27
ГЛАВА 2. ВЛИЯНИЕ ЧЕЛОВЕЧЕСКИХ РЕСУРСОВ НА ФИ-
НАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯ-
ТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ИП «ДОБРЫНЬКА»)
2.1. Характеристика деятельности предприятия
Целью деятельности ИП «Добрынька» является извлечение прибыли.
Основным видом деятельности организации является торговля продук-
тами питания, товарами народного потребления.
Видение компании: быть лучшим и наиболее успешным продавцом и
оператором услуг рынка продаж продуктов питания в Пермском регионе.
Миссия компании:
-Фокусирование на более полное удовлетворение потребностей покупа-
телей в свежих продуктах, продовольственном сервисе и во всестороннем глу-
боком ассортименте.
- Оказание услуг на высоком уровне
- Стремление предлагать своим клиентам только качественные товары и
услуги, выполнять свои обязательства перед партнерами, покупателями и со-
трудниками.
Цели компании:
1. Эффективный рост (развитие и совершенствование компании идет
непрерывно).
2. Всегда обеспечивать превосходный сервис для покупателей и луч-
шие предложения свежих продуктов питания.
3. Сделать бизнес привлекательным для инвесторов и партнеров.
4. Использовать новейшие технологии и лучшие практики междуна-
родных торговых операторов.
5. Обеспечить эффективное управление и сильные коммуникации:
o Стандартизировать бизнес процессы и удешевить торговую логистику,
o Создать благоприятную корпоративную среду и сплоченную команду.
Приоритеты:
28
1. Продукция. Предложение в своих магазинах только качественной про-
дукции.
2. Клиент. Это цель работы компании и условие развития бизнеса.
3. Персонал. Сила компании в профессионализме персонала
4. Информация. Информационная безопасность – необходимое условие
нашего бизнеса.
Для того, чтобы провести анализ конкурентного окружения, необходимо
знать критерии, по которым покупатель выбирает тот или иной магазин. Для
этого в разных районах города был проведен социологический опрос, по ре-
зультатам которого были выявлены основные критерии выбора покупателем
магазина для совершения покупок продуктов питания. Ими стали:
- уровень цен
- ассортимент
- качество продукции
- готовая к употреблению продукция собственного производства
- уровень обслуживания
- система скидок
На сегодняшний день у сети магазинов «Добрынька» существует 4
непосредственных конкурента. Это: сети магазинов: «Семья», «Пятерочка»,
«Магнит», «Монетка». Оценим их сильные и слабые стороны (таблица 1).
Таблица 1
Конкуренты ИП «Добрынька»
Доб-
рынька
Семья
Пяте-
рочка
Магнит
Монетка
Низкие цены
-
-
+
+
+
Большой ассорти-
мент
+
+
-
-
-
Высокое качество
продукции
+
+
-
+
-
Готовая продук-
ция собственного
производства
+
+
-
-
-
Высокий уровень
обслуживания
+
+
-
-
-
Система накопи-
тельных скидок
+
+
-
-
-
29
Как видно из таблицы, сеть магазинов «Добрынька» не имеет никаких
преимуществ над сетью «Семья». Цены приблизительно такого же уровня, си-
стема скидок схожа, у конкурентов также присутствует готовая к употреблению
продукция собственного производства и широкий ассортимент товаров.
Уровень обслуживания в нашей компании ниже уровня обслуживания
«Семьи». Качество обслуживания определяется субъективной оценкой клиента.
Человек сравнивает уровень сервиса, который, по его мнению, он заслуживает,
с обслуживанием, предоставленным данной организацией.
Если организация хочет, чтобы удовлетворенный клиент продолжал
иметь с ней дело, она должна обеспечить превосходный сервис. Развитие пер-
сонала в данном направлении является важнейшим условием ее успешного
функционирования. Несоответствие же квалификации персонала требованиям
клиента отрицательно сказывается на результатах торговой деятельности, даже
если товар очень популярен, ассортимент велик и торговые точки расположены
в удобных местах. Учитывая все это, компании стремятся развивать клиенто-
ориентированный подход при подборе и обучении торгового персонала.
Персонал является «лицом» магазина. В торговле как нигде важны ква-
лифицированные сотрудники. Ведь они непосредственно общаются с потенци-
альным покупателем и от их профессионализма зависит, станет ли этот покупа-
тель постоянным или предпочтет нам другой, более привлекательный для него
магазин с более компетентным персоналом.
