35
не менее чем пятидесяти рублей на каждого из указанных лиц. При этом
максимальный размер повышения стипендии не может превышать тридцати
процентов величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте
Российской Федерации в установленном порядке.
Прохождение профессиональной подготовки, повышения квалификации
или переподготовки по направлению органов службы занятости безработными
гражданами, проживающими в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, а также в районах и местностях, где применяются районные
коэффициенты к заработной плате за проживание в тяжелых природно-
климатических условиях, характеризуется тем, что стипендия в период их
обучения выплачивается с учетом данного районного коэффициента. При этом
гражданам, уволенным с предприятий, из организаций и учреждений в течение
двенадцати месяцев, предшествовавших началу безработицы, и имевшим в этот
период оплачиваемую работу не менее двадцати шести календарных недель,
средняя заработная плата для начисления стипендии рассчитывается с учетом
районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате за стаж
работы в таких районах и местностях.
Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской и
других радиационных катастроф и аварий, признанные безработные, получают
стипендию на период профессиональной подготовки:
Стипендия выше на 20% - получают лица, постоянно проживающие на
территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом
при условии обучения в зоне.
Стипендия выше на 50% - получают лица, постоянно проживающие на
территории зоны проживания с правом на отселение при условии обучения на
территории зоны.
Стипендия 100% - получают лица, постоянно проживающие в зоне
отселения до их переселения в другие районы при условии обучения на
территории зоны.
36
Такие выплаты стипендии осуществляются за счет средств федерального
бюджета.
Подведем небольшой итог по материальной поддержки молодежи: во
всех представленных случаях стипендия начисляется всем лицам с первого дня
обучения. Органы службы занятости населения направляющие на обучение в
другую местность, возмещают обучающемуся материальные расходы на проезд
туда и в обратную сторону.
За период обучения размер выплаты стипендии может быть снижен на
двадцать пять процентов сроком на один месяц или приостановлена на месяц,
если безработный не добросовестно исполнял обязанности ученика, отличался
неуспеваемостью без уважительных на то причин.
Со стипендии, которая выплачивается на протяжении профессионального
обучения, переподготовки, повышения квалификации по направлению службы
занятости могут производиться удержания в порядке, установленном
законодательством об исполнительном производстве.
2.2. Защита самозанятых граждан от безработицы
Самозанятость - понятие относительно новое для современного
российского законодательства. Безусловно, самозанятость как явление
способствует реализации ст. 1 Европейской социальной хартии
33
, согласно
которой «каждый должен иметь возможность зарабатывать себе на жизнь
свободно выбираемым трудом», и ст. 34 Конституции РФ, которая гласит:
«каждый имеет право на свободное использование своих способностей и
имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом
экономической деятельности».
Актуальность исследуемой темы определяется и тем, что в настоящее
время в Российской Федерации проходит сложный этап институционализации
33
Европейская социальная хартия (пересмотренная) (принята в г. Страсбург 03.05.1996 г.). - Доступ из СПС
«КонсультантПлюс» (дата обновления: 06.02.2019).
37
самозанятости, требующий тщательного правового регулирования со стороны
государства и признания данного института со стороны общества.
Сведения о реальном количестве самозанятых лиц в Российской
Федерации и на сегодняшний день являются предметом многочисленных
споров. Так, по данным Министерства труда и социальной защиты РФ их
количество около 12 млн. человек, некоторые независимые эксперты
насчитывают от 15 до 25 млн. человек; по данным Федеральной службы
государственной статистики таких около 13,4 млн. человек. В то же время
согласно данным Федеральной налоговой службы на 1 января 2020 г. на учете
состоят лишь 3062 самозанятых гражданина, осуществляющих деятельность по
оказанию услуг физическому лицу
34
.
История вывода «из тени» и легализации самозанятых лиц в России
начинается с 2013 г. После долгих обсуждений правительство РФ пришло к
выводу, что реформы для самозанятых нужно вводить постепенно.
