32
Выросла себестоимость произведенной продукции, в 2014 г. - 397 120 млн. руб.,
в 2015 г. - 481 315 млн. руб., в 2016 г. - 536 945 млн. руб. Прибыль от продаж
выросла к 2016 увеличилась 43 % , в 2014 г. составила 149 073 млн. руб., в 2015
г. - 217 189 млн. руб., в 2016 г. - 215 189 млн. руб.
Среднесписочная численность работников увеличилась на 4%, выработка
на одного работника увеличилась на 30%, с 5,6 млн. руб. до 7,3 млн. руб.,
увеличился фонд оплаты труда на 10%, соответственно увеличилась
среднемесячная заработная плата на 5%.
Стоимость основных средств увеличилась к 2014 г. увеличилась на 29%,
т.е. на 278 260 млн. руб., фондоотдача увеличилась на 6%, которая к 2016 г.
составила 0,66 млн. руб.
Затраты на производство выросли на 34%, в частности в их составе
выросли материальные затраты на 32%, затраты на оплату труда на 34%,
отчисления на социальные нужды на 91%, прочие затраты на 41%, амортизация
основных средств увеличилась на 12%.
Затрат на один рубль производства продукции уменьшились на 2%,
которые к 2016 г. составили 0,66 руб., на рубль вложенных средств в
производство.
Увеличение выручки и увеличение затрат на один рубль производства
продукции, повлияли на чистую прибыль, которая увеличилась на 25%, в 2014
г. составляла 128 392 млн. руб., в 2015 г -233 158 млн. руб., а в 2016 г. составила
160 940 млн. руб. рентабельность основной деятельности ООО «Ферреро
Руссия» составила 24%, относительно 27% в 2014 году.
Таким образом, обобщая полученные результаты можно говорить, что
ООО «Ферреро Руссия» к 2016 г. стало работать более эффективно.
Далее проведем анализ производства продукции в денежном выражении
(таблица 2).
33
Таблица 2
Анализ производства продукции в ООО «Ферреро Руссия»
Показатели
Ед.
измер.
2014
2015
2016
Изменение +,-
2015г
. к
2014г
.
2016г
. к
2015г
.
2016г. к
2014г.
Объем
производства
продукции:
млн.
руб.
397 120
481 315
536
945
+84
195
+55
630
+139
825
Raffaello
млн.
руб.
250 185
308 041
349
014
+57
856
+40 9
37
+98 829
Kinder
млн.
руб.
55 597
67 385
69 803
+11
788
+2
418
+14 206
Ferrero
млн.
руб.
91 338
105 889
118
128
+14
551
+12
239
+26 790
Удельный вес
произведенно
й продукции
всего, в том
числе:
%
100
100
100
х
х
х
Raffaello
%
63
64
65
+1
+1
+2
Kinder
%
14
14
13
0
-1
-1
Ferrero
%
23
22
22
-1
0
-1
Объем производства в денежном выражении увеличивался на протяжении
всего анализируемого периода, в 2015 г. увеличился на 84 195 млн. руб., по
сравнению с 2015 г., в 2016 г. увеличился на 55 630 млн. руб., по сравнению с
2016 г. и на 139 825 млн. руб., по сравнению с 2014 г.
В структуре производимой продукции ООО «Ферреро Руссия»
наибольший удельный вес на протяжении всего анализируемого периода
занимает Raffaello в 2014 г. - 63%, в 2015 г. - 64%, в 2016 г. - 65%, наблюдается
увеличение на 2% в 2016 г., по сравнению с 2014 г., соответственно снижается
удельный вес других видов производимой продукции.
Реализация продукции ООО «Ферреро Руссия» практически
увеличивалась на протяжении всего анализируемого периода, из-за выпуска
продукции, т.к. реализация и выпуск напрямую зависят друг от друга.
34
Реализация всей продукции составила в 2014 г. 591 648 млн. руб., в 2015
г. 754 431 млн. руб., что на 815 574 млн. руб. По с равнению с 2014 г.
увеличилась на 162 783 млн. руб. в 2015 году, в 2016 г. увеличилась на 61 143
млн. руб., по сравнению с 2015 г. и на 815 431 млн. руб., по сравнению с 2014 г.
Далее проведем анализ реализации продукции и представим данные
(таблица 3).
Таблица 3
Анализ реализации продукции ООО «Ферреро Руссия»
Показатели
Ед.
измер.
2014
2015
2016
Изменение +,-
2015г.
к
2014г.
2016г.
к
2015г.
201
6г. к
201
4г.
Объем
продаж
продукции:
млн.
руб.
591 648
754 431
815
574
+162
783
+61 143
+223
923
Raffaello
млн.
руб.
