34
Анализ объема выпуска продукции АО «Брянский молочный комбинат»
в натуральном и стоимостном выражении выполнен в Приложении 3. Как
видно из данного приложения, в 2019 г. рост объема выпуска наблюдается по
всем видам продукции предприятия. Наибольший прирост объема выпуска
наблюдается по основным видам продукции предприятия: масло,
цельномолочная и творожная продукция. В целом объем производства
продукции в натуральном выражении в 2019 г. на 43879 тонн превысил объем
выпуска предыдущего года, что можно объяснить увеличением объема и
ростом уровня использования производственных мощностей.
Динамика объема реализации продукции АО «Брянский молочный
комбинат» показана на рисунке 4.
Рисунок 4. Объем реализации продукции АО «Брянский молочный
комбинат»
Как видно из данного рисунка, в сравнении с 2017 г. объем реализации
продукции предприятия увеличился с 2991525 тыс. руб. до 4942275 тыс. руб. В
процентном выражении прирост составил 65,21%. Рост объема реализации в
свою очередь оказал положительное влияние на динамику финансовых
результатов, анализ которых выполнен в таблице 5.
Данные таблицы указывают на неустойчивую динамику финансовых
результатов предприятия. В 2018 г. по сравнению с предыдущим годом сумма
валовой прибыли сократилась на 658 тыс. руб. или 0,67%. Снижение прибыли
от продаж было еще более существенным и в процентном выражении
составило 31,58%. Снижение показателей прибыли объясняется превышением
35
темпов роста себестоимости продаж и коммерческих расходов над темпами
роста выручки.
Таблица 5
Анализ финансовых результатов АО «Брянский молочный
комбинат»
показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2017
г.
2018
г.
2019
г.
2018/
2017
2019/
2018
2018/
2017
2019/
2018
Валовая прибыль
179858
179200
334603
-658
155403
99,63
186,72
Прибыль от
продаж
90853
62162
99192
-28791
37030
68,42
159,57
Сальдо прочих
доходов и
расходов
-40675
-26123
-34159
14549
-8036
64,22
130,76
Прибыль до
налогообложения
50178
36003
65033
-14175
29030
71,75
180,63
Чистая прибыль
35101
22495
36712
-12606
14217
64,09
163,20
В 2019 г. сумма валовой прибыли и прибыли от продаж увеличилась
соответственно на 86,72% и 59,57%. Этому в первую очередь способствовал
рост объема продаж. В 2017 – 2019 гг. на предприятии сформировалось
отрицательное сальдо прочих доходов и расходов. Его рост в 2019 г. на 8036
тыс. руб. оказал негативное влияние на формирование прибыли до
налогообложения. Вместе с тем, благодаря росту прибыли от продаж на 37030
тыс. руб. в отношении прибыли до налогообложения и чистой прибыли была
выявлена положительная динамика. Относительный рост показателей составил
соответственно 80,63% и 63,20%. Таким образом, рост основных показателей
прибыли позволяет сделать вывод о повышении результативности деятельности
предприятия.
В таблице 6 выполнен расчет основных показателей рентабельности
деятельности АО «Брянский молочный комбинат». Если сравнивать значения
показателей рентабельности за 2019 г. с показателями 2017 г. можно отметить
их существенное снижение. Так, уровень рентабельности продаж сократился с
3,04% до 2,01%, а уровень рентабельности производства снизился с 3,23% до
2,15%. Отсюда следует вывод о снижении эффективности основной
деятельности предприятия.
36
Таблица 6
Показатели рентабельности АО «Брянский молочный комбинат»
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютное
отклонение
2018/
2017
2019/
2018
Выручка, тыс. руб.
2991525
3130558
4942275
139033
1811717
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
2811667
2951358
4607672
139691
1656314
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
90853
62162
99192
-28791
37030
Чистая прибыль, тыс.
руб.
35101
22495
36712
-12606
14217
Среднегодовая
стоимость активов,
тыс. руб.
877216
1063922,5
1329455,5
186706,5
265533
Среднегодовая
стоимость собственного
капитала, тыс. руб.
260813,5
286556,5
312971
25743
26414,5
Рентабельность
продаж, %
3,04
1,98
2,01
-1,06
0,03
Рентабельность
производства, %
3,23
2,11
2,15
-1,12
0,04
Рентабельность
активов, %
4,00
2,11
2,76
-1,89
0,65
Рентабельность
собственного капитала,
%
13,46
7,85
11,73
-5,61
3,88
Эффективность использования активов АО «Брянский молочный
комбинат» также снизилась, что подтверждает сокращение уровня
рентабельности активов с 4% до 2,76%. Менее эффективно предприятие стало
использовать собственные источники финансирования, что подтверждено
снижением уровня рентабельности собственного капитала с 13,46% до 11,73%.