Таким образом, повышение эффективности использования человеческих
ресурсов может стать конкурентным преимуществом ИП «Добрынька», может
повлиять на увеличение покупательского потока и, следовательно, выручки, ко-
торая в свою очередь, повлияет на увеличение прибыли и других финансовых
результатов деятельности предприятия.
2.2 Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия
30
Для того чтобы оценить финансовые показатели деятельности предпри-
ятия, нужно провести анализ их структуры и динамики. Для оценки динамики
показателей произведем горизонтальный анализ основных финансовых показа-
телей предприятия. Для оценки структуры прибыли и рентабельности произве-
дем факторный анализ данных показателей.
Основа для анализа – бухгалтерская отчетность предприятия.
Горизонтальный анализ основных финансовых показателей ИП «Доб-
рынька» представлен в таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный анализ прибыли ИП «Добрынька»
Отчетный
период,
тыс. руб.
(2015 год)
Базисный
период,
тыс. руб.
(2014 год)
Абсолютное
изменение,
тыс. руб.
Относи-
тельное из-
менение, %
Выручка
4 066 814
5422911
-1 356 097
-25%
Себестоимость
продаж
3 178 598
4200937
-1 022 339
-24%
Валовая при-
быль
888 216
1 221 974
-333 758
-27%
Коммерческие
и управленче-
ские расходы
827 626
1053060
-225 434
-21%
Прибыль от
продаж
60 590
168 914
-108 324
-64%
Прочие доходы
559614
835544
-275 930
-33%
Прочие расхо-
ды
437719
880887
-443 168
-50%
Прибыль до
налогообложе-
ния
182 485
123 571
58 914
48%
Текущий налог
на прибыль
55 874
41 254
14 620
35%
Прочие (в т.ч.
отложенные
налоговые обя-
зательства и
активы)
-1 719
-2 047
328
-16%
Чистая при-
быль (убыток)
124 892
80 270
44 622
56%
Таким образом, за рассматриваемый период выручка от продаж сокра-
тилась на 25%, себестоимость – на 24%. Это говорит о снижении товарооборо-
та. За рассматриваемый период количество магазинов в сети не менялось. По-
31
этому снижение товарооборота связано с другими причинами, которые нам
необходимо выяснить.
В связи с тем, что выручка сокращалась большими темпами, чем себе-
стоимость продаж, валовая прибыль также продемонстрировала отрицательную
динамику, сократившись на 27%. Преобладание темпов сокращения выручки
над темпами сокращения себестоимости неблагоприятно для предприятия.
Коммерческие и управленческие расходы организации также демон-
стрировали отрицательную динамику, сократившись на 21%. В связи с тем, что
валовая прибыль сокращалась более большими темпами, чем коммерческие и
управленческие расходы, прибыль от продаж также продемонстрировала отри-
цательную динамику, сократившись на 64%.
Прочие доходы организации за рассматриваемый период уменьшились
на 33%, прочие расходы – сократились на половину. В связи с этим прибыль до
налогообложения продемонстрировала положительную динамику, увеличив-
шись на 48%. Чистая прибыль, таким образом, увеличилась на 56% и составила
124 892 тыс. руб.
Для того, чтобы определить, какие факторы и в какой степени повлияли
на изменение основных показателей прибыли организации, произведем их фак-
торный анализ. Факторный анализ будем производить, используя метод «цеп-
ных подстановок»
Факторный анализ валовой прибыли представлен в таблице 3.
Таблица 3
Факторный анализ валовой прибыли
Показатель
факторы
Порядок
расчета
Изменение
валовой
прибыли,
тыс. руб.
Выручка,
тыс. руб.
Себестои-
мость, тыс.
руб.
Все значение
базовые
Баз (2014)
Баз (2014)
5 422 911
4 200 937
1 221 974
фактор 1. из-
менение вы-
ручки
Факт (2015)
Баз (2014)
4 066 814
4 200 937
-134 123
-1 356 097
фактор 2. из-
менение себе-
стоимости
Факт (2015)
Факт (2015)
4 066 814
3 178 598
888 216
1 022 339
32
Продолжение таблицы 3
Изменение
обоих факто-
ров
-333 758
На изменения показателя валовой прибыли влияют 2 фактора: измене-
ние выручки и изменение себестоимости. Сокращение выручки вызвало сниже-
ние величины валовой прибыли на 1 356 097 тыс. руб., снижение себестоимости
вызвало увеличение валовой прибыли на 1 022 339 тыс. руб. За счет изменения
обоих факторов валовая прибыль сократилась на 333 758 тыс. руб. Таким обра-
зом, на сокращение валовой прибыли повлияло превышение темпов снижения
выручки над темпами снижения себестоимости, что не благоприятно для пред-
приятия и говорит о снижении товарооборота.
