36
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам и сборам (прочие
налоговые поступления).
Структура налоговых поступлений в бюджет МО г. Казань за период 2014-
2016 годы представлена в приложении 3.
Анализируя данные приложения 3, можно сделать выводы, что
наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов за весь
анализируемый период принадлежит: налогам на имущество, которые
поступили в сумме 3 816,6 млн. рублей, 4 011,0 млн. рублей, 3 952,1 млн. рублей
за период 2014-2016 годы (41,4 процента, 41,0 процента, 38,2 процента
соответственно); НДФЛ - в сумме 3 477,5 млн. рублей, 3 651,9 млн. рублей,
4 040,0 млн. рублей (37,7 процента, 37,3 процента, 39,1 процента
соответственно). При этом в структуре налогов на имущество основная доля
приходится на земельный налог, который составляет в структуре совокупных
налоговых поступлений 38,4 процента, 37,8 процента и 33,8 процента
соответственно в 2014-2016 годы.
Налог на совокупный доход занимают в структуре налоговых доходов
соответственно 17,9 процента, 18,2 процента, 18,5 процента, при этом
наибольший удельный вес в структуре совокупных налоговых доходов
принадлежит единому налогу на вмененный доход по отдельным видам
деятельности и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы
налогообложения Поступления от единого сельскохозяйственного налога
незначительны и составляют менее 0,1 процента в структуре налоговых доходов.
Государственная пошлина, поступающая в бюджет, имеет незначительный
удельный вес в структуре налоговых доходов (в среднем 3,0 процента). Акцизы
по подакцизным товарам и прочие налоговые поступления составляют менее 1,0
процента ежегодно.
Динамика налоговых поступлений в разрезе основных источников доходов
за период 2014-2016 годы представлена на рисунке 3.
37
Рисунок 3. - Динамика налоговых поступлений в разрезе
основных источников доходов за период 2014-2016 годы, млн.
рублей.
Как видно на рисунке 3 налоги на имущество имеют тенденцию к
увеличению в 2015 году (на 5,1 процента) и к незначительному снижению в 2016
году (на 1,5 процента) по отношению к предыдущему году. Остальные
налоговые поступления имеют тенденцию к ежегодному увеличению по
отношению к предыдущему году: НДФЛ - на 5,0 процента в 2015 году и на 10,6
процента в 2016 году; налоги на совокупный доход – на 8,0 процента в 2015 году
и на 7,6 процента в 2016 году; остальные налоговые поступления – 27,3 процента
в 2015 году и на 25,0 процента в 2016 году.
Таким образом, все налоговые поступления имеют тенденцию к
увеличению, то влияет на увеличение совокупных доходов бюджета.
Неналоговые доходы МО г. Казань за анализируемый период в
соответствии с законодательством РФ формируются за счет следующих
поступлений: доходы от использования имущества, находящегося в
государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании
природными ресурсами (плата за негативное воздействие на окружающую
среду); доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат
государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
штрафы, санкции, возмещение ущерба; прочие неналоговые доходы.
273,0
1644,9
3477,5
3816,6
347,4
1777,0
3651,9
4011,0
434,2
1912,7
4040,0
3952,1
Акцизы, государственная
пошлина и др.
Налоги на совокупный
доход
НДФЛ
Налоги на имущество
2016 год 2015 год 2014 год
38
Структура неналоговых поступлений в бюджет МО г. Казань за период
2014-2016 годы представлена в приложении 4.
Анализируя данные приложения 4, можно сделать выводы, что
наибольший удельный вес в структуре совокупных неналоговых доходов
принадлежит:
– доходам от использования имущества, находящегося в
государственной и муниципальной собственности, которые поступили в сумме
1 622,2 млн. рублей, 1 601,9 млн. рублей, 1 564,4 млн. рублей за период 2014-
2016 годы (41,7 процента, 44,5 процента, 51, процента соответственно в
структуре неналоговых доходов);
– доходам от продажи материальных и нематериальных активов,
которые составили 1 605,2 млн. рублей, 1 125,0 млн. рублей, 755,5 млн. рублей
за период 2014-2016 годы. (41,3 процента, 31,3 процента, 24,7 процента
соответственно в структуре неналоговых доходов).