250 185
308 041
349
014
+57 856
+40 937
+98
829
Kinder
млн.
руб.
55 597
67 385
69 803
+11 788
+2 418
+14
206
Ferrero
млн.
руб.
91 338
105 889
118
128
+14 551
+12 239
+26
790
Себестоимост
ь
реализованно
й продукции:
млн.
руб.
397 120
481 315
536
945
+84 195
+139
825
+139
825
Затраты на 1
руб. продаж
Руб.
0,67
0,64
0,66
-0,03
+0,02
-0,01
Прибыль от
продаж
млн.
руб.
149 548
217 073
215 18
9
+67 525
-1 884
+65
641
В том числе
по видам
продукции:
млн.
руб.
Raffaello
млн.
руб.
94 251
138 927
139
873
+44 711
+946
+45
622
Kinder
млн.
руб.
20 937
30 390
27 975
+9 454
-2 415
+7
002
Ferrero
млн.
руб.
34 396
47 756
47 342
+13 360
-414
+12
946
Как видно из таблицы 3, в разрезе каждого вида, объем вырос на 98 829
млн. руб., Kinder на 14 206 млн. руб., Ferrero на 26 790 млн. руб. Прибыльным
из всех видов продукции являются Raffaello, которые и приносят прибыль ООО
35
«Ферреро Руссия» в 2014 г. 94 251 млн. руб., в 2015 г. 138 927 млн. руб., в 2016
г. 139 873 млн. руб. Kinder принесла прибыль в 2014 г. 20 937 млн. руб., в 2015
г. 30 390 млн. руб., в 2016 г. 27 975 млн. руб. Ferrero принесла прибыль в 2014 г.
34 396 млн. руб. 2015 г. 47 756 млн. руб., в 2016 г. 47 342 млн. руб. Таким
образом, ООО «Ферреро Руссия» в период с 2014 года по 2016 год сумел
правильно организовать свою производственную и коммерческую
деятельность.Производство продукции в натуральном выражении увеличилось
на 1,9%. Показатель товарной продукции увеличился за счет увеличения
выпуска в натуральном выражении. Производственная мощность за
анализируемый период использовалась на 92,4%, из-за списания основных
фондов.
2.2 Анализ основных показателей и финансовой структуры баланса
Для исследуемого предприятия в данной дипломной работе будут
применены конкретные и наиболее подходящие системы и методы анализа.
1) Горизонтальный и вертикальный анализ.
Горизонтальный и вертикальный анализ Бухгалтерского баланса ООО
«Ферреро Руссия» представлен в таблице 4.
Таблица 4
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
ООО «Ферреро Руссия»
А К Т И В
Код
2014
Уд.вес,
%
2015
Уд.вес,
%
2016
Уд.вес,
%
ТП,%
(2014-
2015)
ТП,%
(2015-
2016)
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные
активы
110
6
0,005
5
0,004
4
0,003
-16,67
-20,00
Основные
средства
120
53
242
45,11
57
944
44,30
55
283
37,23
8,83
-4,59
Незавершенное
строительство
130
10
198
8,64
8
785
6,72
8
452
5,69
-13,86
-3,79
НИОКиТР
131
4
685
3,97
5
387
4,12
3
282
2,21
14,98
-39,08
36
Доходные
вложения в
материальные
ценности
135
16
0,01
9
0,01
1
0,00
-43,75
-88,89
Долгосрочные
финансовые
вложения, в том
числе: (прим.