Распоряжением Правительства РФ от 27 января 2015 г. № 98-р с целью
обеспечения устойчивого развития экономики и социальной стабильности в
период наиболее сильного влияния неблагоприятной внешнеэкономической и
внешнеполитической конъюнктуры было, в том числе, запланировано
установление возможности уплаты самозанятыми гражданами налога в связи с
применением патентной системы налогообложения
35
.
30 ноября 2016 г. Федеральным законом № 401-ФЗ [5] в ст. 217 НК РФ
были включены три вида услуг, оказываемых физическими лицами, которые, в
свою очередь, относятся к категории самозанятых лиц, освобожденных от
уплаты налогов до 31 декабря 2018 г.
При этом субъектам Российской Федерации была предоставлена
34
Федеральная служба государственной статистики / Рабочая сила,
занятость и безработица в России, 2019 г. - URL: http://www.gks.ru/bgd/regl/b 18 61 /Main.htm (дата обращения:
06.04.2020).
35
Распоряжение Правительства РФ от 27 янв. 2015 г. № 98-р «О плане первоочередных мероприятий по
обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 г.» (с изм. и доп. от 16 июля
2015 г.). - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обновления: 06.04.2020).
38
возможность установления (расширения в рамках своего субъекта) иных видов
услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания
которых освобождаются от налогообложения.
В народе данная льгота получила название «налоговые каникулы». Так
называемые «налоговые каникулы», принятые до 31 декабря 2018 г., были
нацелены на то, чтобы вывести «из тени» самозанятых лиц и улучшить
собираемость налогов, однако предложенные льготы оказались
невостребованными.
После 31 декабря 2018 г. планировалось дополнить список услуг,
предоставляемых самозанятыми, и ввести патент на право трудовой
деятельности для каждого вида отдельно. Прогнозируемую цену патента
озвучивали в 20 тыс. рублей на год. Однако данные планы не нашли своей
реализации, в том числе ввиду их несостоятельности, и Правительству РФ было
необходимо разработать иной путь развития.
C 1 января 2019 г. во исполнение Указа Президента Российской
Федерации от 7 мая 2018 г. № 204 «О национальных целях и стратегических
задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»
36
вступил в
силу Федеральный закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по
установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный
доход» в городе федерального значения Москва, в Московской и Калужской
областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее - Закон № 422-
ФЗ), который в п. 2 ст. 1 устанавливает сроки данного эксперимента до 31
декабря 2028 г.
37
.
Данный Закон, по расчетам правительства, должен способствовать
процессу выведения из тени самозанятых граждан, легализации их
36
Указ Президента РФ от 07.05.2018 г. № 204 (ред. от 19.07.2018) «О национальных целях и стратегических
задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года». - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата
обновления: 06.04.2020).
37
Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального
налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москва, в
Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)». - Доступ из СПС
«КонсультантПлюс» (дата обновления: 06.04.2020).
39
деятельности, упорядочению налоговых поступлений в бюджет Российской
Федерации, своевременному исполнению обязанностей самозанятых как
налогоплательщиков.
Однако на сегодняшний день в современном российском
законодательстве отсутствует официальное определение понятия самозанятых
лиц, кроме того, в нормативно-правовых актах имеется четко выраженная
дефиниция. Связано это, в первую очередь, с тем, что в настоящее время
законодательная база регулирования деятельности самозанятых лиц находится
на первоначальной стадии формирования.
Так, при изучении п. 70 ст. 217 Налогового кодекса РФ, введенного
Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ, частично раскрываются
некоторые признаки самозанятых лиц: «Не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических
лиц: доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими
лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от
физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и
(или) иных подобных нужд:
- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами,
достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в
постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- по репетиторству;
- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства...».
Также раскрываются некоторые признаки самозанятых лиц в п. 7.3 ст. 83
Налогового кодекса РФ, введенного тем же Федеральным законом от
30.11.2016 г. № 401-ФЗ, в котором говорится: «Постановка на учет ...
физического лица, ... не являющегося индивидуальным предпринимателем и
оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу
для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, ... осуществляется
налоговым органом ... на основании представляемого им ... уведомления об
40
осуществлении (о прекращении) деятельности...».