При этом в структуре доходов от использования имущества,
находящегося в государственной и муниципальной собственности, наибольший
удельный вес принадлежит доходам, получаемым в виде арендной либо иной
платы за передачу в возмездное пользование государственного и
муниципального имущества (34,6 процента, 38,6 процента, 43,7 процента
соответственно в структуре совокупных неналоговых доходов за 2014-2016
годы). В структуре доходов от продажи материальных и нематериальных
активов наибольший удельный вес принадлежит доходам от реализации
имущества (22,8 процента, 13,8 процента, 12,0 процента) и доходам от продажи
земельных участков (8,4 процента, 17,5 процента, 12,7 процента).
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
составляют в структуре неналоговых доходов за период 2014-2016 годы
соответственно 9,2 процента, 1,2 процента, 10,2 процента. Поступления от
штрафов, санкций и возмещения ущерба составляют соответственно 5,5
процента, 7,2 процента и 10,0 процента. Остальные неналоговые доходы
занимают незначительный удельный вес в структуре неналоговых доходов.
39
Динамика неналоговых поступлений в разрезе основных источников
доходов за период 2014-2016 годы представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. - Динамика неналоговых поступлений в разрезе
основных источников доходов за период 2014-2016 годы, млн.
рублей.
Как видно на рисунке 4 доходы от использования имущества,
находящегося в государственной и муниципальной собственности, имеют
тенденцию к ежегодному незначительному снижению: на 0,57 процента в 2015
году и на 2,3 процента в 2016 году по отношению к предыдущему году. Доходы
от продажи активов имеют тенденцию к ежегодному стремительному снижению:
на 29,9 процента в 2015 году и на 32,8 процента в 2016 году. Доходы от платных
услуг имеют тенденцию, как к увеличению в 2015 году на 13,0 процента, так и к
снижению в 2016 году на 23,0 процента. Остальные неналоговые поступления
имеют тенденцию, как к увеличению, так и к снижению в анализируемом
периоде. Однако поскольку их доля в структуре неналоговых доходов
наименьшая, значительного влияния на совокупные неналоговые доходы они не
оказывают.
Безвозмездные поступления МО г. Казань за анализируемый период в
соответствии с законодательством РФ формируются за счет следующих
поступлений: дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности;
межбюджетных субсидий , в том числе на реализацию федеральных целевых и
93,7
212,4
357,9
1605,2
1622,2
210,2
257,8
404,5
1125,0
1601,9
124,5
306,8
311,6
755,5
1564,4
Прочие неналоговые
доходы
Штрафы, санкции
Доходы от оказания
платных услуг
Доходы от продажи
активов
Доходы от использования
имущества
2016 год 2015 год 2014 год
40
иных программ; субвенций, в том числе на передаваемые полномочия субъектов
РФ; иных межбюджетных трансфертов, в том числе передаваемых для
компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений,
принятых органами власти другого уровня; прочих межбюджетных трансфертов.
Структура безвозмездных поступлений в бюджет МО г. Казань за период
2014-2016 годы представлена в приложении 5.
Анализируя данные приложения 5, можно сделать выводы, что
наибольший удельный вес в структуре безвозмездных поступлений за весь
анализируемый период 2014-2016 годов принадлежит субвенциям, которые
поступили в сумме 5 647,9 млн. рублей, 6 199,3 млн. рублей, 6 407,3 млн. рублей
(66,0 процента, 71,0 процента, 71,2 процента соответственно). Это связано, в
основном, с выделением из бюджета Республики Татарстан бюджетных средств
на выполнение передаваемых МО г. Казань полномочий. Второе место
принадлежит субсидиям от других бюджетов бюджетной системы РФ, которые
составили за 2014-2016 годы 2 101,7 млн. рублей, 1 280,3 млн. рублей, 2 176,2
млн. рублей (24,6 процента, 14,7 процента, 24,2 процента соответственно). Иные
межбюджетные трансферты составляют 9,5 процента, 15,7 процента и 5,0
процента соответственно за 2014-2016 годы. Остальные межбюджетные
трансферты составляют незначительную долю в структуре безвозмездных
поступлений.
Динамика безвозмездных поступлений в разрезе основных источников
доходов за период 2014-2016 годы представлена на рисунке 5.
41
Рисунок 5. - Динамика безвозмездных поступлений в разрезе
основных источников доходов за период 2014-2016 годы, млн.
рублей.
