35
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ И МАРКЕТИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«ПРОМСПЛАВ»
2.1. Организационные характеристики предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «ПРОМСПЛАВ» имеет
юридический адрес: Россия, 460044, Оренбургская область, г. Оренбург, ул.
Конституции СССР, д. 7/2. Тел/факс (3532)369761.
ООО "ПРОМСПЛАВ", зарегистрировано в едином реестре
предпринимателей как микропредприятие в 2016 году.
ООО «ПРОМСПЛАВ» металлоторгующая организация с уставным
капиталом 10000 рублей. Фирма является частной собственностью, во главе
с учредителем фирмы, являющимся единственным участником,
действующим на основании Устава.
Основными принципами коммерческой деятельности ООО
«ПРОМСПЛАВ» являются:
- соблюдение действующего законодательства;
- высокая культура обслуживания покупателей;
- оптимальность коммерческих решений.
Причиной образования предприятия является удовлетворение спроса
покупателей на металлопрокат. Целью деятельности предприятия является
извлечение прибыли. Следствием деятельности предприятия является
развитие предпринимательской деятельности.
В процессе своей деятельности ООО «ПРОМСПЛАВ» осуществляет
оптовую торговлю цветным и нержавеющим металлопрокатом с
юридическими лицами путём безналичных расчетов. Для осуществления
своей деятельности фирма ООО «ПРОМСПЛАВ» имеет счёт в банке,
36
самостоятельный баланс, печать. Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов
(чистая прибыль), остаётся в распоряжении ООО «ПРОМСПЛАВ».
Метод работы предприятия ООО «ПРОМСПЛАВ» определяется общими
положениями «Правил продажи отдельных видов товаров», разработанных в
соответствии с законом РФ «О защите прав потребителей» и утвержденных
постановлением Правительства РФ, постановлениями и распоряжениями
административных органов Оренбургской области.
Вся продукция ООО «ПРОМСПЛАВ» имеет сертификаты, в соответствии
с Законом Российской Федерации"О сертификации продукции и услуг" от 10
июня 1993 г. № 5151-1 в ред. от 10.01.2003г.
Отношения с потребителями продукции регулируются Законом
Российской Федерации "О защите прав потребителей" от 15 февраля 1992 г.
№ 2300-1 (ред.23.11.2009 № 261-ФЗ), Гражданским кодексом РФ.
Основной вид товаров – цветной и нержавеющий металлопрокат;
сопутствующий – запорная арматура (фланцы, отводы, переходы и т.п.),
бронзовые втулки.
Организация не имеет своего товарного склада. Вся продукция
поставляется «под заказ» по прямому каналу сбыта от производителя к
покупателю.
Главным направлением деятельности компании по ОКВЭД (код
определяющий вид экономической деятельности) является оптовая торговля
металлами и металлическими рудами.
ООО «ПРОМСПЛАВ» предлагает весь спектр цветного и нержавеющего
металлопроката:
- медь марки М1М, М2М (лист, пруток, проволока, труба);
- бронза марки БрАЖ9-4, БрОЦС(лист, пруток, втулка);
- алюминий марки АМГ,АМЦ, Д16Т (лист, пруток, проволока, труба);
- латунь марки ЛС59-1, Л63 (лист, пруток, проволока, труба);
- титан (лист, пруток);
37
- свинец (лист, чушка);
- нержавейка марки 12Х18Н10Т, 08Х17 (лист, пруток, проволока, труба);
- запорная арматура (фланец, отводы, переходы и т.п.).
Данные виды и марки цветного и нержавеющего металлопроката
являются наиболее востребованными на рынке, так как используются в
агрессивных средах, содержат антикоррозийные примеси и обладают
высокой жаропрочностью. Эти качества стали позволяют широко применять
их в различных видах производства и сфере деятельности газодобывающего
и нефтеперерабатывающего комплекса Оренбургской области.
Предлагаются следующие типы обработки поверхности металла:
- полировка
- шлифовка
- зеркальная поверхность
Стандартными размерами листов являются:
- 1200х3000мм
- 1000х2000мм
- 1250х2500мм
- 1500х6000мм
Компания может поставить лист любых нестандартных размеров и с
любым типом обработки поверхности по заказу покупателя. Прутки, трубы
режутся в размер по желанию заказчика.
2.2. Анализ финансово-экономических показателей
ООО «ПРОМСПЛАВ»
Чтобы разработать комплекс маркетинговых мероприятий необходимо
провести анализ финансово-экономических показателей ООО
«ПРОМСПЛАВ».