Факторный анализ прибыли от продаж представлен в таблице 4.
Таблица 4
Факторный анализ прибыли от продаж
Показатель
факторы
Порядок
расчета
Изменение
прибыли от
продаж,
тыс. руб.
Валовая
прибыль,
тыс. руб.
Коммерческие
расходы,
тыс. руб.
баз
Баз (2014)
Баз (2014)
1 221 974
1 053 060
168 914
фактор 1. из-
менение ва-
ловой прибы-
ли
Факт (2015)
Баз (2014)
888 216
1 053 060
-164 844
-333 758
фактор 2. из-
менение ком-
мерческих
расходов
Факт (2015)
Факт (2015)
888 216
827 626
60 590
225 434
Изменение
обоих факто-
ров
-108 324
На изменение прибыли от продаж оказывают влияние 2 фактора: изме-
нение валовой прибыли и изменение коммерческих расходов. За счет сокраще-
ния валовой прибыли, прибыль от продаж сократилась на 333 758 тыс. руб., за
счет снижения коммерческих и управленческих расходов, прибыль от продаж
увеличилась на 225 434 тыс. руб.
33
За счет изменения обоих факторов прибыль от продаж сократилась на
108 324 руб. Таким образом, на снижение прибыли от продаж повлияло превы-
шение темпов снижения валовой прибыли над темпами снижения коммерче-
ских расходов, что не благоприятно для организации.
Факторный анализ прибыли до налогообложения (балансовой прибыли)
представлен в таблице 5.
Таблица 5
Факторный анализ прибыли до налогообложения (балансовой
прибыли)
Показа-
тель
факторы
Поря-
док
расчета
Изменение
прибыли
до налого-
обложе-
ния, тыс.
руб.
Прибыль от
продаж,
тыс. руб.
Прочие
доходы,
тыс. руб.
Прочие
расходы,
тыс. руб.
баз
Баз (2014)
Баз (2014)
Баз (2014)
168 914
835 544
880 887
123 571
фактор 1.
измене-
ние при-
были от
продаж
Факт (2015)
Баз (2014)
Баз (2014)
60 590
835 544
880 887
15 247
-108 324
фактор 2.
измене-
ние про-
чих дохо-
дов
Факт (2015)
Факт
(2015)
Баз (2014)
60 590
559 614
880 887
-260 683
-275 930
фактор 3.
Измене-
ние про-
чих рас-
ходов
Факт (2015)
Факт
(2015)
Факт (2015)
60 590
559 614
437719
182 485
443 168
Измене-
ние трех
факторов
58 914
На изменение балансовой прибыли влияют 3 фактора: изменение при-
были от продаж, изменение прочих доходов, изменение прочих расходов.
За счет снижения прибыли от продаж балансовая прибыль сократилась
на 108 324 тыс. руб., за счет снижения прочих доходов балансовая прибыль со-
кратилась на 275 930 тыс. руб., за счет снижения прочих расходов балансовая
прибыль увеличилась на 443 168 тыс. руб.
34
За счет изменения всех трех факторов балансовая прибыль увеличилась
на 58 914 тыс. руб. Таким образом, на увеличение балансовой прибыли повлия-
ло сокращение прочих расходов.
Факторный анализ чистой прибыли представлен в таблице 6.
Таблица 6
Факторный анализ чистой прибыли
Показатель
факторы
Порядок
расчета
Измене-
ние чи-
стой
прибы-
ли,
тыс.
руб.
Прибыль до
налогообло-
жения, тыс.
руб.
Текущий
налог,
тыс. руб.
Отложен-
ные нало-
говые обя-
зательства
и активы и
прочее,
тыс. руб.
баз
Баз (2014)
Баз (2014)
Баз (2014)
123 571
41 254
-2 047
80 270
фактор 1.
изменение
прибыли
до налого-
обложения
Факт (2015)
Баз (2014)
Баз (2014)
182 485
41 254
-2 047
139 184
58 914
фактор 2.