Как видно на рисунке 5 субвенции бюджету имеют тенденцию к
увеличению в 2015 году (на 9,8 процента) и в 2016 году (на 3,4 процента) по
отношению к предыдущему году. Субсидии в 2015 году выделялись на 39,1
процента меньше, чем в 2014 году, но в 2016 году выделены практически на
уровне 2015 года. Иные межбюджетные трансферты в 2015 году выделены на
68,6 процента больше, чем в 2014 году, что связано с компенсацией
дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых
органами власти Республики Татарстан. В 2016 году иные межбюджетные
трансферты снижены на 67,3 процента. Ежегодно осуществляется возврат в
бюджет Республики Татарстан неиспользованных остатков субсидий, субвенций
и межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.
Безвозмездные поступления имеют тенденцию к увеличению, то влияет на
увеличение совокупных доходов бюджета.
Таким образом, прогноз доходов бюджета за весь анализируемый период
на первоначальном этапе формируется некорректно и значительно уточняется в
части объемов безвозмездных поступлений и частично - налоговых поступлений.
Поступления собственных доходов бюджета (налоговые и неналоговые доходы)
занимают в структуре доходов бюджета наибольший удельный вес (в среднем
-43,3
47,7
812
2101,7
5647,9
-313,3
199,2
1368,9
1280,3
6199,3
-198,1
170,9
447,5
2176,2
6407,3
Возврат целевых
трансфертов
Дотации и прочие
поступления
Иные межбюджетные
трансферты
Субсидии
Субвенции
2016 год 2015 год 2014 год
42
60,0 процента) за 2014-2016 годы. Наибольший удельный вес в структуре
налоговых доходов за весь анализируемый период принадлежит: налогам на
имущество (в среднем 40,0 процента) и НДФЛ (в среднем 38,0 процента). При
этом в структуре налогов на имущество основная доля приходится на земельный
налог, который составляет в среднем 37,0 процента. По неналоговым доходам
бюджета наибольший удельный вес в структуре совокупных доходов
принадлежит доходам от использования имущества, находящегося в
государственной и муниципальной собственности (в среднем 45,0 процента) и
доходам от продажи материальных и нематериальных активов (в среднем 35,0
процента).
Безвозмездные поступления составляют значительную долю в структуре
доходов бюджета – в среднем 40,0 процента. Наибольший удельный вес в
структуре безвозмездных поступлений за весь анализируемый период 2014-2016
годов принадлежит субвенциям (в среднем 70,0 процента). Бюджет МО г. Казань
за анализируемый период является дотационным.
2.2. Анализ расходов местного бюджета муниципального образования город
Казань Республики Татарстан
Расходы бюджета МО г. Казань, как муниципального образования,
задачами которого является улучшение и обеспечение качества
жизнедеятельности населения, имеют в основном социальную направленность.
При формировании объемных показателей по расходам бюджета МО г. Казань
за весь анализируемый период учитывалось следующие федеральные индексы-
дефляторы и факторы:
повышение заработной платы отдельных категорий работников
бюджетной сферы в рамках реализации Указов Президента РФ от 7 мая 2012
года, предусмотренных в «дорожных картах»;
ежегодное повышение заработной платы другим работникам
бюджетной сферы;
43
индексация в меру инфляции на продукты питания и приобретение
медикаментов в соответствии с публичными обязательствами;
индексация коммунальных услуг и др.
В бюджете города Казани раздельно предусматриваются расходы,
направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления
по решению вопросов местного значения, обеспечение осуществления органами
местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных
им федеральными законами и законами Республики Татарстан.
В процессе исполнения бюджетов за весь анализируемый период расходы
бюджета неоднократно уточнялась. Сведения об объемах первоначально и
окончательно утвержденных плановых показателей по расходам МО г. Казань и
их динамика за период 2014-2016 гг. представлены в таблице 4.
Таблица 4
Сведения об объемах плановых показателей по расходам МО
г. Казань и их динамика за период 2014-2016 годы
млн. рублей
Наименование
показателя
2014
2015
Темп
изменений,
%
2016
Темп
изменений,
%
Утверждено
первоначально,
млн. рублей
17 524,3
17 970,2
2,5
19 316,0
7,5
Утверждено
окончательно,
млн. рублей
22 274,6
22 497,1
1,0
22 524,1
0,1
Отклонение
окончательных
показателей от
первоначальных,
млн. рублей
4 750,3
4 526,9
-
3 208,1
-
Отклонение
окончательных
показателей от
первоначальных,
%
27,1
25,2
-
16,6
-
Анализируя данные таблицы 4 можно сделать выводы, что
первоначальные показатели утверждены ниже, чем уточненные на 4 750,3 млн.
