32
подготовкой заключения КСП МО «Город Астрахань» по проекту бюджета
города Астрахани, обоснованности его доходных и расходных статей,
дефицита бюджета; подготовке материалов для рассмотрения Коллегии по
внеплановым экспертно-аналитическим мероприятиям; общее руководство за
деятельностью юридического отдела.
Аудиторами КСП МО «Город Астрахань» (далее — Аудиторы)
организуется и осуществляется контрольно-ревизионная, экспертно-
аналитическая, информационная и иная деятельность, обеспечивающая
контроль и анализ за исполнением бюджета города.
Компетенция Аудиторов определена в закрепленном за ними
направлением деятельности КСП. Закрепление за каждым Аудитором
конкретного направления деятельности КСП определено в должностной
инструкции.
В своей структуре КСП МО «Город Астрахань» содержит 9 аудиторов
возглавляющих различные направления, а именно:
- аудитор-руководитель контрольной инспекции образовательных
учреждений;
- аудитор-руководитель контрольной инспекции учреждений
культуры;
- аудитор-руководитель контрольной инспекции учреждений и
предприятий жилищно-коммунального хозяйства;
- аудитор-руководитель контрольной инспекции осуществляющей
контроль за исполнением местного бюджета;
- аудитор-руководитель контрольной инспекции осуществляющей
аудит в сфере закупок;
- аудитор по взаимодействию с правоохранительными органами;
- аудитор, курирующий юридическое направление в данном
контрольно-счетном органе.
33
Кроме того, в штате Контрольно-счетной палаты МО «Город
Астрахань» находятся: аудитор-куратор основных направлений деятельности
КСП, аудитор-главный бухгалтер и аудитор-консультант.
Виды ревизий, проводимые КСП МО «Город Астрахань»
подразделяются:
- в зависимости от объема проверки документов: выборочные и
сплошные. При выборочной осуществляется проверка лишь части
документов на выбор за определенный промежуток времени. При
проведении сплошной ревизии проверяются все финансовые и бухгалтерские
документы, реестры, отчеты и другие материалы ревизуемого объекта по
операциям со средствами местного бюджета и муниципальных
внебюджетных фондов за ревизуемый период;
- в зависимости от направленности и круга проверяемых аспектов
деятельности: сквозные, тематические и комплексные.
Сквозные ревизии одновременно проводятся на нескольких объектах,
которые находятся на разных уровнях в единой системе управления, по
определенным направлениям их финансово-хозяйственной деятельности
(например, средства местного бюджета получаются, распределяются,
перечисляются и используются по конкретным статьям сметы расходов).
Проведение тематических ревизий осуществляется по конкретным
вопросам, аспектам деятельности одного или нескольких объектов, по
использованию ими средств муниципалитета и проведению взаимных
платежей и расчетов с местным бюджетом и бюджетами муниципальных
внебюджетных фондов.
В случае проведения комплексной ревизии осуществляется проверка
одновременно всех направлений финансово-хозяйственной деятельности
ревизуемого объекта и всех его операций со средствами местного бюджета и
муниципальных внебюджетных фондов.
Выборочные, сплошные, а также сквозные и тематические ревизии,
как правило, проводятся, в рамках полномочий КСП МО «Город Астрахань».
34
Дополнительно также может быть и проведена и встречная ревизия,
заключающаяся в сопоставлении двух экземпляров одного и того же
документа или разных документов, которые между собой связаны единством
операций и находятся в разных организациях, которые ведут расчеты
(получатель и распорядитель), или в различных подразделениях одного и
того же предприятия.
Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организаций,
учреждений и предприятий проводится по следующим направлениям с
ответом на вопрос:
- соответствует ли деятельность организации учредительным
документам, обоснованны ли расчеты сметных назначений;
- в каком объеме исполнена смета доходов и расходов;
- имеется ли использование бюджетных средств по нецелевому
назначению;
- каким образом обеспечивается сохранность материальных ценностей
и денежных средств;
- обоснованны ли поступления и расходование внебюджетных
источников финансирования;
- соблюдается ли финансовая дисциплина, правильно ли ведется
бухгалтерский учет и достоверна ли отчетность;
- обоснованны ли операции с денежными средствами и ценными
бумагами, а также расчетные и кредитные операции;
- в полном объеме и своевременно ли производятся расчеты с
бюджетом и внебюджетными фондами;
- правильно ли отражаются бухгалтерском учете операции с
нематериальными активами и основными средствами, а также операции,
которые связаны с инвестициями;
- правильно ли ведутся расчеты по оплате труда и другие расчеты с
физическими лицами;
35
- обоснованны ли произведенные затраты, которые связаны с текущей
деятельностью, и затратами капитального характера;
- правильно ли формируются и распределяются финансовые
результаты.
Ревизии осуществляются как в плановом (в соответствии с
утвержденным планом работы КСП МО «Город Астрахань»), так и во
внеплановом порядке (по обращениям органов местного самоуправления,
депутатов Городской Думы МО «Город Астрахань», и др.).
Конкретные вопросы ревизии определяются в программе проверки
или перечне основных вопросов ревизии.
В программу ревизии включаются темы проверки, период, который
охватывает ревизия, перечень основных вопросов и объектов, которые
подлежат ревизии. Программа утверждается руководителем КСП МО «Город
Астрахань» или его заместителем.
Перед тем как составить программу ревизии аудиторы изучают
соответствующие законодательные и нормативно-правовые акты, отчетные
данные и данные статистики, иные имеющиеся материалы по финансово-
хозяйственной деятельности организации, которые подлежат проверке. На
данном подготовительном этапе в ревизуемый объект направляется перечень
вопросов или специально разработанные формы, по которым необходимо
подготовить информацию к дате проведения ревизии.
В процессе проведения ревизии финансово-хозяйственной
деятельности предприятий производится проверка регистрационных,
учредительных, отчетных, плановых, бухгалтерских и иных документов по
содержанию и форме для того, чтобы установить законность и правильность
произведенных операций.
Выясняется точность в заполнении бланков, наличие всех реквизитов,
которые необходимы, осуществляется арифметическая проверка первичных
документов, производится сопоставление показателей отчетности по данным
первичного бухгалтерского учета, производится проверка фактического
36
соответствия совершенных операций данным первичной документации, в
том числе и по фактам выдачи и получения материальных ценностей,
денежных средств, оказанных услуг, выполненных работ и т.п.
Если в процессе проведения ревизии выявляются неточности либо
возникают сомнения в законности и правильности проведенных финансовых
операций, то проводятся встречные ревизии для сравнения документов,
записей имеющихся в ревизуемой организации с соответствующими
записями, документами и данными, которые находятся в тех организациях,
которым выданы или от которых получены документы, материальные
ценности и денежные средства. Участники ревизионной группы, исходя из
программы проверки, устанавливают возможность и необходимость
применения тех или иных проверочных способов, приемов и действий по
получению информации, проведению аналитических процедур, определяют
объем выборки данных из их совокупности, которые обеспечивают
возможность сбора требуемых доказательств и сведений.
В процессе проведения проверок на базе расходных документов и
отчетной документации рассматриваются отдельные вопросы финансовой
деятельности и намечаются меры для того, чтобы устранить выявленные
нарушения в дальнейшем. В отличие от проверки обследованием
охватывается наиболее широкий спектр финансово-экономических
показателей обследуемого экономического субъекта с целью определения его
финансового состояния и возможных дальнейших перспектив развития.
Не зависимо от того, какой метод используется в контрольной
деятельности КСП МО «Город Астрахань» основной целью является
обеспечение соблюдения бюджетного законодательства и повышение
качества бюджетного процесса.