4.5)
140
6
176
5,23
5
630
4,30
8
957
6,03
-8,84
59,09
инвестиции в
дочерние
общества
141
3
525
2,99
2
041
1,56
4
109
2,77
-42,10
101,32
Отложенные
налоговые
активы
145
0
0,00
-
0,00
-
0,00
-
-
Прочие
внеоборотные
активы
150
1
063
0,90
865
0,66
4
723
3,18
-18,63
446,01
Итого по
разделу I
190
75
386
63,87
78
625
60,11
80
702
54,34
4,30
2,64
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы, в том
числе:
210
15
894
13,47
16
267
12,44
36
261
24,42
2,35
122,91
сырье,материалы
и другие
аналогичные
ценности
211
8
148
6,90
8
290
6,34
11
336
7,63
1,74
36,74
затраты в
незавершенном
производстве
(издержках
обращения)
213
4
020
3,41
4
498
3,44
4
626
3,12
11,89
2,85
готовая
продукция и
товары для
перепродажи
214
2
759
2,34
2
723
2,08
18
863
12,70
-1,30
592,73
товары
отгруженные
215
422
0,36
133
0,10
35
0,02
-68,48
-73,68
расходы
будущих
периодов
216
433
0,37
519
0,40
690
0,46
19,86
32,95
прочие запасы и
затраты
217
112
0,09
104
0,08
711
0,48
-7,14
583,65
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
220
2
007
1,70
1
713
1,31
2
415
1,63
-14,65
40,98
37
Дебиторская
задолженность
(платежи по
которой
ожидаются более
чем через 12
месяцев после
отчетной даты), в
том числе:
230
382
0,32
365
0,28
656
0,44
-4,45
79,73
покупатели и
заказчики
231
57
0,05
25
0,02
26
0,02
-56,14
4,00
Дебиторская
задолженность
(платежи по
которой
ожидаются в
течение 12
месяцев после
отчетной даты)
240
9 087
7,70
9 284
7,10
10
739
7,23
2,17
15,67
покупатели и
заказчики
241
3 984
3,38
3 764
2,88
4 078
2,75
-5,52
8,34
Краткосрочные
финансовые
вложения
250
14 438
12,23
20
462
15,64
7 844
5,28
41,72
-61,67
Денежные
средства
260
834
0,71
4 091
3,13
9 881
6,65
390,53
141,53
Прочие
оборотные активы
270
0
0,00
-
0,00
2
0,00
-
-
Итого по разделу
II
290
42 642
36,13
52
182
39,89
67
798
45,66
22,37
29,93
БАЛАНС
300
118
028
100
130
807
100
148
500
100
10,83
13,53
П А С С И В
Код
2014
год
Уд.вес
2015
год
Уд.вес
2016
год
Уд.вес
ТП,%
(2014-
2015)
ТП,%
(2015-
2016)
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
16 062
13,61
16
062
12,28
9 250
6,23
0,00
-42,41
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
411
0
0,00
(80)
-0,06
-
0,00
-
-
100,00
Добавочный
капитал
420
35492
30,07
39528
30,22
39188
26,39
11,37
-0,86
Резервный
капитал, в том
числе:
430
735
0,62
803
0,61
463
0,31
9,25
-42,34
резервы,
образованные в
соответствии с
законодательством
431
735
0,62
803
0,61
463
0,31
9,25
-42,34
38
Нераспределенная
прибыль
470
(3770)
-3,19
1 108
0,85
(618)
-0,42
-
129,39
-
155,78
Итого по разделу
III
490
48519
41,11
57421
43,90
48283
32,51
18,35
-15,91
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
13952
11,82
5 168
3,95
987
0,66
-62,96
-80,90
Прочие
долгосрочные
обязательства
520
12 762
10,81
11
532
8,82
10
533
7,09
-9,64
-8,66
Итого по разделу
IV
590
28069
23,78
18746
14,33
13156
8,86
-33,21
-29,82
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
9 115
7,72
19 497
14,91
39 602
26,67
113,90
103,12
Кредиторская
задолженность, в
том числе:
620
27 965
23,69
31 353
23,97
42 133
28,37
12,12
34,38
поставщики и
подрядчики
621
20 911
17,72
21 167
16,18
34 188
23,02
1,22
61,52
задолженность
перед персоналом
организации
622
708
0,60
884
0,68
1 046
0,70
24,86
18,33
задолженность
перед
государственными
внебюджетными
фондами
623
1 536
1,30
503
0,38
402
0,27
-67,25
-20,08
задолженность
по налогам и
сборам
624
1 028
0,87
1 240
0,95
1 381
0,93
20,20
11,37
прочие
кредиторы
625
3 782
3,20
7 559
5,78
5 116
3,45
99,87
-32,32
Задолженность
перед
участниками
(учредителями)
по выплате
доходов
630
104
0,09
109
0,08
174
0,12
4,81
59,63
Доходы будущих
периодов
640
125
0,11
49
0,04
46
0,03
-60,80
-6,12
Резервы
предстоящих
расходов
650
2 540
2,15
3 632
2,78
4 999
3,37
42,99
37,64
Условные
обязательства
660
1 591
1,35
-
0,00
107
0,07
-
100,00
-
Итого по разделу
V
690
41440
35,11
54640
41,77
87061
58,63
31,85
59,34
БАЛАНС
700
118028
100
130807
100
148500
100
10,83
13,53
39
Проведя горизонтальный анализ, можно сделать вывод о том, что за
анализируемые периоды (с 2014 по 2016 года), в общем, итог баланса имеет
положительную динамику и темпы прироста составляет 10,83% и 13,53%.
Однако, темпы прироста большинства разделов баланса имеет отрицательную
тенденцию развития, что является неположительным моментом в деятельности
ООО «Ферреро Руссия». Это может свидетельствовать о не стабильной работе
или о финансовой ситуации на предприятии.
