37
Таблица 11
Факторный анализ рентабельности себестоимости
Показатель
факторы
Поря-
док
расче-
та
Абсолют-
ное изме-
нение
рента-
бельности
себестои-
мости
Относитель-
ное измене-
ние рента-
бельности
себестоимо-
сти, %
Прибыль
от про-
даж,
тыс.руб.
Себестои-
мость, тыс.
руб.
баз
Баз (2014)
Баз (2014)
168 914
4 200 937
0,04
фактор 1.
изменение
прибыли от
продаж
Факт
(2015)
Баз (2014)
60 590
4 200 937
0,01
-0,03
-64%
Фактор 2.
Изменение
себестоимо-
сти
Факт
(2015)
Факт (2015)
60 590
3 178 598
0,02
0,00
12%
Изменение
обоих фак-
торов
-0,02
-53%
На изменение рентабельности себестоимости влияют 2 фактора: измене-
ние прибыли от продаж и изменение себестоимости. За счет сокращения при-
были от продаж, рентабельность себестоимости сократилась на 64%, за счет со-
кращения себестоимости – увеличилась на 12%. За счет изменения обоих фак-
торов рентабельность себестоимости сократилась на 53% и составила 0,02.
Таким образом, рентабельность себестоимости сократилась за счет со-
кращения прибыли от продаж.
Факторный анализ рентабельности активов представлен в таблице 12.
Таблица 12
Факторный анализ рентабельности активов
Показатель
факторы
Поря-
док
расче-
та
Абсолют-
ное изме-
нение
рента-
бельности
активов
Относитель-
ное измене-
ние рента-
бельности
активов, %
Балан-
совая
при-
быль,
тыс. руб.
Среднего-
довая стои-
мость акти-
вов,
тыс. руб.
баз
Баз
(2014)
Баз (2014)
123 571
4 129 487
0,03
38
Продолжение таблицы 12
фактор 1.
изменение
балансовой
прибыли
Факт
(2015)
Баз (2014)
182 485
4 129 487
0,04
0,01
48%
Фактор 2.
Изменение
среднегодо-
вой стоимо-
сти активов
Факт
(2015)
Факт (2015)
182 485
4 967 514
0,04
-0,01
-25%
Изменение
обоих факто-
ров
0,01
23%
На изменение рентабельности активов оказывают влияние 2 фактора:
изменение балансовой прибыли и изменение среднегодовой стоимости активов.
За счет изменения балансовой прибыли рентабельность продаж выросла на
48%, за счет увеличения среднегодовой стоимости активов – сократилась на
25%. За счет изменения обоих факторов, рентабельность активов выросла на
23% и составила 0,04.
Таким образом, на увеличение рентабельности активов повлияла поло-
жительная динамика балансовой прибыли, которая была вызвана резким со-
кращением прочих расходов.
Более подробно оценить рентабельность активов поможет отдельная
оценка рентабельности основного и оборотного капитала.
Факторный анализ рентабельности основного капитала представлен в
таблице 13.
Таблица 13
Факторный анализ рентабельности основного капитала
Показатель
факторы
Поря-
док
расче-
та
Абсолют-
ное изме-
нение рен-
табельно-
сти основ-
ного капи-
тала
Относитель-
ное измене-
ние рента-
бельности
основного
капитала, %
Балан-
совая
при-
быль,
тыс. руб.
Среднего-
довая стои-
мость ос-
новного ка-
питала,
тыс. руб.
Баз
Баз
(2014)
Баз (2014)
123 571
3 198 317
0,04
39
Продолжение таблицы 13
фактор 1.
изменение
балансовой
прибыли
Факт
(2015)
Баз (2014)
182 485
3 198 317
0,06
0,02
48%
Фактор 2.
Изменение
среднегодо-
вой стоимо-
сти основно-
го капитала
Факт
(2015)
Факт (2015)
182 485
3 686 160
0,05
-0,01
-20%
Изменение
обоих факто-
ров
0,01
28%
На изменение рентабельности основного капитала влияют 2 фактора:
изменение балансовой прибыли и изменение среднегодовой стоимости основ-
ного капитала.
За счет увеличения балансовой прибыли рентабельность основного ка-
питала увеличилась на 48%, за счет увеличения среднегодовой стоимости ос-
новного капитала – сократилась на 20%. За счет изменения обоих факторов
рентабельность основного капитала увеличилась на 28% и составила 0,05.
