2.4 Анализ использования основных средств
Цель анализа: выявить резервы роста эффективности деятельности за
счет использования основных средств путем уменьшения массы потребляемых
средств и сокращения средств на их приобретение.
Анализ относительной экономии основных средств находится:
∆ОС
отн..экон.
= 192500
- 190120*1,036 = 192500 - 196964,3 = -4464,3 тыс.
руб.
Экономия основных средств в отчетном году увеличилась на 4464,3 тыс.
руб.
Динамика основных средств будет отражаться по остаточной стоимости
по состоянию на конец года. Стоимость основных средств увеличился на 1,2 %
(Таблица 2.4.1).
Таблица 2.4.1
Динамика стоимости основных средств, тыс.р.
Показатель
Предыдущ
ий период
Отчетны
й
период
Отклонен
ие
Темп
роста,
проц.
всего
200120
202500
2380
101,2
здания
65670
56700
-8970
83,9
сооружения и
передаточные
устройства
10180
12100
1920
118,9
машины и
оборудование
246
390
144
158,5
транспортные
средства
786
880
94
111,9
производственный
и хозяйственный
инвентарь
18420
17420
-1000
94,6
многолетние
насаждения
45
50
5
111,1
земельные участки
и объекты
природопользовани
я
104773
114960
10187
109,7
Более быстрыми темпами растут машины и оборудование 58,5%. Более
меньшими темпами растут земельные участки и объекты природопользования
на 9,7%. Анализ движения основных средств (Таблица 2.4.2).
44
Таблица 2.4.2
Движение основных средств по стоимости, тыс.р.
Показатель
Коэффициен
т ввода
Коэффиц
иент
выбытия
здания
0,5
16,5
сооружения и передаточные
устройства
13,1
3,4
машины и оборудование
40,5
5,7
транспортные средства
13,6
3,3
производственный и
хозяйственный инвентарь
1,9
6,1
многолетние насаждения
34
25,6
земельные участки и объекты
природопользования
9,7
Можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде основных средств
поступило больше, чем выбыло.
Структура основных средств изменилась (Таблица 2.4.3).
Таблица 2.4.3
Структура стоимости основных средств, проц.
Показатель
Предыду
щий
период
Отчетный
период
Отклоне
ние
всего
100
100
-
здания
39,3
34,2
-5,1
сооружения и передаточные
устройства
5,3
6,3
1
машины и оборудование
0,1
0,2
0,1
транспортные средства
0,4
0,4
0
производственный и
хозяйственный инвентарь
9,7
9,1
-0,6
многолетние насаждения
0,1
0,1
0
земельные участки и объекты
природопользования
45,1
49,7
4,6
Доля земельные участки и объекты природопользования увеличилось на
4,6, а доля сооружения и передаточные устройства сократилась на 5,1%. Доля
транспортные средства не изменилась.
Для характеристики основных средств можно рассчитать ряд
показателей (Таблица 2.4.4).
45
Таблица 2.4.4
Динамика показателей
Показатель
Предыдущи
й год
Отчетны
й год
Абсолют
ный
прирост
Темп
роста,
проц.
Доходы от
предоставленных
услуг, тыс.р.
370434
387350
16916
103,6
Стоимость основных
средств, тыс.р.
200120
202500
2380
101,2
Среднесписочная
численность
работников, чел.
424
451
27
106,4
Фондовооруженность,
р.
448,4
426,8
-21,6
95,2
Фондоотдача, р.
2,47
2,53
0,06
102,4
Из данной таблицы видно, что темп роста доходов от представленных
услуг больше чем темп роста стоимости основных средств на 2,4% что говорит
об эффективности использования основных средств. Увеличение фондоотдачи
на 2,4% также говорит об эффективность использования основных средств.
Стоимости основных средств активной и пассивной части (Таблица
2.4.5).
Таблица 2.4.5
Динамика стоимости основных средств, тыс.р.
Показатель
Предыдущи
й год
Отчетны
й год
Абсолютны
й прирост
Темп
роста
проц.
Стоимость основных
средств
200120
202500
2380
101,2
в том числе стоимость
активной части
основных средств
18452
17690
-762
96,1
из них: машины и
оборудование
246
390
144
158,5
транспортные средства
786
880
94
111,9
производственный и
хозяйственный
инвентарь
18420
17420
-1000
94,6
стоимость пассивной
части основных
средств
170668
173810
3142
101,8
из них: здания
55670
46700
-8970
83,9
46
сооружения и
передаточные
устройства
10180
12100
1920
118,9
многолетние
насаждения
45
50
5
111,1
земельные участки и
объекты
природопользования
104773
114960
10187
109,7
Из данной таблицы видно что стоимость активной части основных
средств сократилась на 762 тыс.р., а стоимость пассивной части основных
средств увеличилось на 3142 тыс.р.
Структура стоимости основных средств (Таблица 2.4.6).
Таблица 2.4.6
Структура стоимости основных средств, проц.
