34
Рассмотрим на рисунке 2.1. организационную структуру ООО «Фрутас» и
сделаем выводы о том, насколько эффективно построена на предприятии си-
стема управления.
Рис. 3. Организационная структура ООО «Фрутас»
ООО «Фрутас» возглавляет Генеральный директор, который организует
всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние. Ге-
неральный директор представляет предприятие во всех учреждениях и органи-
зациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает
приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством при-
нимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыс-
кания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.
При существующей структуре управления руководителю предприятия
непосредственно подчиняются:
- заместитель директора по социально-сбытовым вопросам;
- главный инженер;
- финансовый директор;
- коммерческий директор;
- заместитель директора по кадрам;
35
- главный экономист;
- главный бухгалтер.
Главный инженер является заместителем руководителя предприятия и
наравне с ним несет ответственность за результаты производственной деятель-
ности предприятия. Осуществляет организацию технического развития пред-
приятия, обеспечивает развитие научно-технического прогресса, а также со-
вершенствование работы технических служб предприятия.
Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяй-
ственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает
результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, руководит
(через главного экономиста) работой по планированию и экономическому сти-
мулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявле-
нию и использованию производственных резервов улучшению организации
производства, труда и заработной платы, организации хозрасчета.
Общее представление об эффективности финансово-хозяйственной дея-
тельности ООО «Фрутас» можно получить на основе обзора его основных тех-
нико-экономических показателей (таблица 2.).
36
Таблица 2.
Основные технико-экономические показатели деятельности
предприятия
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Изменение абсо-
лютное
Изменение отно-
сительное
2017/2
016
2018/2
017
2017/2
016
2018/2
017
Выручка от продажи
продукции (работ,
услуг), тыс. руб.
6380
7
8445
0
96486
20643
12036
32,4
14,3
Себестоимость вы-
полненных работ,
услуг, тыс. руб.
5952
0
7722
6
81627
17706
4401
29,7
5,7
Затраты на 1 рубль
произведенной про-
дукции (работ,
услуг), руб.
0,93
0,91
0,85
-0,02
-0,06
-2,2
-6,6
Рентабельность про-
даж, %
3,1
3,2
8,06
0,1
4,86
Рентабельность про-
дукции, %
3,3
3,5
9,53
0,2
6,03
Среднесписочная
численность, чел.
104
108
112
4
4
3,8
3,7
Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
3219
6
3790
8
40044
5712
2136
17,7
5,6
Среднегодовая зара-
ботная плата одного
работника, тыс.руб.
309,
5769
23
351
357,5
357
41,4
6,53571
4
13,4
1,9
Среднегодовая стои-
мость основных
фондов, тыс. руб.
3588
3400,
5
4123,
5
-187,5
723
-5,2
21,3
Фондоотдача,
руб./руб.
17,7
8
24,83
23,40
7,05
-1,44
39,7
-5,8
Приведенные показатели свидетельствуют о достаточно высоком уровне
эффективности деятельности предприятия. Как видно из таблицы 2, по всем
показателям наметилась тенденция к увеличению. Выручка от реализации про-
дукции за исследуемый период увеличилась 32,4% в 2017 и на 14,3 % в 2018
году, а, следовательно, увеличилась и прибыль предприятия. Рост выручки свя-
зан с наращиванием объема производства, увеличением количества заказов.
Процентный прирост себестоимости, составивший 29,7 в 2017 и 5,7 % в 2018
году, значительно отстает от темпов прироста выручки, следствием чего яви-
лось увеличение прибыли предприятия в 2017 и 2018 году по сравнению с 2016
годом, снижение затрат на 1 рубль реализованной продукции на 2 копейки в
37
2017 году и 6 копеек в 2018, является положительной характеристикой резуль-
татов деятельности организации.