Таким образом, рентабельность основного капитала увеличилась за счет
увеличения балансовой прибыли.
Факторный анализ рентабельности оборотного капитала представлен в
таблице 14.
Таблица 14
Факторный анализ рентабельности оборотного капитала
Показатель
факторы
Поря-
док
расче-
та
Абсолютное
изменение
рентабель-
ности обо-
ротного ка-
питала
Относитель-
ное измене-
ние рента-
бельности
оборотного
капитала, %
Балансо-
вая при-
быль,
тыс. руб.
Среднего-
довая сто-
имость
оборотного
капитала,
тыс. руб.
Баз
Баз (2014)
Баз (2014)
123 571
931 170
0,13
фактор 1.
изменение
балансовой
прибыли
Факт
(2015)
Баз (2014)
182 485
931 170
0,20
0,06
48%
40
Продолжение таблицы 14
Фактор 2.
Изменение
среднего-
довой сто-
имости
оборотного
капитала
Факт
(2015)
Факт (2015)
182 485
1 281 355
0,14
-0,05
-40%
Изменение
обоих фак-
торов
0,01
7%
На изменение оборотного капитала оказывают влияние 2 фактора: изме-
нение балансовой прибыли и изменение среднегодовой стоимости оборотного
капитала. За счет увеличения балансовой прибыли рентабельность оборотного
капитала выросла на 48%, за счет увеличения среднегодовой стоимости обо-
ротного капитала – сократилась на 40%. За счет изменения обоих факторов
рентабельность оборотного капитала увеличилась на 7% и составила 0,14.
Таблица 15
Факторный анализ рентабельности собственного капитала
Показатель
факторы
Поря-
док
расче-
та
Абсолютное
изменение
рентабель-
ности соб-
ственного
капитала
Относитель-
ное измене-
ние рента-
бельности
собственно-
го капита-
ла, %
Чистая
прибыль,
руб.
Среднего-
довая сто-
имость
собствен-
ного капи-
тала,
руб.
баз
Баз (2014)
Баз (2014)
80 270
1 597 290
0,05
фактор 1.
изменение
чистой
прибыли
Факт
(2015)
Баз (2014)
124 892
1 597 290
0,08
0,03
56%
Фактор 2.
Изменение
среднего-
довой сто-
имости
собствен-
ного капи-
тала
Факт
(2015)
Факт (2015)
124 892
1 698 694
0,07
0,00
-9%
Изменение
обоих фак-
торов
0,02
46%
41
На рентабельность собственного капитала оказывают влияние 2 факто-
ра: изменение чистой прибыли и изменение среднегодовой стоимости соб-
ственного капитала. Как видно из таблицы, изменение рентабельности соб-
ственного капитала, происходит, в основном, за счет увеличения чистой при-
были (на 56%), увеличение стоимости собственного капитала влияет на умень-
шение рентабельности незначительно (на 9%).
За счет изменения обоих факторов рентабельность собственного капита-
ла сократилась на 46% и составила 0,07.
Факторный анализ рентабельности заемного капитала представлен в
таблице 16.
Таблица 16
Факторный анализ рентабельности заемного капитала
Показатель
факторы
Поря-
док
расче-
та
Абсолютное
изменение
рентабель-
ности заем-
ного капи-
тала
Относи-
тельное
измене-
ние рен-
табельно-
сти заем-
ного ка-
питала, %
Чистая
прибыль,
руб.
среднегодо-
вая стои-
мость заем-
ного капита-
ла,
руб.
баз
Баз (2014)
Баз (2014)
80 270
2 532 197
0,03
фактор 1.
изменение
чистой
прибыли
Факт
(2015)
Баз (2014)
124 892
2 532 197
0,05
0,02
56%
Фактор 2.
Изменение
среднего-
довой сто-
имости за-
емного
капитала
Факт
(2015)
Факт (2015)
124 892
3 268 821
0,04
-0,01
-35%
Изменение
обоих фак-
торов
0,01
21%
Изменение рентабельности заемного капитала обусловлено двумя фак-
торами: изменением чистой прибыли и изменением стоимости заемного капи-
тала. За счет изменения чистой прибыли рентабельность заемного капитала
42
увеличилась на 46%, за счет увеличения стоимости заемного капитала – сокра-
тилась на 35%.
