44
большим ростом в 2016 году тарифов на энергию и грузовые перевозки.
Однако, в 2017 году затраты на 1 рубль реализованной продукции
сократились на 14 копеек, вследствие того, что предприятие заключило
долгосрочные договоры на грузоперевозки продукции, что позволило
значительно сократить стоимость грузоперевозок и затраты на 1 рубль
реализованной продукции в целом.
Однако, в 2017 году происходит рост затрат на 1 рубль реализованной
продукции на 7 копеек. Причина заключается в том, что предприятие
увеличивает затраты на рекламу, повышая тем самым себестоимость
продукции с целью захвата рынка, вытеснения конкурентов. Одним из
важнейших показателей, характеризующих финансовые результаты
деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность. Прибыль
зависит от двух показателей – цены продукции и затрат на ее производство
(себестоимости продукции). За 2016-2017 гг. валовая прибыль увеличилась в
5,08 раза, при этом выручка увеличилась только в 3 раза, что свидетельствует
о том, что предприятие увеличивает прибыль не только за счет роста
производства, но и за счет эффективного управления предприятием, а именно
сокращением затрат на продажу продукции, увеличением
производительности труда, увеличением сбыта.
Рентабельность стабильно растет, за 2015-2017гг. рентабельность
продаж увеличилась на 9,24%. Рост рентабельности продаж свидетельствует
о том, что прибыль на рубль проданной продукции растет. Такой рост
происходит за счет того что прибыль магазина «Первый» растет большими
темпами чем выручка от реализации продукции.
2.3.Анализ системы оплаты труда и мер материальной мотивации
ИП Волков А.А.
Анализ системы оплаты и стимулирования труда на исследуемом
предприятии начнем с функционального анализа использования трудовых
ресурсов и рабочего времени. Как известно, при проведении
функционального анализа могут быть использованы различные методики.
Каждая из них показывает в разрезе ту или иную зависимость показателей
45
рабочих мест, заработной платы, временных показателей и пр., дающее
основание делать заключение об эффективности использования трудовых
ресурсов и рабочего времени на предприятии.
От обеспеченности ИП Волков А.А. (Магазин «Первый») работниками
необходимых категорий и эффективности их использования зависит объем и
своевременность выполнения всех работ, степень использования
оборудования, и, как следствие, объем реализации продукции, ее
себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем
сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям
с плановой потребностью (табл.2).
Таблица 2.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Категория
работников
2015 г.
2016 г.
2017 г.
пла
н
фак
т
%
пла
н
фак
т
%
пла
н
фак
т
%
Среднесписочная
численность
100
99
99
129
123
95,
3
169
170
100,
6
в том числе
Продавцы
консультанты
65
65
100
90
87
96,
7
125
123
98,4
Менеджеры
4
4
100
5
4
80
6
6
100
Кассиры-
операционисты
15
14
93,
3
17
15
88,
2
18
19
105,
6
Административны
й персонал
16
16
100
17
17
100
20
22
110
Так, сравнение плановой и фактической потребности в обеспеченности
трудовыми ресурсами ИП Волков А.А. (Магазин «Первый») показывает, что
в связи с ростом объемов производства и реализации, у предприятия имеется
высокая потребность в продавцах-консультантах, в два последних
рассматриваемых года этой категории процент обеспеченности
соответственно составлял 97% и 98%.
По 2017 г. наблюдается общее превышение процента обеспеченности
среднесписочной численности персонала (100,6%) за счет, прежде всего,
административного персонала (110%) и менеджеров (105,6%). Если учесть,
что такая категория работ, как административный персонал, является
46
наиболее высокого оплачиваемой, как следствие подобного превышения
может явиться растущие затраты предприятия на оплату труда, не
обеспеченные необходимой отдачей и результативность (при условии, что
система оплаты труда не стимулирует к достижению конкретных
результатов). У административного персонала окладная система оплата
труда, которая не стимулирует их к повышению производительности.
Рассмотрим среднемесячную оплату труда работников по категориям.
Таблица 3.