Численность работников предприятия за 3 исследуемых года изменилась
незначительно (прирост - 3,8 % в 2017 году и 3,7 % в 2018) и составила в 2018
году 112 человек. Увеличение численности персонала и средней заработной
платы 1 работника (на 13,4 % в 2017 году и 1,86 % в 2018) привело к росту го-
дового фонда оплаты труда на 1904 тыс. руб в 2017 году и 712,6 тыс.руб. или на
5,64 % в 2018 году соответственно.
В связи с тем, что большинство объектов основных средств ООО «Фру-
тас» привлекает на условиях аренды, стоимость основных производственных
фондов, отраженных в учете предприятия, невелика – всего 3588 тыс. руб в
2016, 3400 тыс.руб. в 2017 году. В 2018 году наблюдается некоторое увеличе-
ние среднегодовой стоимости основных фондов (на 723 тыс. руб.). При этом
фондоотдача снизилась на 1,43 оборота, что, впрочем, не является негативной
характеристикой деловой активности бизнеса, так как обусловлено превышени-
ем темпа прироста основных средств над темпом прироста выручки.
Рентабельность продаж увеличилась за аналитический период: в 2018 го-
ду 100 рублей выручки приносили 8 рублей чистой прибыли против 3,2 рублей
в 2017 году и 3,1 рубля в 2016 году. Показатель рентабельности продукции
также демонстрирует сопоставимую положительную динамику.
ООО «Фрутас» не подлежит обязательному аудиту, так как не попадает
под критерии, установленные статьей 5 Федерального закона от 30.12.20088 г.
№ 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», следовательно, аналитическая ра-
бота может быть проведена самостоятельно силами финансовой службы пред-
приятия.
Кроме того, внедрение в практику управления современных финансовых
механизмов позволит оптимизировать формирование и использование финан-
совых ресурсов, обеспечит бесперебойное функционирование бизнеса и
предотвратит угрозу разбалансирования экономического организма предприя-
тия.
38
2.2. Предварительный анализ имущественного положения и источни-
ков формирования средств ООО «Фрутас»
Стоимостная оценка имущества предприятия и источников его формиро-
вания отражается в бухгалтерском балансе. Для проведения аналитической ра-
боты целесообразно построить агрегированный баланс предприятия, сгруппи-
ровав однородные статьи реального бухгалтерского баланса. Построение срав-
нительного аналитического баланса удобно тем, что он сводит воедино и си-
стематизирует те расчеты и предварительные оценки, которые обычно осу-
ществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. В
результате уплотнения баланса значительно сокращается число статей баланса,
информация становится более наглядной и понятной, упрощаются алгоритмы
расчета.
В таблице 3. представлен сравнительный аналитический баланс ООО
«Фрутас».
Таблица 3.
Сравнительный аналитический баланс ООО «Фрутас»
Агрегированные
статьи баланса
Абсолютные вели-
чины, тыс.руб.
Относительные
величины, %
Изменения
2016
год
2017
год
2018
год
201
6
год
201
7
год
201
8
год
в абс. ве-
личинах,
тыс.руб.
в струк-
туре, %
201
7 /
201
6
201
8 /
201
7
201
7 /
201
6
201
8 /
201
7
1. Внеоборотные
активы
4254
4062
4983
23,2
7
18,5
9
20,3
1
-
192
921
-
4,6
8
1,7
2
1.1.Нематериаль
ные активы
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1.2. Основные
средства
3108
3693
4554
17
16,9
18,5
6
585
861
-0,1
1,6
6
1.3. Прочие вне-
оборотные акти-
вы (незавершен-
ное строитель-
ство)
1146
369
429
6,27
1,69
1,75
-
777
60
-
4,5
8
0,0
6
2. Оборотные ак-
тивы
1402
8
1778
7
1955
4
76,7
3
81,4
1
79,6
9
375
9
176
7
4,6
8
-
1,7
2
39
Продолжение таблицы 3.