Показатель
Пред
ыдущ
ий
год
Отчетны
й год
Откло
нение
Стоимость основных средств
100
100
-
в том числе стоимость активной
части основных средств
10,2
9,7
-0,5
стоимость пассивной части основных
средств
89,8
90,3
0,5
Доля стоимости активной части основных средств сократилась на 0,5%,
доля стоимости пассивной части основных средств увеличилась на 0,5%.
Земельная площадь не изменилась (Таблица 2.4.7).
Таблица 2.4.7
Динамика земельной площади и площади строения
Показатель
Пред. год
Отчет. год
Абсолютн
ый
прирост
Темп
роста,
проц.
Земельная площадь
- всего:
8920
8920
Х
Х
в том числе:
под строениями
6940
6940
Х
Х
парки и другие
зоны отдыха
1980
1980
Х
Х
Общая площадь
строений - всего
16550
16510
-40
99,7
в том числе:
собственная
16550
16510
-40
99,7
47
Из общей площади
строений - жилая
площадь (площадь
номеров)
12500
12400
-100
99,2
Из данной таблицы видно, что земельная площадь не изменилась. Общая
площадь строения по предыдущему году снизилась по сравнению с отчетным
годом на 0,3%. Так же сократилась жилая площадь на 0,8%.
Структура земельной площади и площади строений (Таблица 2.4.8).
Таблица 2.4.8
Структура земельной площади и площади строений
Показатель
Пред.
год
Отчет.
год
Отклоне
ние
Земельная площадь -
всего:
100
100
-
в том числе:
под строениями
77,8
77,8
-
парки и другие зоны
отдыха
22,2
22,2
-
Общая площадь строений -
всего
100
100
-
в том числе:
собственная
100
100
-
Из общей площади
строений - жилая площадь
(площадь номеров)
100
100
-
Из данной таблицы видно, что доля показателей не изменилась.
2.5 Анализ использования материальных ресурсов
Оценка относительной экономии материальных ресурсов:
∆М
отн..экон.
= М
1
- М
0
*J
дин
= 176580 - 224560*1,036 = 176580 - 232644,2= -
56064,2 тыс. руб.
Экономия материальных ресурсов составило 56064,2 тыс. руб.
Затраты на материалы в отчетном году по сравнению с предыдущим
сократилось на 21,4% (Таблица 2.5.1).
48
Таблица 2.5.1
Динамика затрат на материалы, тыс.р.
Вид затрат
Предыдущи
й год
Отчетны
й год
Абсолютны
й прирост
Темп
роста,
проц.
Материальные
затраты - всего
224560
176580
-47980
78,6
из них работы и
услуги
производственного
характера,
выполненные
сторонними
организациями
28452
42670
14218
177,1
прочие
материальные
затраты
196108
133910
-62198
69,8
Материальные затраты в отчетном году уменьшилось на 47980 тыс.р.
Показатель работы и услуги производственного характера, выполненными
сторонними организациями увеличился на 77,1%.
Структура среднесписочной численности работников (Таблица 2.5.2).
Таблица 2.5.2
Структура среднесписочной численности работников, проц.
Вид затрат
Предыдущий
год
Отчетны
й год
Отклонение
Материальные затраты -
всего
100
100
-
из них работы и услуги
производственного
характера, выполненные
сторонними организациями
8,3
18,5
10,2
прочие материальные
затраты
91,7
81,5
-10,2
Доля затрат на работы и услуги производственного характера,
выполненные сторонними организациями в общей структуре материальных
затрат увеличилась на 10,2%. Доля прочих материальных затрат в общей
структуре снизилась на 10,2%.
Эффективность рассчитывается с помощью материалоемкости:
49
Таким образом, в отчетном году эффективность использования материальных
ресурсов снизилась на 0,11 рублей.
Факторный анализ затрат на материалы:
∆ М = 176580*0,37 - 224560*0,48 = 65334,6 - 107788,8 = -42454,2 тыс.р.
∆ М/
v
= V
1
*Ме
0
- V
0
*Ме
0
= 176580*0,48 - 107788,8 = 84758,4 - 107788,8 =
- 23030,4 тыс.р.
∆ М/
Me
= V
1
*Ме
1
- V
1
*Ме
0
= 65334,6 - 84758,4 = -19423,8 тыс.р.
Факторный анализ показал, что материальные затраты уменьшилось на
42454,2 тыс.р.
Такое снижение материальных затрат произошло главным образом за
счет снижение материалоемкости и не значительного увеличения объема
оказанных услуг.
2.6. Анализ себестоимости оказанных услуг
Оценка себестоимости производства и реализации услуг:
∆С
отн
= 422526 - 450610*1,036 = 422526 - 466832 = -44306 тыс. руб.
Себестоимость производства и реализации услуг в отчетном году
сократилось на 44306 тыс. руб.
Затраты, связанные с производством и реализацией услуг в отчетном
году по сравнению с предыдущим сократились на 6,2% (Таблица 2.6.1).