Таким образом, на увеличение рентабельности заемного капитала ока-
зывает влияние увеличение чистой прибыли. За счет изменения обоих факторов
рентабельность заемного капитала увеличилась на 21% и составила 0,04.
Анализ основных показателей прибыли и рентабельности показал, что
валовая прибыль и прибыль от продаж в рассматриваемом периоде демонстри-
руют отрицательную динамику. Это связано с падением товарооборота в ре-
зультате усилившейся конкуренции.
Однако, другие показатели прибыли – балансовая и чистая прибыль за
рассматриваемый период увеличились. Как показал факторный анализ, это свя-
зано с сокращением прочих расходов.
Из-за снижения товарооборота и сокращения прибыли от продаж, рен-
табельность продаж и себестоимости демонстрируют отрицательную динамику.
Остальные показатели рентабельности (рентабельность активов, основ-
ного, оборотного капитала, собственного и заемного капитала) показали поло-
жительную динамику, что связано, согласно данным факторного анализа, с по-
ложительной динамикой балансовой и чистой прибыли, которая, в свою оче-
редь, как говорилось ранее, обусловлена сокращением прочих расходов, а не
сокращением имущества и источников его формирования. Это является благо-
приятным фактом и говорит об улучшении использования имущества и его ис-
точников.
2.3 Характеристика человеческих ресурсов предприятия
Структура человеческих ресурсов предприятия
Для того чтобы оценить влияние человеческих ресурсов на финансово-
экономическую деятельность предприятия, прежде всего, необходимо провести
анализ состава и структуры самих человеческих ресурсов.
43
Для этого необходимо оценить численность человеческих ресурсов, их
структуру по функциональной принадлежности, должностям, уровню квалифи-
кации, образованию и т.д. Организационная структура ИП «Добрынька» пред-
ставлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Организационная структура ИП «Добрынька»
Структура персонала по функциональной принадлежности по состоянию
на конец 2015 года представлена в таблице 17.
Таблица 17
Структура человеческих ресурсов по функциональной принадлеж-
ности
Кол-во
человек
Доля в об-
щей чис-
ленности
Генеральный директор
1
0,15%
Отдел маркетинга
10
1,52%
Юридический отдел
4
0,61%
Отдел персонала
17
2,59%
Финансовый отдел
10
1,52%
Отдел логистики
7
1,07%
Непосредственно роз-
ничная сеть
607
92,53%
Общая численность
656
100,00%
Таким образом, непосредственно с основной деятельностью в организа-
ции связан труд 92,53% работников.
Рассмотрим структуру среднесписочной численности персонала по
функциональному составу в динамике – таблица 18 (Приложение 4).
Ген. дир.
Директор
отдела
маркетинга
Директор
юридического
отдела
Директор
отдела песонала
Директор
розничной сети
Управляющий
магазином №1
Управляющий
магазином №2
Управляющий
магазином №3
Товаровед
Главный кассир
Адм. менеджер
Приемщики
товара
ОТЗ
грузчики
уборщицы
...
Управляющий
магазином № 17
Директор
финансового
отдела
Директор
отдела
логистики
44
Согласно данным динамического анализа структуры функционального
состава человеческих ресурсов наблюдается следующая тенденция: рост чис-
ленности административно-управленческого персонала (на 12 человек за
предыдущие 2 года и на 8 человек по сравнению с прошлым годом). Данный
факт объясняется расширением следующих отделов:
-отдела маркетинга (+2 человека по сравнению с 2015 г. и +3 – по срав-
нению с 2013 г.);
- юридический отдел (+1 человек по сравнению с предыдущими двумя
годами);
- отдел персонала (+3 человека по сравнению с 2014 г. и + 4 – по сравне-
нию с 2013г.);
- финансовый отдел (+1 человек по сравнению с предыдущими двумя
годами)
- отдел логистики (+1 человек по сравнению с 2014 и 2013 гг.).
Также увеличение административно-управленческого персонала связано
с увеличением численности административных менеджеров (на 2 человека по
сравнению с предыдущими двумя периодами), что связано с тем, что в 2013 го-
ду данной категории персонала не хватало. И сотрудникам приходилась рабо-
тать более, чем на 1 ставку.
Таким образом, увеличение административно-управленческого персона-
ла связано, прежде всего, с увеличением численности отдела маркетинга и от-
дела персонала.