2.1. Запасы и
затраты
4119
3912
5472
22,5
3
17,9
22,3
-
207
156
0
-
4,63
4,4
2.2. Дебитор-
ская задолжен-
ность
6867
1276
8
7323
37,5
6
58,4
4
29,8
4
590
1
-
544
5
20,8
8
-
28,5
9
2.3. Денежные
средства
3042
1107
6759
16,6
4
5,07
27,5
5
-
193
5
565
2
-
11,5
7
22,4
8
Баланс
1828
2
2184
9
2453
7
100
100
100
356
7
268
8
0
0
1. Собственный
капитал
1065
6
1282
2
1789
5
58,2
9
58,6
8
72,9
3
216
6
507
3
0,4
14,2
5
1.1. Уставный
капитал
30
30
150
0,13
0,11
0,61
0
120
-
0,02
0,5
1.2. Нераспре-
деленная при-
быль
1062
6
1279
2
1774
5
58,1
6
58,5
7
72,3
2
216
6
495
3
0,42
13,7
4
2. Заемный ка-
питал
7626
9027
6642
41,7
1
41,3
2
27,0
7
140
1
-
238
5
-0,4
-
14,2
5
2.1. Кредиты и
займы
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2.2. Кредитор-
ская задолжен-
ность
7626
9027
6642
41,7
1
41,3
2
27,0
7
140
1
-
238
5
-0,4
-
14,2
5
Баланс
1828
2
2184
9
2453
7
100
100
100
356
7
268
8
0
0
Ежегодное увеличение валюты баланса ООО «Фрутас», как это демон-
стрируют таблица 3 и рисунок 4, свидетельствует о повышении экономического
потенциала предприятия.
Рис. 4. Структура и динамика активов ООО «Фрутас»
40
Изучив состав и структуру имущества ООО «Фрутас» за 2016 – 2018 гг.
по данным сравнительного аналитического баланса, отметим, что общая стои-
мость имущества предприятия, включая деньги и средства в расчетах, в течение
2017 года увеличилась на 3567 тыс.руб., а в 2018 г. возросла еще на 2688 тыс.
руб. Причем данные изменения происходили, главным образом, за счет увели-
чения стоимости мобильных средств, опережающего рост внеоборотных акти-
вов.
В 2016 – 2018 гг. доминанта удельного веса в структуре имущества мо-
бильных средств сохранялась, причем из года в год наблюдается превалирова-
ние в составе оборотных активов доли дебиторской задолженности.
Сокращение в 2017 году удельного веса производственных запасов в об-
щей стоимости имущества с 22,53 % до 17,90 % может свидетельствовать как о
снижении производственного потенциала организации, так и о рациональности
выбранной стратегии, вследствие которой только незначительная часть теку-
щих активов иммобилизована в запасах, ликвидность которых может быть не-
высокой.
На протяжении всего аналитического периода наибольший удельный вес
в структуре оборотных средств занимала дебиторская задолженность, что обу-
словлено некоторым временным отставанием оплаты заказчиками выполнен-
ных работ от их фактического исполнения и сдачи.
Краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 5445 тыс.руб. в
2018 году по сравнению с 2017 годом. При этом удельный вес дебиторской за-
долженности в общей сумме оборотных средств на 01.01.2018 г. составлял
70,2%, а на 01.01.2018 г. – 37,4 %, что свидетельствует о достаточно хорошей
организации взаимодействия с заказчиками по авансированию и оплате выпол-
ненных работ.
В изменении иммобилизованных средств предприятия отмечается сниже-
ние в 2017 году на 64 тыс.руб. прочих внеоборотных активов вследствие зна-
чимого сокращения стоимости незавершенного строительства (отражение неза-
вершенного строительства отражается по строке «прочие внеоборотные акти-
41
вы», что указано в пояснении к бухгалтерскому балансу) при некотором росте
обеспеченности основными средствами и повышающая тенденция 2018 года
(+921 тыс.руб.) за счет пополнения основных фондов и стоимости незавершен-
ного строительства. Сам факт наличия незавершенного строительства в струк-
туре иммобилизованных средств свидетельствует об отвлечении денежных ре-
сурсов в незаконченные строительством объекты и в тоже время позитивно ха-
рактеризует активность предприятия. Но в целом, обеспеченность предприятия
постоянными активами низка.