изменение
текущего
налога
Факт (2015)
Факт
(2015)
Баз (2014)
182 485
55 874
-2 047
124 564
-14 620
фактор 3.
Изменение
отложен-
ных нало-
говых ак-
тивов и
обяза-
тельств и
прочих
Факт (2015)
Факт
(2015)
Факт (2015)
182 485
55 874
-1 719
124 892
328
Изменение
трех фак-
торов
44 622
На изменение чистой прибыли влияют 3 фактора: изменение балансовой
прибыли, изменение текущего налога на прибыль, изменение баланса отложен-
ных налоговых обязательств и активов. За счет увеличения балансовой прибы-
ли, чистая прибыль увеличилась на 58 914 тыс. руб., за счет увеличения, таким
образом, налоговой нагрузки, и, соответственно, увеличения текущего налога
на прибыль, чистая прибыль сократилась на 14 620 тыс. руб., за счет изменения
35
баланса отложенных налоговых активов и обязательств, чистая прибыль увели-
чилась на 328 тыс. руб.
За счет изменения всех трех факторов чистая прибыль увеличилась на
44 622 тыс. руб. Таким образом, на увеличение чистой прибыли в первую, оче-
редь, повлияло увеличение балансовой прибыли, на которую, в свою очередь,
повлияло сокращение прочих расходов.
Таким образом, чистая прибыль предприятия за рассматриваемый пери-
од продемонстрировала положительную динамику. Это произошло за счет со-
кращения прочих расходов.
Произведем расчет основных показателей рентабельности.
Данные для расчета среднегодовой стоимости капитала представлены в
таблице 7 (Приложение 3). Значения среднегодовой стоимости капитала пред-
ставлены в таблице 8. (Приложение 3).
Анализ динамики основных показателей рентабельности представлен в
таблице 9.
Таблица 9
Горизонтальный анализ основных показателей рентабельности
Показатель
2015
2014
Абсолютное
изменение
Относительное
изменение, %
Рентабельность про-
даж
0,01
0,03
-0,02
-52%
Рентабельность себе-
стоимости
0,02
0,04
-0,02
-53%
Рентабельность акти-
вов
0,04
0,03
0,01
23%
Рентабельность ос-
новного капитала
0,05
0,04
0,01
28%
Рентабельность обо-
ротного капитала
0,14
0,13
0,01
7%
Рентабельность соб-
ственного капитала
0,07
0,05
0,02
46%
Рентабельность заем-
ного капитала
0,04
0,03
0,01
21%
Рентабельность продаж за рассматриваемый период сократилась на 0,02
процентных пункта или на 52%. Рентабельность также сократилась на 0,02
процентных пункта или на 53%. Рентабельность активов, основного, оборотно-
36
го, собственного и заемного капитала, в отличие от предыдущих двух показате-
лей рентабельности, увеличилась соответственно на 23%, 28%, 7%, 46% и 21%.
Для того, чтобы проследить, за счет чего произошли такие изменения в показа-
телях рентабельности, необходимо провести факторный анализ показателей
рентабельности.
Факторный анализ рентабельности продаж представлен в таблице 10.
Таблица 10
Факторный анализ рентабельности продаж
Показатель
факторы
Поря-
док
расчета
Абсолют-
ное изме-
нение
рента-
бельности
продаж
Относи-
тельное
изменение
рента-
бельности
продаж,
%
Прибыль
от про-
даж,
тыс. руб.
Выручка,
тыс. руб.
баз
Баз (2014)
Баз (2014)
168 914
5 422 911
0,03
фактор 1. из-
менение при-
были от про-
даж
Факт
(2015)
Баз (2014)
60 590
5 422 911
0,01
-0,02
-64%
Фактор 2. Из-
менение вы-
ручки
Факт
(2015)
Факт
(2015)
60 590
4 066 814
0,01
0,00
12%
Изменение
обоих факторов
-0,02
-52%
На изменение рентабельности продаж влияют 2 фактора: изменение
прибыли от продаж и изменение выручки. За счет сокращения прибыли от про-
даж рентабельность продаж сократилась на 0,02 процентных пункта (или на
64%), за счет сокращения выручки, рентабельность продаж увеличилась на
12%. За счет изменения двух факторов, рентабельность продаж сократилась на
52% и составила 0,01. Таким образом, на снижение рентабельности продаж по-
влияли более быстрые темпы снижения прибыли от продаж, нежели выручки.
Факторный анализ рентабельности себестоимости представлен в таблице 11.