Таким образом, в сравнении с 2017 г. эффективность деятельности АО
«Брянский молочный комбинат» снизилась.
Для оценки финансового состояния АО «Брянский молочный комбинат»
были рассчитаны показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.
Расчет показателей платежеспособности выполнен в таблице 7. Из таблицы
видно, что значения основных показателей платежеспособности АО «Брянский
молочный комбинат» устойчиво снижались, что указывает на ухудшение
финансового состояния предприятия. Анализ данных показателей должен
37
осуществляться не только в динамике, но и в сравнении с финансовыми
нормативами, значения которых составляют:
- по коэффициенту текущей ликвидности: ≥2;
- по коэффициенту быстрой ликвидности: 0,8 – 1;
- по коэффициенту абсолютной ликвидности: ≥2;
- по коэффициенту общей платежеспособности: ≥2
Таблица 7
Показатели платежеспособности АО «Брянский молочный
комбинат»
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютное
отклонение
2018/
2017
2019/
2018
Коэффициент текущей
ликвидности
0,90
0,77
0,87
-0,13
0,1
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,53
0,47
0,46
-0,06
-0,01
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,003
0,001
0,0002
-0,002
-0,0008
Коэффициент общей
платежеспособности
1,41
1,34
1,28
-0,07
-0,06
Значения коэффициентов ликвидности, рассчитанных в таблице 7,
указывают на недостаточный уровень текущей платежеспособности
организации, т.к. все коэффициенты ликвидности были намного ниже
нормативных значений и при этом снижались в динамике. Ниже финансового
норматива также был коэффициент общей платежеспособности. Его значение
свидетельствует о том, что общая сумма активов покрывает обязательства
предприятия, вместе с тем достаточный запас прочности и него отсутствует.
Таким образом, выполненные расчеты позволяют сделать вывод о
недостаточном уровне платежеспособности АО «Брянский молочный
комбинат».
Расчет показателей, позволяющих определить тип финансовой
устойчивости АО «Брянский молочный комбинат» выполнен в таблице 8.
38
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости АО «Брянский молочный
комбинат»
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Абсолютное
отклонение
2018/
2017
2019/
2018
Собственные
оборотные средства,
тыс. руб.
-107469
-327893
-326436
-220424
1457
Собственные и
долгосрочные
источники
финансирования
запасов, тыс. руб.
-61449
-163287
-125801
-101838
37486
Общая сумма
источников
финансирования
запасов, тыс. руб.
264769
214021
515448
-50748
301427
Запасы, тыс. руб.
228253
210898
368220
-17355
157322
Излишек (недостаток)
собственных
оборотных средств,
тыс. руб.
-335722
-538791
-694656
-203069
-155865
Излишек (недостаток)
собственных и
долгосрочных заемных
средств, тыс. руб.
-289702
-374185
-494021
-84443
-119836
Излишек (недостаток)
общей суммы
источников
финансирования, тыс.
руб.
36516
3123
147228
-33393
144105
Трехкомпонентный
показатель финансовой
устойчивости
S=(0;0;1)
S=(0;0;1)
S=(0;0;1)
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на протяжении всего
анализируемого периода предприятие испытывало недостаток собственных и
долгосрочных заемных средств для финансирования запасов. Согласно
расчетам, запасы в полном объеме могут быть профинансированы только за
счет краткосрочных заемных средств, что позволяет оценить финансовое
состояние предприятия как неустойчивое.
Таким образом, анализ основных экономических показателей
деятельности АО «Брянский молочный комбинат» позволяет сделать вывод о
его неустойчивом финансовом состоянии, а также о снижении эффективности
39
деятельности, что подтверждает анализ динамики показателей рентабельности.
В данной ситуации для организации особое значение приобретает эффективное
использование кадрового потенциала своих сотрудников. Решение данной
задачи может быть обеспечено при условии рациональной организации
кадрового менеджмента.
2.2. Анализ состава, структуры кадров и особенностей организации
кадровой работы в АО «Брянский молочный комбинат»
Как было отмечено ранее, система кадрового менеджмента является
важнейшим элементом системы управления всей организации, т.к. в рамках
данной системы осуществляется управление человеческими ресурсами
организации. В системе кадрового менеджмента организации можно выделить
две основных составляющих: субъект и объект управления. Субъектом в
системе кадрового менеджмента выступают службы и подразделения,
непосредственно участвующие в процессе управления персоналом.