Структура пассивной части баланса представлена на рисунке 5.
Рис. 5. Структура и динамика пассивов ООО «Фрутас»
Собственные средства предприятия в пассиве баланса в 2018 году состав-
ляют: уставный капитал – 150 тыс. руб., нераспределенная прибыль - 17745
тыс. руб. Накопленная нераспределенная прибыль по итогам 2018 года увели-
чилась по сравнению с 2017 годом на 4953 тыс. руб. В целом можно отметить,
что по сравнению с 2016 годом собственные источники возросли на 5073
тыс.руб., в том числе за счет увеличения уставного капитала на 120 тыс. руб. и
накопления нераспределенной прибыли на 4953 тыс. руб.
Платные заемные средства в балансе ООО «Фрутас» не отражены. Спе-
циалисты предприятия поясняют это отсутствием потребности в активном при-
влечении кредитов, собственных источников, как правило, достаточно для фи-
42
нансирования деятельности предприятия: в последние годы заказчики аванси-
руют и своевременно оплачивают выполненные работы, и лишь в отдельных
случаях при необходимости пополнения оборотных средств ООО «Фрутас»
прибегает к краткосрочному кредитованию (к завершению финансового года
кредиты погашаются в полном объеме, что объясняет отсутствие этих обяза-
тельств в балансе предприятия).
В динамике кредиторской задолженности четкого тренда не прослежива-
ется: по итогам 2017 года ее размер увеличился на 1401 тыс.руб. и превысил 9
млн.руб., но в 2018 году остаток задолженности предприятия уменьшился на
2385 тыс.руб., опустившись ниже уровня 2016 года. (рис. 6.)
Рис.6. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженностей
Сопоставив величины дебиторской и кредиторской задолженностей, от-
метим, что в 2016 году размер кредиторской задолженности превышал деби-
торскую, что, с одной стороны, могло быть благоприятным для ООО «Фрутас»,
получившего возможность пользоваться бесплатными заемными средствами,
но с другой стороны, могло быть тревожным сигналом снижения платежеспо-
собности.
В 2017 – 2018 годах соотношение кардинально изменилось: размер деби-
торской задолженности превысил кредиторскую, что может быть свидетель-
ством как достаточности средств для покрытия обязательств (хотя в 2018 году
43
превалирование дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью
сократилось с 3741 тыс. руб. до 681 тыс.руб.), так и возможно необоснованном
кредитовании предприятием своих заказчиков. Хотя практика расчетов ООО
«Фрутас» сложилась вполне благополучно и позволяет сделать вывод об отсут-
ствии в ближайшей перспективе угрозы возникновения просроченных и безна-
дежных обязательств.
2.3. Анализ ликвидности баланса, показателей платежеспособности и
финансовой устойчивости предприятия
Важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия явля-
ется его платежеспособность, которая традиционно оценивается посредством
анализа ликвидности баланса и коэффициентов ликвидности. Для более полной
характеристики состоятельности ООО «Фрутас» выполним анализ ликвидности
и платежеспособности предприятия. С этой целью используем следующие ме-
тодические подходы:
- анализ ликвидности баланса на основе абсолютных показателей,
- расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности.
Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприя-
тием его активами, срок превращения которых в денежную форму совпадает со
сроками погашения обязательств по пассиву.
В ходе анализа актив и пассив баланса разбивают на четыре группы. В
активе – в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве
– в зависимости от сроков погашения обязательств.
Таблица 4 содержит агрегированные данные баланса ООО «Фрутас», све-
денные согласно вышеописанной группировке, а также расчет абсолютных по-
казателей ликвидности баланса (при составлении таблицы использованы дан-
ные финансовой отчетности предприятия за 2017-2018 годы).