Анализируя вышеназванные статьи Налогового кодекса РФ, мы приходим
к логическому выводу, что можно выделить следующие признаки самозанятых
лиц, которые содержит в себе Налоговый кодекс РФ:
- Во-первых, это физическое лицо, не являющееся индивидуальным
предпринимателем.
- Во-вторых, это лицо, оказывающее услуги без привлечения наемных
работников.
- В-третьих, это лицо, оказывающее услуги физическим лицам для
личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
- В-четвертых, это лицо, предоставившее в налоговый орган
уведомление об осуществлении данной деятельности.
В то же время в п. 7 ст. 2 Закона №2 422-ФЗ, посвященного пилотному
проекту самозанятых лиц, раскрывается понятие профессионального дохода:
«Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при
ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных
работников по трудовым договорам, а также доход от использования
имущества». Таким образом, в круг лиц, понимаемых под самозанятыми, в
данном случае вносятся дополнительные новые признаки, а именно:
1) физическое лицо, не имеющее работодателя;
2) физическое лицо, извлекающее доход от использования имущества.
Немаловажный признак исследуемого понятия содержится в ст. 6 Закона
№ 422-ФЗ , которая определяет объект налогообложения самозанятых лиц:
«Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ,
услуг, имущественных прав)». Из чего следует вывод о том, что самозанятыми
признаются и те лица, которые извлекают доход от реализации имущественных
прав.
Необходимо отметить четко прорисовавшуюся разнохарактерную
дефиницию самозанятых лиц в Налоговом кодексе РФ и Законе № 422-ФЗ,
41
которая заключается в следующем:
- Во-первых, п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ устанавливает налоговую
ставку в виде 6% в отношении доходов, полученных самозанятыми от
реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным
предпринимателям для использования при ведении предпринимательской
деятельности и юридическим лицам, в то время как Налоговый кодекс РФ не
предполагает предоставления самозанятыми услуг индивидуальным
предпринимателям и юридическим лицам.
- Во-вторых, п. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, определяя понятие
налогоплательщика налога на профессиональный доход, включает в данную
категорию, помимо физических лиц, и индивидуальных предпринимателей,
перешедших на специальный налоговый режим, тем самым расширяя круг лиц,
определяемых как самозанятые.
- В-третьих, п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ , обозначая понятие объекта
налогообложения самозанятых лиц как «доход от реализации товаров (работ,
услуг, имущественных прав)», безусловно, расширяет признак понятия
самозанятых лиц, в отличие от п. 7.3 ст. 83 НК РФ, в котором под объектом
налогообложения самозанятых подразумевается только оказание последними
услуг.
Определение «самозанятое лицо» находит свое отражение в п. 3.18
ГОСТа 12.0.004-2015, в котором раскрывается как «человек, самостоятельно
занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового
характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства»
38
.
Еще одно понятие самозанятых раскрывается в приказе Ростата от 30
июня 2017 г. № 445, в котором под данными лицами понимают физических
лиц, самостоятельно или с одним (несколькими) партнерами осуществляющих
38
ГОСТ 12.0.004-2015. Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда. Организация
обучения безопасности труда. Общие положения» (вместе с «программами обучения безопасности труда»)
(введен в действие Приказом Росстандарта от 09.06.2016 г. №2 600-ст). - Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
(дата обновления: 06.04.2020).
42
деятельность, приносящую доход, и не нанимающих наемных работников на
постоянной основе. Кроме того, данный приказ расширяет группу путем
уточнения, что партнеры могут быть или не быть членами одной семьи или
одного домашнего хозяйства.
Видится верным утверждать, что произошедшие с даты принятия ГОСТа
12.0.004-2015 и Приказа Ростата № 445 изменения законодательства, а также
социально-экономические перемены делают данные определения
неактуальными и требуют приведения их в соответствие с действующими
реалиями и, кончено же, федеральным законодательством.
