25
фирмами FATA (Италия), Reinolds (США), НПО «Цветметобработка» создана
совместная компания «САЯНАЛ» по производству фольги и на её основе
упаковочных материалов. Саянский алюминиевый завод, являясь третьим из
алюминиевых заводов России по объёму выпуска и первым по качеству
продукции, технологическому уровню, как надежный партнёр имеет высокую
репутацию как в России, так и за рубежом. За высокое качество продукции и
выполнение в срок поставок ОАО «Саянский алюминиевый завод» награжден:
международной Бриллиантовой звездой за качество (Мехико), международной
премией за торговый престиж (Мадрид), международной премией за качество
продукции.
В структуре общей себестоимости реализованной продукции зат
ﺍ
раты на
п
ﺍ
роизводство составляют – 86%, зат
ﺍ
раты на реализацию – 14%. В структуре
производственных расходов значительную долю занимают мате
ﺍ
риальные
затраты (96%), в том числе зат
ﺍ
раты на сы
ﺍ
рье и мате
ﺍ
риалы (38,1%),
элект
ﺍ
рическую и теплов
ﺍ
ую энергию (37,1%), затраты на оплату т
ﺍ
руда с учётом
социального налога (28,5%).
Общая характеристика деятельности исследуемой компании представлена
в таблице 1.
Таблица 1
Общие показатели деятельности компании
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Сумма основных средств, тыс. руб.
6029977
6998811
7981115
7485117
Величина уставного капитала, тыс. руб.
4 073 381
4 073 381
4 073 381
4 073 381
Сумма долгосрочных займов и кредитов,
тыс. руб.
5695563
4152999
2809713
2529185
Выручка от реализации продукции, тыс.
руб.
12300024
17452191
23215547
19984532
Сумма чистой прибыли компании, тыс.
руб.
1313259
2477200
2816001
1448486
Численность работников - всего, чел
3759
3842
3795
3102
в том числе - основных работников, чел
2475
3184
3280
2964
производительность труда основных
рабочих, тыс. руб. /чел.
4969,707
5481,216
7077,911
6742,42
Средняя заработная плата, тыс. руб.
/чел.
18,9
25,7
31,7
29,1
Учитывая эти показатели, необходимо отметить, что в целом, до 2017
26
года деятельность завода расширялась, наблюдается рост основных
экономических показателей. Однако в 2017 году наблюдается снижение
основных показателей, характеризующих деятельность компании, что можно
объяснить снижением спроса на алюминий на мировом рынке и сокращением
объёмов производства. Такая ситуация обусловлена кризисом, приведший к
спаду производства алюминия.
Финансовое состояние компании во многом обусловлено соотношением
собственного и заёмного капитала. Поэтому для анализа финансовой структуры
баланса, рассчитаем следующие показатели: коэффициент финансовой
автономии (независимости), либо удельный вес собственного капитала в его
общей сумме; коэффициент финансовой зависимости (доля заёмного капитала в
общей валюте баланса); плечо финансового рычага, либо коэффициент
финансового риска (отношение заёмного капитала к собственному).
Основой для расчётов послужили данные бухгалтерской отчётности за
2014-2017 гг., представленные в приложении 1. Результаты расчётов
представлены в таблице 2.
Таблица 2
Структура пассивов компании (обязательств)
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Удельный вес собственного капитала в
общей валюте баланса (коэффициент
финансовой автономии компании), %
38,5
47,3
49,4
50,4
Удельный вес заёмного капитала
(коэффициент финансовой зависимости)
61,5
52,7
50,6
49,6
В том числе:
долгосрочного
34,4
22,3
12,0
13,5
краткосрочного
27,1
30,3
38,6
36,1
Коэффициент финансового риска (плечо
финансового рычага)
1,59
1,11
1,02
0,99
Динамика структуры пассивов представлена на рисунке 2.
27
Рис
ﺍ
унок 2. Динамика заёмного капитала АО «Р
ﺍ
усал Саяногорск»
Происходит изменение в структуре пассивов в сторону увеличения доли
собственного капитала, а также сокращения заёмного, особенно долгосрочного.
В результате изменения структуры капитала в сторону увеличения доли
собственных средств происходит снижение финансового риска, т.е. плечо
финансового рычага сокращается с 1,59 до 0,99. Затем рассчитаем примерную
нормативную величину доли заёмного капитала, что позволит охарактеризовать
финансовый риск. Нормативное значение доли заёмного капитала определяется
путём умножения удельного веса основного капитала в общей сумме активов
на 0,25, а удельного веса текущих активов на 0,5. Результат делится на долю
собственного капитала. В результате получаем нормативную долю заёмного
капитала. Сравнивая с существующим значением финансового рычага, можно
сделать вывод о степени финансового риска. Результаты расчётов удобно
представить в табличной форме, см. таблицу 3.
Таблица 3
Оценка степени финансового риска
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2017 г.
