблица 5 (окончание)
6
Фонд
начисленной
заработной
платы, тыс. руб.
1151,82
1215,61
1267,99
+116,17
10%
7
Средняя
численность
работников
списочного
состава, чел
270
269
273
+3
1%
8
Среднегодовая
стоимость ОПФ,
тыс. руб.
38684,5
41128,4
47145,0
8460,5
22%
9
Среднегодовая
выработка
рабочего, тыс.
руб.
103,2
118,5
154,2
51
49%
10
Затраты на 1
рубль товарной
продукции, тыс.
руб.
0,57
0,57
0,47
-0,1
-18%
11
Среднемесячная
заработная плата
рабочего, руб.
4 266
4 519
4 641
+375
9%
12
Фондоотдача,
руб./руб.
0,72
0,77
0,89
+0,17
24%
13
Фондоёмкость,
руб./руб.
1,39
1,30
1,12
-0,27
-19%
14
Фондовооружён
ность труда
143276
152893,55
172692,45
+29416,45
21%
Таким образом, проанализировав данные, отраженные в
вышепредставленной таблице 5, можно отметить, что основные показатели
финансово-хозяйственной деятельности винзавода находятся на весьма
удовлетворительном уровне.
Так, в 2016 году в сравнении с 2014 годом чистая прибыль предприятия
возросла на 5437,9 тыс. руб. или на 117%, за счет увеличения выпуска
продукции.
Кроме того, за последние годы руководство винзавода закупило
новейшее оборудование, что наглядно видно из показателя среднегодовой
стоимости основных производственных фондов, который в 2016 году в
сравнении с 2014 годом возрос на 8460,5 тыс. руб. или 22%.
При этом важно отметить, что закупка нового усовершенствованного
36
оборудования и машин оказала положительное влияние на среднегодовую
выработку рабочего, которая в 2016 году в сравнении с 2014 годом увеличилась
на 51 тыс. руб. или 49%.
Также необходимо отметить, что использование более нового
оборудования позволило также существенно сократить затраты на 1 рубль
товарной продукции, которые в 2016 году в сравнении с 2014 годом снизились
на 0,1 руб. или 18%, что также является весьма позитивным результатом
деятельности ЗАО «Букет Молдавии».
Кроме того, рассматривая показатель фондоотдачи в динамике за
последние 3 года можно отметить, что данный коэффициент вырос на 0,17 или
24%, что говорит о повышении интенсивности (эффективности) использования
оборудования.
Отдельно следует отметить, что не менее важным аспектом
деятельности предприятия является его производственная структура, которая
представляет собой форму организации производственного процесса, в котором
взаимосвязаны размеры предприятия, состав, количество и удельный вес
производственных подразделений, а также их участки и рабочие места.
Производственная структура ЗАО «Букет Молдавии»представлена
следующими тремя подразделениями производств:
1) основное;
2) вспомогательное;
3) обслуживающее.
В цехах (подразделениях) основного производства предметы труда
превращаются непосредственно в готовую продукцию. Так, в состав основного
производства ЗАО «Букет Молдавии» входят:
- цех винно - коньячного производства;
- цех разлива;
- цех настоев;
- цех дистилляции коньячных виноматериалов;
37
- цех выдержки коньячных спиртов;
- виноградная бригада;
- тракторная бригада.
Следует отметить, что в рамках каждого цеха закреплена своя
организационная структура, в соответствии с которой происходит
распределение функций между производственным персоналом.