Самым оптимальным маркетинговым исследованием для ООО
«ПРОМСПЛАВ» является «метод кабинетных исследований», которое может
38
проводиться самостоятельно, не привлекая специализированные
организации.
При кабинетном исследовании проводится сбор информации о рынке из
доступных источников: изучение внутрифирменных отчётов, статистических
справочников, федеральных, муниципальных законов и подзаконных актов,
официальных печатных изданий.
Сам термин отражает суть исследования – «не вставая из-за стола»,
анализировать и систематизировать имеющуюся информацию. Целью
кабинетного исследования является анализ деятельности компании, её
оценка - для построения рыночной деятельности и соответствия
требованиям потребителя.
Данный метод является наименее затратным, но достаточно
информативным и объективным, даёт возможность построения модели
развития событий по большому набору косвенных признаков.[20]
11
Исследование может проводиться методом наблюдения за объектом,
экспресс-экспертизой и методом углублённого исследования.
В первом варианте даётся общее представление о предприятии, чья
отчётность подвергается анализу, во втором проводятся аналитические
расчёты с детальными результатами.
Углублённый анализ даёт представление об имущественном положении
предприятия, его ликвидности, платёжеспособности, прибыли,
рентабельности, деловой и рыночной активности.
При проведении анализа рассчитываются следующие показатели:
- возможность предприятия рассчитаться с кредиторами в установленные
сроки за счёт своей выручки (платёжеспособность);
- деловая активность предприятия (определяется показателями
оборачиваемости оборотных активов);
11
Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие
/ Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова. - М.: Изд-во Финансы и статистика, 2005. - 720 с
39
- финансовая устойчивость (наличие финансов предприятия,
гарантирующее его платёжеспособность)
- ликвидность (состояние активов предприятия).
Для результативности анализа необходима динамика показателей,
поэтому расчёт производится за три года.
Анализ финансового состояния предприятия даёт представление о
конкретных направлениях работы по его улучшению.
В данной работе, анализ проводился по стандартной методике расчёта
финансовых показателей (Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16 «Об
утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового
состояния организаций»), на основе данных бухгалтерского баланса (форма
N 1 по ОКУД), отчёта о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД), отчёта о
движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД), приложения к
бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД) Общества с ограниченной
ответственностью «ПРОМСПЛАВ» за 2016-2018 годы (Приложение 1).
Проведем анализа структуры имущества ООО “ПРОМСПЛАВ» и
источников его формирования в Таблице 3.
Таблица 3
Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изме
нение за
анализируе
мый период
в руб.
в % к валюте
баланса
руб.
(гр.4-
гр.2)
%
((гр.
4-
гр.2)
:
гр.2)
31.12.1
6
31.12.1
7
31.12.
18
на
начало
анализи
руемого
периода
(31.12.1
6)
на конец
анализиру
емого
периода
(31.12.18)
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
1.
13149
10898
963
2,6
1
-1186
40
Внеоборотны
е активы
9
в том числе:
основные
средства
13148
10835
11380
2,6
1
-1 768
13,4
нематериаль
ные активы
–
–
–
–
–
2.
Оборотные,
всего
494605
657605
1133905
97,4
99
+6393
00
129,3
в том числе:
запасы
347887
414825
723544
68,5
63,1
+3756
57
108
дебиторская
задолженнос
ть
128335
239556
378839
25,3
33,1
+2505
04
195,2
денежные
средства и
краткосрочн
ые
финансовые
вложения
2621
2503
19302
0,5
1,7
+1668
1
7,4
раза
Пассив
1.
Собственный
капитал
183161
261661
394106
36,1
34,4
+2109
45
115,2
2.
Долгосрочны
е
обязательств
а, всего
168
225
98
<0,1
<0,1
-70
41,7
в том числе:
заемные
средства
–
–
–
–
–
–
3.
Краткосрочн
ые
обязательств
а, всего
324425
66617
751664
63,9
65,6
+4272
39
131,7
в том числе:
заемные
средства
23225
65493
102000
4,6
8,9
+7877
5
4,4
раза
Валюта
баланса
7754
68 503
1145868
100
100
+638 1
14
125,7
Анализ показал, что соотношение основных качественных групп активов
организации на 31 декабря 2018 г. характеризуется большой долей (99%)
41
текущих активов и малым процентом внеоборотных средств. Активы
организации за весь период существенно увеличились (на 125,7%).
Учитывая значительное увеличение активов, необходимо отметить, что
собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 115,2%.
Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.