Среднемесячная оплата труда работников по категориям
Категория
работников
Средняя
заработная плата
(руб/мес)
Абсолютное
отклонение
Относительно
е отклонение
2015
2016
2017
15/14
16/1
5
15/14
16/15
Продавцы-
консультанты
1192
0
1324
6
1474
6
1326
1500
111,1
111,3
Менеджеры
1532
4
1658
4
2016
8
1260
3574
108,2
121,6
Кассиры-
операционисты
1654
4
1826
0
2041
9
1716
2159
110,4
111,8
Административны
й персонал
1958
4
2035
6
2658
4
772
6228
103,9
130,6
Из таблицы 3 можно заключить, что оплата труда продавцов-
консультантов растет стабильными темпами на 11% в год. Отметим, что на
протяжении трех последних лет их заработная плата состоит из двух частей:
оклада и премии. Причем премия составляла фиксированную сумму в
размере 5 тысяч рублей в 2015-2016 гг. И 6 тысяч рублей – в 2017 году.
Премия выплачивается за выполнение плана, за перевыполнение плана
выплачивается 0,3% от оклада за каждый процент выполнения плана. При
этом продавец-консультант либо премию получает в полном объеме, либо не
получает вовсе.
Расчет заработной платы на примере продавцов-консультантов
представлен в таблице 4. При этом необходимо заключить, что оклад
продавцов-консультантов составляет 8646 рублей, что отражено в договоре
их найма. Там же оговорена сумма премии в 6000 рублей за выполнение
плана, и 0,3% от оклада за каждый процент перевыполнения плана.
47
Оплата труда менеджеров в 2017 году выросла в значительно большей
степени чем у продавцов-консультантов, это связано с тем, что увеличивая
штат продавцов-консультантов с 65 человек в 2015 году до 123 в 2017 году,
штат менеджеров увеличился всего на 4 человека и объем работы
соответственно каждого менеджера увеличился, поэтому и была повышена
оплата труда.
Оплата труда кассиров-операционистов растет теми же темпами, что и
у продавцов-консультантов. Оклад кассира-операциониста составляет 12419
рублей. Данный оклад установлен руководством. Расчеты данного оклада не
публикуются. Ставка прописывается в договоре о наиме. Отметим, что в
2017 году все операционисты получали премию ежемесячно.
Депремирования не наблюдалось. В 2015-2017 гг. оплата труда менеджеров,
операционистов также как и у продавцов-консультантов состояла из базовой
части и премии. Причем премия фиксирована и составляла 8000 рублей у
менеджеров и 9000 рублей у операционистов. На протяжении всех трех лет
росла только базовая часть оплаты, а бонусная оставалась неизменной.
Менеджеры занимаются непосредственно руководством продавцов-
консультантов. Бонусная часть выплачивается в полном объеме, если 80%
продавцов-консультантов выполнили план, и не выплачивается вовсе, если
план выполнен менее чем у 80% продавцов.
Операционисты получают премию за высокие продажи и сохранение
контингента покупателей.
Оплата труда административного персонала – окладная и в 2017 году
выросла на 30% по сравнению с 2016 годом, что объясняется
администрацией как увеличение работ в связи с расширением штата
сотрудников Оклад административного персонала устанавливается головным
офисом. Расчет его не публикуется. Сумма оклада также прописывается в
договоре, заключаемым с работником.
Рассмотрим систему начисления оплаты труда на примере продавцов-
консультантов. (См. табл. 4)
48
Таблица 4.
Система начисления оплаты труда на примере продавцов-
консультантов в 2017 г. (руб. в месяц)
ФИО
Оклад
Нарушения
Премия
за вып
плана
Премия за
перевыполнение
плана
Итого к
оплате
Продавец
1
9489
нет
6000
874,6
15620,6
Продавец
2
9489
нет
6000
нет
14746
Продавец
3
9489
нет
0
нет
8746
Как видно из таблицы, Продавец 3 план не выполнил, поэтому и
получил только оклад.
Премия за перевыполнение плана рассчитана исходя из 33%
перевыполнения плана, 30*0,3=10% от оклада
План каждого продавца-консультанта – индивидуален. Так как разные
отделы продаж предполагают разные районы сбыта. Если продавец-
консультант работает с крупной бытовой техникой – план у него больший,
чем у продавца, работающего с мелкой бытовой техникой. Однако
заработная плата у них одинаковая, так как маркетологами исследуется не
денежное выражение плана, а процент населения, выбравшего данную
продукцию в торговой точке.