Увеличение численности данных отделов связано с бурным расширени-
ем деятельности одного из наших основных конкурентов: сети магазинов
«Магнит» на рынке Перми и Пермского края и возросшей из-за этого конку-
ренцией за долю рынка и за человеческие ресурсы. В связи с этим компания
попыталась привлечь дополнительных специалистов в области маркетинга и
HR-менеджеров, чем и обусловлен рост численности отделов персонала и мар-
кетинга ИП «Добрынька».
45
Однако, расширение отдела персонала пока не помогло компании выиг-
рать конкурентную борьбу за человеческие ресурсы. Как показывает анализ
динамики и структуры среднесписочной численности персонала, численность
торгово-оперативного персонала стремительно сокращается. Это связано, в
первую очередь, с переходом продавцов и кассиров на работу к конкурентам и,
в первую очередь, в торговую сеть «Магнит», развивающуюся быстрыми тем-
пами и предлагающую более выгодные условия труда.
Среднесписочная численность торгово-оперативного персонала ИП
«Добрынька» сократилась, таким образом, на 35 человек по сравнению с 2014 г.
и на 64 человека по сравнению с 2013 г. В относительных величинах числен-
ность основного персонала сократилась почти на 10% по сравнению с преды-
дущим годом и более чем на 15,65% по сравнению с 2013г. Это крайне не бла-
гоприятно для предприятия. Ведь от достаточного количества персонала в тор-
говом предприятии зависит товарооборот, а, следовательно, прибыль организа-
ции и другие экономические показатели.
Численность вспомогательного персонала также сократилась на 6 чело-
век (или на 3,4%) по сравнению с предыдущим периодом и на 12 человек (или
на 6,6%) по сравнению с 2013 г., что также связано, в первую очередь с оттоком
персонала в конкурирующие сети с лучшими условиями труда.
Таким образом, среднесписочная численность персонала сократилась на
35 человек (или на 5%) по сравнению с 2014 г. и на 64 человека (или на 8,77%)
по сравнению с 2013 годом.
В структуре персонала, соответственно, произошли некоторые сдвиги:
- увеличение доли административно-управленческого персонала на 2,2
процентных пункта по сравнению с 2014 г. и на 3,5 процентных пункта по
сравнению с 2013 г.
- сокращение доли торгово-оперативного персонала на 2,7 процентных
пункта по сравнению с 2014 годом и на 4,2 – по сравнению с 2013 г.
Данный структурный сдвиг оценивается как неблагоприятный для тор-
гового предприятия, однако, не будем делать поспешных выводов до оценки
46
динамики эффективности использования человеческих ресурсов, которая будет
представлена в следующей главе.
Однако, важно не только количество, но и качество человеческих ресур-
сов, то есть квалификация персонала. Динамика и структура персонала по
уровню образования представлена в таблице 19 (Приложение 4).
Таким образом, в структуре персонала преобладает доля людей со сред-
ним образованием, на втором месте – человеческие ресурсы со средним образо-
ванием и меньше всего работников с высшим образованием. Это характерно
для торговой организации, так как для обслуживания покупателей совершенно
не обязательно иметь высшее образование.
За последние 2 года в структуре персонала по уровню образования про-
изошли следующие изменения:
-рост доли персонала с высшим образованием;
- сокращение долей персонала со средним специальным и средним обра-
зованием.
Это связано с увеличением численности офисного персонала (расшире-
нием отдела маркетинга и отдела персонала) и сокращением численности ос-
новного (торгово-оперативного персонала).
Таким образом, анализ персонала с точки зрения уровня образования не
очень показателен для торгового предприятия, где квалификация продавцов
определяется не наличием высшего образования, а, скорее, опытом работы и
наличием специального (торгового) образования.
Анализ динамики и структуры основного (торгово-оперативного персо-
нала) с точки зрения наличия специального (торгового) образования представ-
лен в таблице 20 (Приложение 5).
Согласно данным анализа, в структуре человеческих ресурсов во все 3
рассматриваемых периода преобладает персонал без наличия специального об-
разования. Анализ динамики показал, что все численность 3-х из 4-х групп пер-
сонала по данному критерию снижается, что происходит за счет снижения об-
щей численности персонала. Однако, численность персонала, прошедшего кур-