23
ряду Scania – являются современными транспортными средствами для дальних
и городских рейсов. Они оборудованы не только высокотехнологичными
блоками и комплектующими, но и комфортабельны с точки зрения
эксплуатации. В зависимости от того, в какое время суток и в каких условиях
эксплуатируется грузовик Скания, заказчик может выбрать тип необходимой
ему кабины:
– дневной;
– спальный;
– укороченный;
– специальный.
Модельный ряд Scania включает такие серии грузовиков: P (ближние
рейсы), G (универсальные), R (дальние рейсы). Автомобиль любой серии
клиент может купить недорого в базовой комплектации или доплатить за
комфорт и более высокие технические параметры. В активной разработке
находится модель S730.
Начиная с 2003 года компания Scania проводит международные
соревнования молодых водителей. Они проходят на различных континентах – в
Европе, Африке, Латинской Америке. С помощью данных мероприятия,
шведский бренд стремится поднять статус профессиональных шоферов,
подчеркнуть их значимость для транспортных организаций, а заодно, конечно,
уменьшить число ДТП [23]. В 2012 году европейские соревнования,
проходящие при поддержке Евросоюза и Международного транспортного
союза (IRU) охватили 17 000 человек. Впервые в этих соревнованиях
участвовал и россиянин, который сразу же занял второе место в финале
конкурса Старого Света.
Дилерская сеть компании «Скания-Русь» не перестает развиваться.
Сейчас в стране уже более 50 официальных дилерских центров бренда.
Одновременно укрепляется и имидж марки, который обусловлен
корпоративными ценностями и принципами работы. В частности, Scania
проповедует три ключевых правила: «Клиент всегда прав», «Уважение к
24
личности» и «Приоритет качеству».
2.2. Анализ рентабельности предприятия ООО «Скания-Питер»
Информационной базой для проведения анализа рентабельности
предприятия являются формы финансовой бухгалтерской отчетности:
1) форма №1 «Бухгалтерский баланс» (см. приложение 1);
2) форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложение 2).
Проведем оценку рентабельности предприятия, используя различные
коэффициенты:
1. Коэффициент общей рентабельности (22):
К
ор
=
Прибыль (убыток) до налогообложения
Выручка
× 100% (22)
К
ор
=
30 170
1 748 222
× 100% = 1,73
К
ор
=
− 144 059
1 234 524
× 100% = −11,67
К
ор
=
101 135
2 884 703
× 100% = 3,51
Коэффициент общей рентабельности в 2016 году составил 1,73%, в 2017
году коэффициент снизился на 13,4%, этому поспособствовало снижение
прибыли до налогообложения на 11389000 млн. руб., и составил -11,67%, в
2018 году произошел заметный рост коэффициента общей рентабельности по
сравнению с предыдущими годами, и достиг отметки 3,51% (рис. 3).
Рисунок 3 – Коэффициент общей рентабельности
25
2. Коэффициент рентабельности продаж (23):
(23)
Коэффициент позволяет определить, сколько прибыли компания имеет с
каждого рубля выручки от реализации товаров, работ или услуг. В данном
случае, за счет снижения прибыли от продаж в 2016 и 2017 году коэффициент
имеет отрицательное значение. За 2016 год коэффициент составил значение -
4,71%, в 2017 году произошел небольшой подъем (-2,51%), а в 2018 году,
произошли значительные улучшения, по сравнению с предыдущими годами,
рентабельность продаж ООО «Скания-Питер» составила 5,56% (рис. 4).
Рисунок 4 – Коэффициент рентабельности продаж
3. Коэффициент рентабельности активов (24):
(24)
Коэффициент показывает способность организации производить
прибыль без учета текстуры его капитала, качество управления активами.
Рентабельность активов ООО «Скания-Питер» в 2017 году составила
-10
-5
0
5
10
26
минимальное значение за анализируемые 3 года, и достигла отметки -17,49%,
это произошло за счет снижения чистой прибыли на 172192000 млн. руб., в
2016 году коэффициент составил 4,85%, а в 2018 году по сравнению с
предыдущими годами, коэффициент рентабельности активов достиг 11,04%.
Вызвано это было тем, что чистая прибыль в 2018 году была значительно
больше, чем в предыдущие годы (рис. 5).
Рисунок 5 – Коэффициент рентабельности активов
4. Коэффициент рентабельности производства (25):
К
рз
=
Балансовая прибыль (убыток)
Себестоимость
× 100% (25)
К
рз
=
− 82 139
1 706 144
× 100% = −4,81
К
рз
=
− 30 749
1 171 380
× 100% = −2,63
К
рз
=
160 463
2 707 006
× 100% = 5,93
Данный коэффициент позволяет определить какую прибыль получает
компания с каждого рубля понесенных затрат. За счет снижения балансовой
прибыли в 2016 и 2017 году коэффициент принял отрицательное значение. В
данном случае, за анализируемые три года, в 2016 году коэффициент составил
минимальное значение -4,81%. В 2017 году, по сравнению с 2016 годом,
показатель вырос, и составил -5,63%, а в 2018 году рентабельность
производства ООО «Скания-Питер» составила 5,93% (рис. 6).