Представляется, что данная проблема дефиниции самозанятого лица,
возникшая в российском законодательстве, конечно, в период формирования
данной сферы не должна составить больших проблем в практической
деятельности как самих самозанятых, так и контроль-надзорных органов, так
как Закон № 422-ФЗ распространяет свое действие только на город
федерального значения Москва, Московскую и Калужскую области, а также на
Республику Татарстан. В то время как остальные самозанятые лица,
оказывающие услуги на территории оставшейся части страны, должны
регламентироваться только Налоговым кодексом РФ
39
.
Таким образом, для успешной реализации проекта самозанятых лиц в
Российской Федерации, выполнения поставленных в связи с этим целей и задач
Президентом РФ представляется необходимым определиться с понятием
самозанятых лиц и четко закрепить его правовой статус, в том числе легальное
определение в законодательстве Российской Федерации, а также упорядочить
нормативно-правовые акты.
Выводы по главе 2:
Социальная политика Российской Федерации на современном этапе
развития в области занятости населения направлена на оказание содействия
полной занятости всего трудоспособного населения страны, удовлетворения
39
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020)//
"Российская газета", N 148-149, 06.08.1998
43
потребностей в рабочей силе и решение проблем безработицы.
Одним из главных законодательных актов в сфере регулирования
социально-правовой защиты безработных граждан является Конституция РФ
(принята всенародным голосованием 12.12.1993). Так, согласно ст. 37
Конституции, каждому гражданину гарантируется право на защиту от
безработицы, осуществляемое через обеспечение занятости и трудоустройства.
Значительную роль в решении указанных проблем играет Трудовой
кодекс РФ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ. Ст.2 ТК РФ гласит об основных
принципах правового регулирования трудовых отношений, к их числу
относятся: защита от безработицы и содействие в трудоустройстве. В
соответствие с этим положением данный нормативно - правовой документ
устанавливает основные гарантии в сфере занятости населения, а,
следовательно, обеспечивает защиту от безработицы.
Немалое внимание в Трудовом Кодексе РФ уделяется защите женщин от
возможной безработицы. Например, согласно ст. 261 ТК РФ, работодатель не в
праве расторгнуть трудовой договор по собственной инициативе с беременной
женщиной. Исключением может стать ликвидация организации, либо
прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем.
Основополагающим федеральным законом, который регулирует
социально - правовую защиту безработных граждан, является Закон РФ от
19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации».
Настоящий Закон определяет правовые, экономические и организационные
основы государственной политики содействия занятости населения, в том числе
гарантии государства по реализации конституционных прав граждан
Российской Федерации на труд и социальную защиту от безработицы. Согласно
ст. 3 настоящего Закона, которая устанавливает порядок и условия признания
граждан безработными, к данной категории относятся трудоспособные
граждане, не имеющие работы и заработка, зарегистрированные в органах
службы занятости с целью поиска подходящей для них работы и готовые
44
приступить к ней.
Порядок регистрации безработных граждан, порядок регистрации
граждан в целях поиска подходящей работы и требования к подбору
подходящей работы устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Согласно ст. 5 ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации"
одним из приоритетных направлений государственной политики в области
содействия занятости населения является предупреждение массовой и
сокращение длительной (более одного года) безработицы. Для разрешения
данных задач применяются следующие меры:
- оказание содействия гражданам в поиске подходящей для них работы, а
работодателям в подборе необходимых работников;
- проведение информационной работы о положении на рынке труда;
- организация профессиональной ориентации граждан в целях выбора
сферы деятельности (профессии), трудоустройства, профессионального
обучения; оказание психологической помощи и поддержки безработному
населению, профессиональная подготовка, переподготовка и повышение
квалификации безработных граждан;
- содействие органов службы занятости населения в проведении
оплачиваемых общественных работ и временного трудоустройства;
- социальная адаптация безработных граждан на рынке труда;
- оказание содействия развитию самозанятости населения;
- содействие и оказание помощи гражданам в переселении в сельскую
местность с целью получения работы.
Органы местного самоуправления также принимают участие в оказании
содействия занятости населения. Так, согласно ст. 7.2 ФЗ № 1032-1, органы
местного самоуправления вправе участвовать в организации и
финансировании:
1. проведения оплачиваемых общественных работ;
2. временного трудоустройства несовершеннолетних в возрасте от 14