Структура субъекта управления системы кадрового менеджмента АО
«Брянский молочный комбинат» показана на рисунке 5.
Рисунок 3. Структура службы управления персоналом АО
«Брянский молочный комбинат»
Из рисунка видно, что общее руководство персоналом в организации
осуществляет генеральный директор, который принимает участие в разработке
стратегии и политики управления персоналом, осуществляет контроль за их
40
исполнением. В непосредственном подчинении генерального директора
находится функциональная служба управления персоналом – отдел кадров.
Основными обязанностями сотрудников отдела кадров являются:
- разработка кадровой политики и стратегии предприятия;
- определение текущей потребности в кадрах и источников ее
удовлетворения на основе изучения рынков труда;
- подбор, отбор и расстановка кадров; разработка положений о приеме
на работу;
- информирование работников внутри предприятия об имеющихся
вакансиях;
- установление прямых связей с учебными заведениями и службами
занятости;
- оформление приема, перевода и увольнения работников в соответствии
с трудовым законодательством;
- учет личного состава;
- ведение установленной документации по кадрам;
- изучение профессиональных, деловых и моральных качеств
работников в процессе трудовой деятельности;
- организация проведения аттестации работников, ее информационное и
методическое обеспечение, участие в анализе результатов аттестации, контроль
за ходом осуществления решений аттестационной комиссии;
- обеспечение социальных гарантий трудящихся в области занятости,
соблюдения порядка трудоустройства и обучения работников, предоставления
им установленных льгот и компенсаций;
- составление графиков отпусков, учет использования работниками
отпусков, оформление очередных отпусков в соответствии с утвержденными
графиками;
- оформление и учет командировок;
41
- контроль за состоянием трудовой дисциплины в подразделениях
предприятия и соблюдением работниками правил внутреннего трудового
распорядка;
- анализ текучести кадров;
- рассмотрение жалоб и заявлений работников по вопросам приема,
перемещения и увольнения, нарушения трудового законодательства.
Основные задачи по организации охране труда возложены на
инженера по охране труда и технике безопасности. Сотрудники кадровой
службы тесно взаимодействуют с другими подразделениями организации. Это
прежде всего бухгалтерия, сотрудничество с которой реализуется расчета и
начисления заработной платы.
Оперативное руководство персоналом в АО «Брянский молочный
комбинат» осуществляют руководители функциональных подразделений и
производственных бригад.
Объектом управления в анализируемой системе выступает персонал АО
«Брянский молочный комбинат». Характер производственной деятельности
определяет наличие в составе персонала предприятия четырех основных
категорий работников: руководители, специалисты, рабочие. Состав
работников предприятия в соответствии со штатным расписанием АО
«Брянский молочный комбинат» представлен в таблице 9.
Таблица 10
Численность персонала АО «Брянский молочный комбинат» по
категориям работников
Категория персонала
Численность, чел.
Руководители
62
Специалисты
120
Основные рабочие
235
Вспомогательные рабочие
170
Итого
587
Структура персонала предприятия по характеру выполняемых функций
показана на рисунке 4.
42
Рисунок 4. Структура персонала АО «Брянский молочный
комбинат» по категориям работников
Из рисунка видно, что доминирующую долю в общей численности
персонала АО «Брянский молочный комбинат» занимают рабочие основного
производства, удельный вес которых на конец 2019 года составила 40%.
Следующим по значению является удельный вес вспомогательных рабочих
(29%) и специалистов (120%).
Структура персонала АО «Брянский молочный комбинат» по уровню
образования показана на рисунке 5.
Рисунок 5. Структура персонала АО «Брянский молочный
комбинат» по уровню образования
Согласно данным таблицы, наибольшую долю в общей численности
персонала АО «Брянский молочный комбинат» занимают работники со
средним профессиональным образованием (62%), также на предприятии
43
велика доля работников с высшим образованием (26%). Это преимущественно
работники аппарата управления и специалисты.
Анализ возрастной структуры персонала выполнен на рисунке 6. Из
данного рисунка видно, что в структуре персонала организации преобладают
молодые работники в возрасте 20-29 лет. На их долю приходится более 34% в
общей численности персонала предприятия. Следующая по численности
категория – работники в возрасте 30-39 лет. Самой малочисленной является
категория работников старшего возраста. Так, доля работников старше 60 лет
не превышает 2% в общей численности персонала.
Рисунок 6. Возрастная структура персонала АО «Брянский
молочный комбинат»
На рисунке 7 представлена структура персонала АО «Брянский
молочный комбинат» по стажу работы в данной организации
Рисунок 7. Структура персонала АО «Брянский молочный
комбинат» по стажу работы в организации