Рисунок 6 – Коэффициент рентабельности производства
-20
0
20
-10
-5
0
5
27
5. Коэффициент рентабельности собственного капитала (26):
К
рск
=
Чистая прибыль
Собственный капитал
× 100% (26)
К
рск
=
25 493
12 253
× 100% = 208,06
К
рск
=
−146 699
−134 446
× 100% = 109,1
К
рск
=
73 461
239 015
× 100% = 30,74
Данный коэффициент является одним из важнейших финансовых
показателей для любого собственника бизнеса, инвестора, который показывает,
насколько эффективно был использован вложенный капитал в дело. По данным
анализа, наблюдается спад коэффициента рентабельности собственного
капитала ООО «Скания-Питер». В 2016 году это значение составило 208,06%, в
2017 году 109,1%, а в 2018 году, по сравнению с предыдущими годами
значение коэффициента достигло отметки 30,74% (рис. 7).
Рисунок 7 – Коэффициент рентабельности собственного капитала
6. Коэффициент рентабельности затрат (27):
К
рз
=
Прибыль до налогообложения
Полная себестоимость проданных товаров
× 100% (27)
К
рз
=
30 170
1 706 144
× 100% = 1,77
К
рз
=
−144 059
1 171 380
× 100% = −12,31
К
рз
=
101 135
2 707 006
× 100% = 3,74
Данный коэффициент показывает, количество получаемого дохода, с
одного потраченного рубля компании. Коэффициент рентабельности затрат
ООО «Скания-Питер» за 2016 год составил 1,77%, в 2017 году произошел
0
100
200
300
28
значительный спад коэффициента на 10,54%, это произошло за счет снижения
прибыли до налогообложения на 11389000 млн. руб., тем самым коэффициент
достиг отрицательного значения -12,31%, а в 2018 году коэффициент
рентабельности затрат увеличился на 16,05%, и достиг отметки 3,74% (рис. 8).
Рисунок 8 – Коэффициент рентабельности затрат
Далее в таблице 1 рассмотрены анализируемые показатели
рентабельности ООО «Скания-Питер».
Таблица 1
Показатели коэффициентов рентабельности ООО «Скания-
Питер»
№
п/п
Название показателя 2016 год 2017 год 2018 год
1
Коэффициент общей
рентабельности
1,73 -11,67 3,51
2
Коэффициент
рентабельности продаж
-4,71 -2,51 5,56
3
Коэффициент
рентабельности активов
4,85 -17,49 11,04
4
Коэффициент
рентабельности
производства
-4,81 -2,63 5,93
5
Коэффициент
рентабельности
собственного капитала
208,06 109,1 30,74
6
Коэффициент
рентабельности затрат
1,77 -12,31 3,74
По данным таблицы можно сделать вывод, что в целом, состояние
рентабельности ООО «Скания-Питер» в 2018 году улучшилось, по сравнению с
предыдущими годами.
Коэффициент общей рентабельности в 2016 году составил 1,73%, в 2017
году коэффициент снизился на 13,4%, этому поспособствовало снижение
-20
-10
0
10
29
прибыли до налогообложения на 11389000 млн. руб., и составил -11,67%, в
2018 году произошел заметный рост коэффициента общей рентабельности по
сравнению с предыдущими годами, и достиг отметки 3,51%.
Коэффициент рентабельности продаж в 2016 и 2017 году коэффициент
принял отрицательное значение, за счет снижения прибыли от продаж. За 2016
год коэффициент составил значение -4,71%, в 2017 году произошел небольшой
подъем (-2,51%), а в 2018 году, произошли значительные улучшения, по
сравнению с предыдущими годами, рентабельность продаж ООО «Скания-
Питер» составила 5,56%.
Коэффициент рентабельности активов ООО «Скания-Питер» в 2017
году составил минимальное значение за анализируемые 3 года, и достиг
отметки -17,49%, это произошло за счет снижения чистой прибыли на
172192000 млн. руб., в 2016 году коэффициент составил 4,85%, а в 2018 году по
сравнению с предыдущими годами, коэффициент рентабельности активов
достиг 11,04%. Вызвано это было тем, что чистая прибыль в 2018 году была
значительно больше, чем в предыдущие годы.
Коэффициент рентабельности производства, за счет снижения
балансовой прибыли в 2016 и 2017 году принял отрицательное значение. В
данном случае, за анализируемые три года, в 2016 году коэффициент составил
минимальное значение -4,81%. В 2017 году, по сравнению с 2016 годом,
показатель вырос, и составил -5,63%, а в 2018 году рентабельность
производства ООО «Скания-Питер» составила 5,93%.
По данным анализа, наблюдается спад коэффициента рентабельности
собственного капитала ООО «Скания-Питер». В 2016 году это значение
составило 208,06%, в 2017 году 109,1%, а в 2018 году, по сравнению с
предыдущими годами значение коэффициента достигло отметки 30,74%.