Планы для продавцов-консультантов рассчитываются на основании
маркетинговых исследований, которые представляют собой коммерческую
тайну предприятия.
Далее рассмотрим процесс формирования и проведем анализ фонда
оплаты труда на предприятии.
Рассмотрим динамику фонда оплаты труда за период 2015 – 2017 гг.
(рис.7).
49
Рисунок 7. Динамика фонда оплаты труда ИП Волков А.А.
(Магазин «Первый») в периоде 2015 – 2017 гг
Как показывает рис.6 фонд оплаты труда за трехлетний период вырос с
10014 тыс. руб. в 2015 г. до 37594 тыс. руб. в 2017 г., т.е. более чем в 3,7 раза.
При этом наибольший прирост фонда оплаты труда наблюдается по
основным производствам, по оплате труда руководящих работников фонд
возрос почти в три раза.
Как видно из рис. 6. Самый большой прирост фонда оплаты труда
наблюдается у менеджеров и продавцов-консультантов. На втором месте –
руководители, и на последнем – кассиры-операционисты.
Далее рассмотрим формы и системы оплаты труда, используемые на
предприятии. Подходы к премированию, депремированию.
В ИП Волков А.А. (Магазин «Первый») сочетаются в различных
формах две системы оплаты труда – сдельная и повременная, определяемые
повременной (окладной), бригадно-сдельной и косвенно-сдельной формами
оплаты труда.
ИП Волков А.А. (Магазин «Первый») в разработке тарифных условий
оплаты труда рассматривал как минимально необходимые
общегосударственные нормы оплаты труда, установленные в
законодательном порядке, ориентировалось на сложившуюся отраслевую
практику оплаты труда и предельно допустимый экономически
4,4:1
2,8:1
1,9:1
0
5000
1000
15000
20000
25000
30000
2014г.
2015 г.
2016г.
Фонд оплаты труда руководящих
работников
Фонд оплаты труда
кассиров
Фонд оплаты труда основных
Работников (менеджеры, продавцы.,),
50
целесообразный уровень оплаты труда, проявляющийся в особенностях
регионального производства подобного профиля.
Оплата труда руководителей (кроме высших), специалистов, служащих
и отдельных категорий рабочих производится на основе должностных
окладов,
В ИП Волков А.А. (Магазин «Первый») разработано, утверждено
директором и введено в действие штатное расписание, в котором
фиксируются оклады работников.
Рассмотрим должностные оклады работников и их динамику в табл. 5.
Таблица 5.
Динамика должностных окладов работников
Категория
работников
Должностные
оклады
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение
2015
2016
2017
15/14
16/15
15/14
16/15
Продавцы-
консультанты
6914
7951
8746
1037
795
115
110
Менеджеры
8955
10298
11328
1343
1030
115
110
Кассиры-
операционисты
9817
11290
12419
1473
1129
115
110
Административны
й персонал
19584
20356
26584
772
6228
104
131
Из таблицы 5, можно заключить, что для всех категорий работников,
кроме администрации, оплата труда росла в равных пропорциях – на 15% в
2016 годы, и на 10% в 2017 году. Данный рост объясняется уровнем
инфляции, зарегистрированным в Астраханской области. Руководство
компании считает, что необходимо ежегодно повышать оплату труда
работников, процент повышения зависит от уровня инфляции в регионе за
прошедший год.
Динамика должностных окладов администрации отлична от остального
персонала. Их должностной оклад разрабатывается исходя из стратегических
планов компании на следующий год и результатов работы магазина за
предыдущий год. Содержание стратегических планов – коммерческая тайна
предприятия. Однако, исходя из наших наблюдений, можно заключить, что
максимальный рост выручки от продаж наблюдается в 2017 году, что
51
является результатом работы руководителей, а также захватническая
политика рынков сбыта, которая, судя по показателям табл. 1 проходит
успешно, вызвало повышение оклада руководителей на 30%.
Должностной оклад – абсолютный размер оплаты труда, определенный
в соответствии с занимаемой должностью. Размер заработной платы
работника, для которого установлен оклад, не зависит от количества рабочих
часов или дней в конкретном месяце. В случае если все дни в расчетном
периоде проработаны полностью, заработная плата начисляется в размере
месячной тарифной ставки.