Структура активов организации в разрезе основных групп представлена
ниже на диаграмме:
Рисунок 1. - Структура активов ООО «ПРОМСПЛАВ»
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
- запасы – 375657 руб. (58,3%)
- дебиторская задолженность – 250504 руб. (38,8%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по
строкам:
- кредиторская задолженность – 341750 руб. (53,6%)
-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 210945 руб. (33,1%)
- краткосрочные заемные средства – 78775 руб. (12,3%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
"налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в активе и
42
"отложенные налоговые обязательства" в пассиве (-4923 руб. и -70 руб.
соответственно).
На 31 декабря 2018 г. собственный капитал организации равнялся
394106,0 руб. За анализируемый период наблюдался очень сильный рост
собственного капитала – на 115,2%.
Рассмотрим стоимость чистых активов в ООО «ПРОМСПЛАВ» в
Таблице 4.
Таблица 4
Оценка стоимости чистых активов ООО «ПРОМСПЛАВ»
Показател
ь
Значение показателя
Изменение
руб.
в % к валюте
баланса
руб.
(гр.4-
гр.2)
%
((гр.
4-
гр.2)
:
гр.2)
31.12.1
6
31.12.
17
31.12.
18
на
начало
анализи
руемого
периода
(31.12.1
6)
на конец
анализиру
емого
периода
(31.12.18)
1
2
3
4
5
6
7
Чистые
активы
183161
261661
394106
36,1
34,4
+21094
5
115,2
Уставный
капитал
10000
10000
10000
<0,1
<0,1
–
Превышени
е чистых
активов
над
уставным
капиталом
(стр.1-
стр.2)
183011
261511
393956
36
34,4
+21094
5
115,3
Чистые активы организации на 31.12.2018 г. намного (в 39.41 раза)
превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно
характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям
нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того,
43
определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение
чистых активов на 115,2% в течение анализируемого периода. Превышение
чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за
период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному
признаку.
Рассмотрим соотношение активов по степени ликвидности и обязательств
по сроку погашения в Таблице 5.
Таблица 5
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения
Активы по
степени
ликвидности
На
конец
отчетн
ого
период
а, руб.
Прир
ост за
анали
з.
перио
д, %
Норм
.
соотн
о-
шени
е
Пассивы
по сроку
погашени
я
На
конец
отчетн
ого
период
а, руб.
Прир
ост за
анали
з.
перио
д, %
Излишек/
недостаток
платеж. сре
дств
руб.,
(гр.2 - гр.6)
1
2
3
4
5
6
7
8
А1.
Высоколиквид
ные активы
(ден. ср-ва +
краткосрочные
фин.
вложения)
19302
7,4
раза
П1.
Наиболее
срочные
обязательс
тва
(привлечен
ные
средства)
(текущ.
кред.
задолж.)
641600
114
-
622298
А2.
Быстрореализ
уемые активы
(краткосрочна
я деб.
задолженность
)
378839
+195,
2
П2.
Среднесро
чные
обязательс
тва
(краткосро
ч.
обязательс
тва кроме
текущ.
кредит.
задолж.)
110 064
+4,5
раза
+268775
А3.
Медленно
реализуемые
735764
102,3
П3.
Долгосрочн
ые
98
-41,7
+735666
44
активы
(прочие
оборот.
активы)
обязательс
тва
А4.
Труднореализу
емые активы
(внеоборотные
активы)
11963
-9
П4.
Постоянны
е пассивы
(собственн
ый
капитал)
394106
+115,
2
-382143
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов
у предприятия ООО «ПРОМСПЛАВ», выполняются все, кроме одного.
Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства
организации только лишь на 3%. В соответствии с принципами оптимальной
структуры, активов - по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской
задолженности - должно быть достаточно, для покрытия среднесрочных
обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей
кредиторской задолженности).
В данном случае, краткосрочная дебиторская задолженность полностью
покрывает среднесрочные обязательства ООО «Промсплав».
Ниже в Таблице 6 приведены основные финансовые результаты
деятельности ООО «ПРОМСПЛАВ» за весь анализируемый период.
Таблица 6
Анализ финансовых результатов деятельности ООО
«ПРОМСПЛАВ»
Показате
ль
Значение
показателя, руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина,
руб.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
руб.
(гр.4 -
гр.2)
%
((4-2)
: 2)
1
2
3
4
5
6
7
Выручка
1741729
2483964
3 391452
+1 649 723
94,7
2539048
Расходы по
обычным видам
1651752
2352748
3183596
+1531844
2396032