Коэффициент рентабельности затрат ООО «Скания-Питер» за 2016 год
составил 1,77%, в 2017 году произошел значительный спад коэффициента на
10,54%, это произошло за счет снижения прибыли до налогообложения на
11389000 млн. руб., тем самым коэффициент достиг отрицательного значения -
30
12,31%, а в 2018 году коэффициент рентабельности затрат увеличился на
16,05%, и достиг отметки 3,74%.
Прибыль и рентабельность взаимосвязаны и способны оказывать
одинаково важное влияние на результативность. Далее, для более детального
анализа деятельности предприятия, произведем факторный анализ прибыли и
рентабельности.
Рассмотрим четырехфакторную модель:
1. Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль,
рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и
себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними
показывает, на сколько произошло изменение прибыли за счет объема и
структуры продукции отчетного периода:
ΔП(P) = 158658035.714-63144000 = 95514035.714 тыс.руб.
По данным расчета, можно сделать вывод, что за счет увеличения
объема и структуры продукции отчетного периода прибыль выросла на
95514035.714 тыс.руб.
2. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль на
начало периода умножить на % роста объема производства, который
определяется путем деления выручки от реализации, рассчитанной, исходя из
базисной цены и фактического объема реализованной продукции, на выручку
от реализации на начало периода:
Процент роста объема производства:
k = 2575627678.571:1234524000*100%-100% = 108.63%
ΔП(V) = 63144000*108.63% = 68593327.2 тыс.руб.
За счет увеличения объема продаж, произошел рост прибыли на
26920708.514 тыс.руб.
3. Определим влияние структурного фактора:
ΔП(уд.в) = 95514035.714-68593327.2 = 26920708.514 тыс.руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли можно
установить путем сравнения затрат, полученных при фактическом объеме
31
реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной
фактической себестоимостью на конец периода:
ΔП(c.c) = 2416969642.857-2707006000 = -290036357.143 тыс.руб.
По данным расчета, за счет увеличением себестоимости, прибыль
снизилась на -290036357.143 тыс.руб.
5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию
определяется путем сопоставления фактической выручки от реализации на
конец отчетного периода с выручкой от реализации, рассчитанной при
фактических объемах продаж и ценах на начало периода:
ΔП(ц) = 2884703000-2575627678.571 = 309075321.429 тыс.руб.
По данным расчета, наблюдается увеличение суммы прибыли на
309075321.429 тыс.руб. за счет отпускных цен на продукцию.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП = 68593327.2+26920708.514-290036357.143+309075321.429 = 114553000
По данным расчетов можно сделать вывод, что в общем произошло
увеличение суммы прибыли от данных факторов на 114553000 тыс. руб.
Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной
подстановки (таблица2).
Таблица 2
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от
реализации продукции способом цепных подстановок
Показатель Формула Порядок расчета
На начало
периода
ВР0-С/с0 63144000
Усл. 1 П0*Кроста
63144000*2575627678.571/1234524000=1317
37327.2
Усл. 2
ВРусл.-
С/сусл.
158658035.714
Усл. 3 ВР1 - С/с 2884703000-2416969642.857=467733357.143
На конец
периода
ВР1- С/с1 177697000
Изменение суммы прибыли за счет:
32
1) Объема реализации продукции:
ΔП(V) = 131737327.2-63144000 = 68593327.2 тыс.руб.
2) Структуры товарной продукции
ΔП(уд.в.) = 158658035.714-131737327.2 = 26920708.514 тыс.руб.
3) Средних цен реализации:
ΔП(ц)=467733357.143-158658035.714 = 309075321.429 тыс.руб.
4) Себестоимости:
ΔП(с.с.) = 177697000-467733357.143 = -290036357.143 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП=68593327.2+26920708.514+309075321.429-290036357.143=114553000
По данным расчетов можно сделать вывод, что увеличение суммы
прибыли произошло за счет: роста объема реализации продукции на 68593327.2
тыс.руб.; увеличения структуры товарной продукции на 26920708.514 тыс.руб.;
увеличения суммы средних цен реализации на 309075321.429 тыс.руб.
Снижение суммы прибыли произошло за счет влияния фактора себестоимости
на -290036357.143 тыс.руб. Общее увеличение суммы прибыли за счет данных
факторов произошло на 114553000 тыс. руб.
Трехфакторная модель.
Отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие
изменения:
а) средних цен реализации (28):
ΔП(p)=∑ (q1p1-q1z1)- ∑(q1p0-q1z1) (28)
ΔП(p) = (2884703000-2707006000) - (2575627678.571-2707006000) =
=309075321.429 тыс.руб.
б) себестоимости единицы продукции (29):
ΔП(z)=∑ (q1p0-q1z1)- ∑(q1p0-q1z0)
(29)
ΔП(z) = (2575627678.571-2707006000) - (2575627678.571-2416969642.857) =
= -290036357.143 тыс.руб.