Таблица 2.6.1
Динамика затрат, связанных с производством и реализацией
услуг, тыс.р.
Элемент
Предыду
щий год
Отчетны
й год
Абсолютны
й прирост
Темп
роста,
проц.
Затраты, связанные с
производством и
реализацией продукции
450610
422526
-28084
93,8
;
V
М
Ме =
48,0
470434
224560
0
==Ме
37,0
470434
176580
1
==Ме
50
(работ, услуг, товаров),
- всего
в том числе
материальные затраты
224560
176580
-47980
78,6
затраты на оплату труда
70120
84250
14130
120,1
единый социальный
налог
19100
17280
-1820
87,1
амортизация основных
средств
19850
20100
250
101,3
прочие затраты
116980
124316
7336
106,3
Затраты связанные с производством и реализации услуг в отчетном году
по сравнению с предыдущим сократились на 6,2%, затраты на оплату налогов
увеличилось на 20%.
Структура затрат, связанных с производством и реализацией услуг
(Таблица 2.6.2).
Таблица 2.6.2
Структура затрат, связанных с производством и реализацией услуг
Вид услуг
Предыду
щий год
Отчетны
й год
Отклоне
ние
Затраты, связанные с
производством и реализацией
продукции (работ, услуг,
товаров), - всего
100
100
-
в том числе материальные
затраты
49,8
41,8
-8
затраты на оплату труда
15,6
19,9
4,3
единый социальный налог
4,2
4,2
0
амортизация основных средств
4,4
4,6
0,2
прочие затраты
26
29,5
3,5
Доля материальных затрат значительно сократилось на 8%. Доля затрат
на оплату труда и прочие затраты увеличились (на 4,3% и на 3,5%). Единый
социальный налог не изменился.
2.7 Финансовый анализ предприятия.
Динамика прибыли от продаж в отчетном году увеличилось на 41,2%
(Таблица 2.7.1).
51
Таблица 2.7.1
Динамика прибыли от хозяйственной деятельности
Вид прибыли
Пред. год
Отчет.
год
Абсолютный
прирост
Темп
роста,
проц.
Прибыль от продаж
24654
28152
3498
141,2
Прибыль от
финансовой
деятельности
1080
1448
368
134,1
Прибыль от
операционной
деятельности
70
-530
Х
Х
Прибыль до
налогообложения
2550
2168
-382
85
Чистая прибыль
2040
1734,5
-305
85
Прибыль от продаж увеличилась в отчетном году на 3498 тыс. р.,
прибыль от финансовой деятельности так же увеличилась на 368 тыс. р.
Прибыль от операционной деятельности сократилась, так же как и прибыль до
налогообложения на 382тыс. р. Чистая прибыль так же сократилась на 305
тыс.р.
Проанализируем влияния факторов на изменение прибыли до
налогообложения (Таблица 2.7.2).
Таблица 2.7.2
Влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения,
тыс. руб.
Фактор
Пред.
год
Отчет.
год
Изменен
ие
Влиян
ие
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
188020
193852
5832
5832
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг
138920
142560
3640
3640
Коммерческие расходы
13426
12400
-1026
1026
Управленческие расходы
11020
10740
-280
280
Прибыль (убытки) от продаж
24654
28152
3498
3498
Проценты к получению
13
26
13
13
Проценты к уплате
33
28
-5
5
Доходы от участия в других
организациях
1100
1450
350
350
Прочие операционные доходы
2610
2450
-160
-160
52
Прочие операционные расходы
2540
2980
440
440
Внереализационные доходы
3200
3650
450
450
Внереализационные расходы
1800
2400
600
-600
Прибыль (убытки) до
налогообложения
2550
2168
-382
-382
Отложенные налоговые активы
420
460
40
40
Отложенные налоговые
обязательства
360
420
60
60
Текущий налог на прибыль
740
862
122
-122
Наибольшее влияние на увеличение прибыли до налогообложения
оказало снижение коммерческих расходов 1026 тыс.руб.. Наибольшее
положительное влияние оказала выручка от продаж 5832 тыс.руб.. Менее
повлияло на снижение прибыли до налогообложения управленческие расходы
280 тыс. руб., текущий налог на прибыль 122 тыс. руб., прочие операционные
расходы 440 тыс. руб., проценты к уплате 5 тыс. руб.
Анализ рентабельности хозяйственной деятельности. На данном этапе
отражает динамику следующий показатель:
1. Рентабельность продаж
Данная формула показывает, сколько прибыли приходится на единицу
реализованной услуги.
В данном случаи происходит снижение рентабельности продаж, что
свидетельствует о росте затрат на оказание услуг.
2. Рентабельность услуг
С= Себестоимость + Коммерческие расходы + Управление расходами
%6,762%100
24654
188020
0
=×=Р
%6,688%100
28152
193852
1
=×=Р
%100×=
С
П
Р
1633661102013426138920
0
=++=С
1657001074012400142560
1
=++=С
%1,15%100
163366
24654
0
=×=Р
53