2.2 Анализ результатов деятельности Контрольно-счетной палаты
муниципального образования «Город Астрахань» в 2016-2018 годах
37
Далее проведём анализ основных показателей деятельности КСП МО
«Город Астрахань» за период 2016-2018 г.г., приведенных в Приложении 2
составив таблицу 1.
Таблица 1
Основные показатели деятельности КСП МО «Город
Астрахань» за период 2016-2018 г.г.
№
п/п
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
1
Количество проведенных
контрольных мероприятий
54
36
64
в том числе по внешней
проверке отчёта об
исполнении бюджета и
бюджетной отчётности
главных администраторов
бюджетных средств
1
1
1
2
Количество объектов,
которые охвачены при
проведении контрольных
мероприятий (ед.), в том
числе:
53
36
64
3
Количество актов
составленных по результатам
контрольных мероприятий
(ед.)
53
36
64
4
Выявлено недостатков и
нарушений, всего, тыс. руб., в
том числе:
168343,4
59800
21582
неправомерное расходование
денежных средств и
материальных ценностей
0
12,2
0
недостача материальных
ресурсов
0
0
0
необоснованное расходование
денежных средств
0
0
0
нарушения в ведении
бухгалтерского учета
0
0,8
0
иные нарушения
168343,4
59787
21582
Используя данные приведенные в таблице 1 проведем анализ
основных показателей деятельности КСП МО «Город Астрахань» за период
2016-2018 г.г.
38
В 2017 году отмечено снижение количества выявленных нарушений
по сравнению с 2016 годом на 108543,4 тыс.руб., а в 2018 году уменьшение
составило в сравнении с 2017 году на 38218 тыс.руб., что свидетельствует о
нехватке новейших методик, разработанных сотрудниками КСП МО «Город
Астрахань», при проведении ревизий.
При этом, необходимо отметить, что количество проверяемых
объектов в 2018 году увеличилось в сравнении с 2016-2017г.г., а численность
сотрудников наоборот уменьшилась на одного сотрудника.
Кроме проведения контрольных мероприятий КСП МО «Город
Астрахань» в анализируемом периоде также осуществляла и экспертно-
аналитические мероприятия. При этом наблюдается рост указанных
мероприятий в 2018 году по сравнению с 2017 годом в 3,3 раза (70 / 21 х
100%), что связано с предоставлением дополнительных полномочий КСП
МО «Город Астрахань» в соответствии с Федеральным законом от
07.02.2011 №6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности
контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований».
Согласно действующего законодательства КСП МО «Город
Астрахань» наделено полномочиями по проведению проверок соблюдения
законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере
закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и
муниципальных нужд. В связи с чем КСП МО «Город Астрахань» было
проведено 23 проверки в данной сфере. В ходе которых установлены
нарушения ч.3,6,7,9,10,11 ст. 94 и ч.1,4,5 ст.17 Федерального закона от
05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ,
услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»
25
, а
именно: нарушения в планировании закупок, нарушения исполнения
25
О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и
муниципальных нужд: федер. закон Рос. Федерации от 05.04.2013 № 44-ФЗ (ред.от 27.06.2019) // Собр.
законодательства Рос. Федерации. - 08.04.2013. - №14. - Ст. 1652, Российская газета. - 12.04.2013. - №80;
текст изменений опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации
http://www.pravo.gov.ru - 27.06.2019.
39
контракта и нарушения порядка осуществления закупок. По результатам
проверок направлено 12 предписаний. По 2 объектам составлены протоколы
об административном правонарушении, которые направлены в Министерство
экономического развития Астраханской области для привлечения
должностных лиц к административной ответственности.
Анализ реализации материалов контрольных мероприятий,
проведенных КСП СМО «Город Астрахань» за 2016-2018 г.г. приведен в
таблице 2.
Таблица 2
Анализ реализации материалов контрольных мероприятий,
проведенных КСП СМО «Город Астрахань» за 2016-2018 г.г.