На предприятии действует контрактная система найма и оплаты труда.
Контракт представляет собой вид трудового договора, устанавливающий
индивидуальные условия деятельности на определенный срок. На
контрактной основе привлечено практически все высшее руководство
предприятия, включая генерального директора, его заместителей и главного
бухгалтера.
Оплата простоев не по вине работника производится из расчета
минимальной расчетной заработной платы, утвержденной генеральным
директором в пересчете на количество часов простоя.
Работа в выходные и праздничные (нерабочие) дни оплачивается в
двойном размере, либо по желанию работника ему может быть предоставлен
другой день отдыха за фактически отработанные часы. Это зафиксировано в
приложениях к трудовым договорам каждого сотрудника.
Заработная плата в ИП Волков А.А. (Магазин «Первый»)
выплачивается 2 раза в месяц. Аванс определен в размере 30% от заработной
платы работников, находящихся на повременной, сдельной и косвенно-
сдельной форме оплаты труда. Окончательный расчет с работниками
производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Аванс
работникам выплачивается при условии отработанных 10 дней текущего
месяца.
52
Все службы и отделы представляют в бухгалтерию табели учета
рабочего времени, которые разбиты на две категории:
- неполный табель, отражающий половину отчетного месяца и
представляемый 20 числа текущего месяца;
- полный табель учета рабочего времени, представляемый 1 числа
месяца, следующего за отчетным.
Каждому работнику выдаются расчетные листки не позднее, чем за 2
дня до установленного срока выплаты заработной платы. При переводе
денежных средств по выплате заработной платы работникам предприятия
через сеть банков, расходы по переводу оплачиваются за счет средств
предприятия.
Премирование в ИП Волков А.А. (Магазин «Первый») введено в целях
усиления материальной заинтересованности работников. Премирование
носит характер годового и месячного. Годовое премирование используется
при наличии средств бюджета, а также за выполнение плана по прибыли по
итогам года. Общий размер премии составляет 10% от среднемесячного
фонда оплаты труда. Вопрос о выплате годовой премии принимается на
заседании учредителей. Размер премии утверждается генеральным
директором по представлению заместителей по направлениям. Годовая
премия выплачивается работнику, отработавшему на предприятии полный
календарный год.
При месячном премировании начисление средств на премирование
производится по данным фактического учета выполнения производственного
задания по итогам работы месяца. Основанием для начисления премии
являются данные производственного отдела по выполнению плана
выработки и продаж продукции. Размер ежемесячной премии за выполнение
производственного задания устанавливается равным 6000-9000 рублей, в
зависимости от должности. Фонд ежемесячного премирования включается в
состав расходов на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения. В
53
таблице 7 приведены основные производственные показатели, являющиеся
основанием для премирования, и соответствующие им размеры премий.
Таблица 6.
Основные показатели и размеры премирования за
производственные результаты по показателям работы ИП Волков
А.А. (Магазин «Первый»)
Наименование
подразделения
предприятия
Производственные
результаты
Размер премии
Продавцы-
консультанты
1. Выполнение плана
продаж
6000 рублей
2. Перевыполнение
плана продаж
0,3% от оклада за
каждый процент
перевыполнения плана
Менеджеры
80% продавцов-
консультантов
выполняют план
8000 рублей
Кассиры-
операционисты
Выполнение плана всего
магазина
9000 рублей
Администрация
0 рублей
В соответствии с таблицей 6 текущая премия за выполнение плана
распространяется на всех работников основных производств, кроме
временных рабочих, практикантов.
Начисление и выплата премий производится на основании приказов
директора, руководителей по направлениям деятельности. При этом они
имеют право полностью или частично лишить отдельных работников премии
за производственные нарушения и упущения. Перечень производственных
нарушений, за которые работники могут лишаться премии полностью или
частично:
1) наличие учетных несчастных случаев со смертельным исходом,
групповых, а также тяжелых несчастных случаев, рост травматизма;
2) наличие учетных аварий в работе оборудования из-за
неудовлетворительной его эксплуатации, технического обслуживания или
ремонта оборудования, пожаров вследствие нарушений правил пожарной
безопасности, дорожно-транспортных происшествий вследствие нарушения
правил дорожного движения;
3) невыполнение в установленные сроки мероприятий по охране
окружающей среды;