После проведения вертикального анализа, можно сделать вывод о том,
что наибольший удельный вес в активе баланса за анализируемый период с
2014 по 2016 год занимает статья «Внеоборотные активы» (63,87%, 60,11% и
54,34% соответственно). В пассиве баланса наибольшую долю имеет статья
«Капитал и резервы» 41,11%, 43,90%, однако, в 2014 году наибольший
удельный вес в пассиве баланса имеет статья «Краткосрочные обязательства».
Увеличение доли раздела «Оборотные активы» (с 36,13% до 45,66%) в
совокупных активах свидетельствует о повышении мобильности имущества
исследуемого предприятия.
Следует отметить, что темп прироста незначительно увеличился за
анализируемый период, что может говорить о возможно скором негативном
изменении ситуации. Возрастание темпа прироста раздела «Оборотные активы»
(с 22,37% до 29,93%) произошло, в основном, в следствии увеличении доли
статьи баланса «Запасы» и «Дебиторская задолженность».
Повышение темпа прироста дебиторской задолженности (с -4,45% до
79,73% платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты и с 2,17% до 15,67% платежи, по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты) указывают на проблемы, связанные с оплатой
потребителями (дилерами) продукции и услуг ООО «Ферреро Руссия»
(неплатежеспособность или банкротство части контрагентов).
Сокращение доли краткосрочных финансовых вложений (с 12,23% до
5,28%) при одновременном уменьшении темпа прироста (с 41,72% до -61,67%),
говорит о сокращении политики вложения предприятия в ценные бумаги и
40
предоставления займов другим предприятиям на срок менее одного года, что
может являться негативным моментом в деятельности предприятия.
Понижение доли итога раздела «Капитал и резервы» в совокупных
пассивах (с 41,11% до 32,51%) возможно произошло вследствие резкого спада
темпа прироста (с 18,35% до -15,91%), что может свидетельствовать об
ухудшении финансовой устойчивости исследуемого предприятия, так как у
предприятия будет наблюдаться недостаток собственных средств для
финансовой деятельности.
Снижение доли уставного капитала в совокупных пассивах (с 13,61% до
6,23%) и темпов прироста на -42,41 % это возможный результат уменьшения
номинальной стоимости акций на рынке вследствие мирового экономического
кризиса. Увеличение темпов прироста непокрытого убытка (с -129,39% до -
155,78%) это возможно произошло вследствие неудовлетворительных
финансовых результатов отчетного года ООО «Ферреро Руссия».
Рост доли краткосрочных кредитов и займов (с 7,72% до 26,67%) является
неположительной динамикой, так как это свидетельствует о возрастании
зависимости предприятия от внешних источниках финансирования ввиду
недостатка собственных средств.
2. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
ООО «Ферреро Руссия» представлен в таблице 5.
41
Таблица 5
Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и
убытках ООО «Ферреро Руссия»
Показатель
2014
Уд.вес,
%
2015
Уд.вес,
%
2016
Уд.вес,
%
ТП, %
(2014-
2016)
Выручка (нетто) от
продажи товаров,
продукции, работ, услуг
(за минусом налога на
добавленную
стоимость, акцизов и
аналогичных
обязательных
платежей)
152 406
100
154
626
100
160
238
100,00
3,63
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ, услуг
(134398)
-88,18
(137
213)
-88,74
(151
520)
-94,56
10,43
Валовая прибыль
18 008
11,82
17
413
11,26
8
718
5,44
-49,93
Коммерческие расходы
(6 266)
-4,11
(7
584)
-4,90
(8
682)
-5,42
14,48
Прибыль (убыток) от
продаж
11 742
7,70
9
829
6,36
36
0,02
-99,63
Проценты к получению
287
0,19
297
0,19
872
0,54
193,60
Проценты к уплате
(1 979)
-1,30
(2
014)
-1,30
(2
403)
-1,50
19,31
Доходы от участия в
других организациях
313
0,21
507
0,33
485
0,30
-4,34
Прочие доходы, в том
числе:
111 321
73,04
37
085
23,98
6
806
4,25
-81,65
по операциям с
ценными бумагами
107 032
70,23
31
137
20,14
2
466
1,54
-92,08
курсовые разницы по
операциям в
иностранной валюте
2 150
1,41
1
202
0,78
1
614
1,01
34,28
от списания
реструктуризированных
пеней и штрафов
225
0,15
1
818
1,18
233
0,15
-87,18
от неиспользованных
резервов
0
0,00
1
745
1,13
1
528
0,95
-12,44
прочие
1 914
1,26
1
183
0,77
965
0,60
-18,43
Прочие расходы, в том
числе:
(115
993)
-76,11
(38
826)
-25,11
(13
030)
-8,13
-66,44