рублей или на 27,1 процента в 2014 году, на 4 526,9 млн. рублей или на 25,2
процента в 2015 году, на 3 208,1 млн. рублей или на 16,6 процента в 2016 году.
44
Увеличение первоначальных показателей по расходам на 2015 год по
отношению к 2014 году составило 2,5 процента, т.е. практически на одном
уровне; на 2016 год первоначальные показатели превышают показатели 2015
года на 7,5 процента. Уточненные показатели по расходам за весь
анализируемый период утверждаются практически на одном уровне и
составляют: 22 274,6 млн. рублей, 22 497,1 млн. рублей и 22 524,1 млн. рублей
соответственно 2014-2016 годы.
Увеличение показателей по расходам связано с уточнением (увеличением)
доходной части бюджета МО г. Казань в течение анализируемого периода.
Анализ увеличения плановых расходов бюджета в разрезе основных
направлений за 2014-2016 годы представлен в приложении 6.
Исходя из данных приложения 6, можно сделать выводы, что значительно
увеличились по сравнению с первоначальными редакциями решений о бюджете
расходы на общегосударственные вопросы и национальную безопасность (202,2
процента, 177,6 процента, 136,1 процент соответственно); на отрасли экономики
(198,0 процента, 204,2 процента, 153,0 процента соответственно). Расходы на
социальную сферу увеличены незначительно и остались практически на
первоначальном уровне: 105,0 процента, 103,9 процента, 107,4 процента
соответственно. Уточнены в сторону уменьшения расходы на обслуживание
муниципального долга и межбюджетные трансферты: 75,0 процента, 92,2
процента, 80,6 процента соответственно.
Динамика изменения уточненных расходов бюджета МО г. Казань за 2014-
2016 годы в разрезе основных направлений представлены в приложении 7.
Как видно на рисунке в приложении 7, практически все планируемые
расходы уточнены в сторону увеличения, за исключение расходов на
обслуживание муниципального долга и межбюджетные трансферты. После
внесения изменений в бюджет наибольший удельный вес по-прежнему
составляют расходы на образование, культуру, кинематографию,
здравоохранение, физическую культуру и спорт, социальную политику, на
45
втором месте расходы на финансирование отраслей экономики, жилищно-
коммунального хозяйства, охрана окружающей среды.
Структура уточненных плановых показателей расходов бюджета по
разделам классификации расходов за период 2014-2016 годы представлена в
приложении 8.
Анализируя данные приложения 8, установлено, что наибольший
удельный вес в структуре запланированных расходов на период 2014-2016 годы
принадлежит расходам на образование: 11 871,0 млн. рублей или 53,3 процента,
12 194,6 млн. рублей или 54,2 процента и 12 956,1 млн. рублей или 57,5 процента
соответственно. На втором месте расположены расходы жилищно-
коммунальное хозяйство (15,8 процента, 14,9 процента, 12,7 процента
соответственно). Удельный вес общегосударственных расходов составил 11,2
процента, 12,1 процента, 9,3 процента соответственно; расходы на
национальную экономику составили 11,1 процента, 9,5 процента и 8,9 процента
соответственно. Наименьший удельный вес занимают планируемые расходы на
охрану окружающей среды, национальную безопасность и здравоохранение –
менее 1,0 процента.
Анализ исполнения бюджета по расходам МО г. Казань за 2014-2016 годы
представлен в приложении 9.
Анализируя данные приложения 9, установлено незначительное
невыполнение плановых показателей по расходам за весь анализируемый
период: в 2014 году совокупные расходы исполнены в объеме 22 051,0 млн.
рублей или 99,0 процента уточненных плановых показателей, в 2015 году –
21 999,4 млн. рублей или 97,8 процента уточненных плановых показателей, в
2016 году – 21824,6 млн. рублей или на 96,9 процента плановых показателей.
Основное невыполнение плановых показателей за анализируемый период
произошло по разделу «Охрана окружающей среды» (неисполнение составило
53,1 процента, 16,8 процента, 17,7 процента соответственно 2014-2016 годы).
Остальные показатели или выполнены, или не исполнены незначительно.