Так, к примеру, цех винно - коньячного производства включает в себя:
сырьевую площадку, где производится прием, сортировка и, при
необходимости, мойка и сушка винограда; дробильно - прессовое отделение, в
котором установлены машины, перерабатывающие виноград на мезгу и сусло, а
также транспортеры для удаления отходов, насосы и пульт управления;
отстойно - настойное и бродильное отделение, имеющие резервуары и
аппараты для обработки и брожения мезги и сусла, насосы и трубопроводы (в
соково-консервном цехе размещают пастеризаторы и охладители,
бланширователи - шпарители, протирочные машины, сепараторы и фильтры
грубой очистки); вино - и сокохранилища, оборудованные большими
резервуарами и системой поддержания необходимой температуры; отделение
обработки вино - и сокоматериалов, в которых установлены купажные
резервуары, теплообменники, фильтры и другое технологическое
оборудование; экспедиция, оборудованная напорными резервуарами,
мерниками, весами, площадкой (рампой) для отгрузки готовой продукции.
Вспомогательное производство ЗАО «Букет Молдавии» представляет
собой часть производственной деятельности, необходимую для обслуживания
основного производства и обеспечения бесперебойного выпуска и изготовления
продукции. Основными подразделениями вспомогательного производства
винзавода являются:
- ремонтно - механический цех;
- энергетическая служба;
- контрольно - измерительные приборы и автоматизация;
38
- электрокарное хозяйство;
- транспортная служба и гараж.
В обслуживающих цехах ЗАО «Букет Молдавии» производятся:
контроль за качеством продукции; внутризаводская транспортировка;
получение, размещение и хранение грузов; комплектование, упаковка и
отправка готовой продукции; уборка помещений и очистка оборудования. К
основным подразделениям обслуживающего производства завода относятся:
хозяйственная служба; строительная бригада; служба охраны; коммерческий
отдел и финансово-экономический отдел.
Производственный процесс в ЗАО «Букет Молдавии» регламентируется
положениями о цехах, должностными инструкциями персонала занятого в
производстве, технологическими картами и прочей необходимой
документацией (см. приложение 23).
Весьма важным показателем, оказывающим существенное влияние на
производство продукции, является техническое состояние и степень износа
основных фондов предприятия. Так, произведем анализ основных
производственных фондов ЗАО «Букет Молдавии» по состоянию за 2016 год. В
основу расчета возьмем данные балансового отчета о финансовом положении
за 2016 год (табл. 6).
Таблица 6
Показатели состояния основных фондов ЗАО «Букет
Молдавии» за 2016 год (по материалам компании)
№
п/п
Показатели
Единица
измерения
На начало
года
На конец
года
Изменение
за год
1
Первоначальная
стоимость
основных
средств
тыс. руб.
43 112 624
51 177 455
+18,7%
2
Износ основных
средств
тыс. руб.
27 722313
29771 933
+7,3%
3
Коэффициент
износа основных
средств
%
64
58
- 6
4
Коэффициент
годности
основных
средств
%
36
42
+6
39
Так, проанализировав данные, представленные в таблице 6, можно
увидеть увеличение основных средств на 18,7%, что является следствием
закупки руководством винзавода нового оборудования. Однако вместе с тем,
коэффициентизноса основных средств по данным на конец 2016 года
составляет 58 %. При этом нормативным значением данного коэффициента
считается показатель, который ниже 50 %. Отсюда следует, что коэффициент
износа основных средств по итогам 2016 года в ЗАО «Букет Молдавии»
отклоняется от нормативного значения порядка на 8%. Данное отклонение
является не критическим, однако требует от руководства завода принятия
решения по дополнительному обновлению части производственного
оборудования либо пересмотра способа начисления амортизации.
Не менее важным показателем деятельности организации является
финансовая устойчивость. Организация считается финансово устойчивой, если
за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не
допускает образования неоправданной дебиторской и кредиторской
задолженности, расплачивается по собственным обязательствам в срок. При
этом критериями оценки финансовой устойчивости являются показатели
платежеспособности и ликвидности.
Так, руководствуясь Приказом Министерства экономики ПМР «Об
утверждении методических рекомендаций по оценке финансовой устойчивости
хозяйствующих субъектов ПМР», (см. приложение 24) произведем анализ
показателей финансовой устойчивости ЗАО «Букет Молдавии» в динамике за
2014 - 2016 годы (табл.7).