№
п/п
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
1
Направлено предписаний
32
30
24
2
Устранено финансовых
нарушений, тыс. руб., в том
числе:
640,2
0,024
350
возмещено средств в бюджет
640,2
0,024
350
3
Привлечено к
дисциплинарной
ответственности, чел.
3
8
6
4
Направлено материалов в
правоохранительные органы
7
13
6
5
Количество возбужденных по
материалам КСО уголовных
дел
0
0
2
Из таблицы 2 следует, что количество лиц, привлеченных к
дисциплинарной ответственности каждый год разное, имеется увеличение на
5 чел. в 2017г. по сравнению с 2016г., и уменьшение на 2 чел. В 2018г. в
сравнении с 2017г. Аналогичная тенденция наблюдается и по средствам,
возмещаемых в местный бюджет.
Для анализа деятельности контрольной инспекции, осуществляющей
контроль в сфере закупок, мы взяли прошедшие три года, а именно 2016,
2017 и 2018 года.
40
Согласно действующего законодательства КСП МО «Город
Астрахань» наделено полномочиями по проведению проверок соблюдения
законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере
закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и
муниципальных нужд. В связи с чем КСП МО «Город Астрахань» в 2016
году было проведено 23 проверки в данной сфере. В ходе которых
установлены нарушения ч.3,6,7,9,10,11 ст. 94 и ч.1,4,5 ст.17 Федерального
закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок
товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных
нужд», а именно: нарушения в планировании закупок, нарушения
исполнения контракта и нарушения порядка осуществления закупок.
По проверкам соблюдения законодательства Российской Федерации о
контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд в 2016 году направлено 12
предписаний. По 4 объектам составлены протоколы об административном
правонарушении, которые направлены в Министерство экономического
развития Астраханской области для привлечения должностных лиц к
административной ответственности. По одному объекту - протокол об
административном правонарушении, ответственность за которое установлена
ч.1.4 ст.7.30 КоАП РФ, а именно нарушение порядка осуществления
закупок, а по трем объектам составлены протоколы об административном
правонарушении, ответственность за которое установлена ч.2 ст.7.31 КоАП
РФ, а именно нарушение исполнения контракта.
В рамках составленных протоколов по административным
правонарушениям по результатам проверок соблюдения законодательства
Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров,
работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в
бюджет поступило 260,0 тыс.руб.
В 2017 году КСП МО «Город Астрахань» была проведена 21 проверка
в данной сфере. В ходе которых установлены нарушения ч.3,6,7,9,10,11 ст. 94
41
и ч.1,4,5 ст.17 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной
системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд», а именно: нарушения в
планировании закупок, нарушения исполнения контракта и нарушения
порядка осуществления закупок. По результатам проверок направлено 9
предписаний. По 8 объектам составлены протоколы об административном
правонарушении, которые направлены в Министерство экономического
развития Астраханской области для привлечения должностных лиц к
административной ответственности. По двум из них протоколы об
административном правонарушении, ответственность за которое установлена
ч.1.4 ст.7.30 КоАП РФ, а именно нарушение порядка осуществления
закупок, по пяти объектам - протоколы об административном
правонарушении, ответственность за которое установлена ч.2 ст.7.31 КоАП
РФ, а именно нарушение исполнения контракта, и по одному объекту
протокол об административном правонарушении, ответственность за которое
установлена ч.4 ст.7.29.3 КоАП РФ, а именно нарушение в планировании
закупок.
В рамках составленных протоколов по административным
правонарушениям по результатам проверок соблюдения законодательства
Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров,
работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в
бюджет поступило 135,0 тыс.руб.
Сотрудниками КСП МО «Город Астрахань» в 2018 году проведено 20
проверок. В ходе которых установлены нарушения ч.3,6,7,9,10,11 ст. 94 и
ч.1,4,5 ст.17 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной
системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд», а именно: нарушения в
планировании закупок, нарушения исполнения контракта и нарушения
порядка осуществления закупок.