Таблица 7
Основные финансовые показатели ЗАО «Букет Молдавии»
за 2014 - 2016 гг., % (по материалам компании)
№
п/п
Коэффициенты
2014 год
2015 год
2016
год
1
2
3
4
5
1.
Коэффициенты финансовой устойчивости
1.1
Коэффициент автономии
0,7
0,6
0,6
40
Таблица 7 (окончание)
1
2
3
4
5
1.2
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
0,4
0,5
0,6
1.3
Коэффициент соотношения
стоимости мобильных и
иммобилизованных средств
1,02
1,05
0,9
1.4
Коэффициент мобильности
0,01
0,02
0,01
1.5
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
2,3
2,2
2,2
1.6
Коэффициент банкротства
0,4
0,2
0,3
2.
Оценка платежеспособности
2.1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,08
0,04
0,03
2.2
Коэффициент промежуточной
ликвидности
0,5
0,2
0,4
2.3
Коэффициент текущей
ликвидности
4,5
1,8
3,05
3
Анализ доходности и рентабельности организации
3.1
Рентабельность
производственной деятельности
23
18
32
3.2
Рентабельность хозяйственной
деятельности
23
22
32
3.3
Рентабельность реализованной
продукции
27
23
50
3.4
Рентабельность всего капитала
7
6
11
3.5
Рентабельность собственного
капитала
9
8
17
3.6
Рентабельность используемого в
производстве капитала
12
11
23
Таким образом, на основании произведенных выше расчетов можно
сделать вывод об общей картине финансового положения ЗАО «Букет
Молдавии» по состоянию на 2016 год, а также проследить динамику изменений
основных финансовых показателей в течение 2014 - 2016 гг.
Так, одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую
устойчивость организации, ее независимость от внешних источников
финансирования является коэффициент автономии (степень финансовой
независимости), равный доле собственных средств в общей стоимости
имущества организации. Следует отметить, что в ЗАО «Букет Молдавии»
данный показатель на протяжении 2014 - 2016 гг. складывается в пределах
41
нормы (нормативное значение коэффициента автономии составляет 0,5), что
говорит о способности завода полностью покрыть все свои
обязательствасобственными средствами.
Независимость организации от внешних источников характеризуется
также и значением коэффициента соотношения заемных и собственных
средств. В ЗАО «Букет Молдавии» значение данного показателя с 2014 по 2016
года варьируется в пределах от 0,4 до 0,6. При этом нормальным признается
значение меньшее либо равное 1. Таким образом, это свидетельствует о
финансовой и экономической стабилизации завода, достаточной финансовой
устойчивости и относительной независимости от внешних финансовых
источников.
Наличие у организации собственных средств для обеспечения его
финансовой устойчивости и осуществления нормального производственного
процесса определяется при помощи коэффициента обеспеченности
собственными средствами. За анализируемый период данный показатель в ЗАО
«Букет Молдавии» находится на весьма высоком уровне и составил в 2014 года
- 2,3, в 2015 и 2016 годах – 2,2. Нормальным считается значение коэффициента
обеспеченности собственными средствами превышающее 0,1.
Таким образом, можно отметить, что ЗАО «Букет Молдавии» обладает
финансовой устойчивостью и в состоянии своевременно рассчитаться по своим
счетам.
Однако показатели ликвидности, рассчитанные на конец 2014, 2015 и
2016 годов, отразили неудовлетворительные результаты. Так, начиная с 2014 по
2016 года, абсолютная ликвидность завода находится на весьма низком уровне
и составила 0,08, 0,04 и 0,03 соответственно. При этом значение данного
показателя признается достаточным на уровне не ниже 0,25 - 0,3. Отсюда
следует вывод о низкой ликвидности активов организации и отсутствии
возможности немедленно погасить свои обязательства на 25-30%.
При этом коэффициент текущей ликвидности в ЗАО «Букет Молдавии»,
отражающий способность организации рассчитаться по своим краткосрочным