Норматив доли заёмного капитала
30,73
26,33
25,30
24,82
Норматив собственного капитала
69,27
73,67
74,70
75,18
Норматив финансового рычага
0,40
0,40
0,42
0,38
Фактическое значение финансового рычага
1,59
1,11
1,02
0,99
Степень финансового риска
очень высокая
высокая
Полученные данные показывают, что существующая структура пассивов
34,4
22,3
12,0
13,5
27,1
30,3
38,6
36,1
0,0
5,0
10,0
15,0
20,0
25,0
30,0
35,0
40,0
45,0
2014
2015
2016
2017
Доля заёмного капитала (долгосрочного)
Доля заёмного капитала (краткосрочного)
28
способствует высокому финансовому риску и росту финансовой зависимости
от внешних инвесторов.
Размещение средств компании имеет большое значение в финансовой
деятельности и увеличении эффективности функциони
ﺍ
рования компании.
Структура активов представлена в таблице 4.
Таблица 4
Анализ структуры активов компании
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Общая сумма активов, тыс.
руб.
16 557 218
18 600 303
23 459 374
18 694 893
В том числе:
основной капитал
7 368 415
7 769 948
8 702 227
8 071 742
оборотный капитал
9 188 803
10 830 355
14 757 147
10 623 151
Удельный вес в общей
сумме, %
основного капитала
44,50
41,77
37,09
43,18
оборотного капитала
55,50
58,23
62,91
56,82
Приходится оборотного
капитала на рубль основного
капитала, руб.
1,25
1,39
1,70
1,32
Динамика структуры активов представлена на рисунке 3.
Рис
ﺍ
унок 3. Динамика ст
ﺍ
руктуры активов АО «Р
ﺍ
усал Саяногорск»
П
ﺍ
роведенный анализ ст
ﺍ
руктуры активов компании позволяет отметить,
что, в целом, в ст
ﺍ
руктуре активов компании сильных изменений не
44,50
41,77
37,09
43,18
55,50
58,23
62,91
56,82
0,00
10,00
20,00
30,00
40,00
50,00
60,00
70,00
2014
2015
2016
2017
Удельный вес основного капитала
Удельный вес оборотного капитала
29
п
ﺍ
роисходило, однако, для более детального анализа необходимо провести
ве
ﺍ
ртикальный и го
ﺍ
ризонтальный анализ баланса АО «РУСАЛ Саяногорск» за
2014-2017 гг. Исходными данными являются данные бухгалте
ﺍ
рской отчётности
(п
ﺍ
риложение 1). Вертикальный анализ представлен в приложении 5.
На основании полученных данных можно отметить, что наблюдается
сокращение до 2016 года, а в 2017 году рост доли основных средств. Доля
запасов и затрат увеличивается. Увеличивается доля краткосрочных пассивов,
т.е. компания привлекает краткосрочные кредиты и займы в больших объёмах,
чем долгосрочные кредиты, доля которых в балансе компании уменьшается. В
целом следует отметить, что применение заёмных средств за исследуемый
период сокращается, а вот собственные средства компания использует более
широко. Это говорит о том, что компания проводит агрессивную политику в
отношении финансирования свой деятельности.
Затем проведем горизонтальный анализ баланса с тем, чтобы проследить
как изменяются суммы статей баланса АО «РУСАЛ Саяногорск» за 2014-2017
гг. (приложение 2).
С помощью вертикального и горизонтального анализа оп
ﺍ
ределяются
изменения ст
ﺍ
руктуры и динамики основных с
ﺍ
редств и вложений, денежных
с
ﺍ
редств, дебиторской задолженности и других активов, источников
собственных с
ﺍ
редств, кредиторов и других заёмных средств. Для общей
ха
ﺍ
рактеристики средств АО «РУСАЛ Саяногорск» рассмотрим их наличие,
состав и ст
ﺍ
руктура, а также изменения, кото
ﺍ
рые произошли в них.
На основании проведенных расчётов по изменению статей баланса
компании можно сказать следующее. В 2017 году итог баланса увеличился на
2137675 тыс. руб., в том числе обо
ﺍ
ротные активы на 1434348 тыс. руб., а
внеоборотные активы на 703327 тыс. руб. В ст
ﺍ
руктуре активов баланса АО
«РУСАЛ Саяногорск» произошли след
ﺍ
ующие изменения: доля внеоборотных
активов уменьшилась на 1,33%, в то время как доля обо
ﺍ
ротных активов
вы
ﺍ
росла на 1,33%. Следовательно, компания перераспределила свои с
ﺍ
редства
таким об
ﺍ
разом, что увеличилась их мобильная часть – оборотные с
ﺍ
редства. Это
30
может свидетельствовать об увеличении объёмов п
ﺍ
роизводства или об
изменении ха
ﺍ
рактера производства.
Особо необходимо об
ﺍ
ратить внимание на низкий удельный вес денежных
средств в структуре баланса. В 2014 году доля денежных с
ﺍ
редств в балансе
составляла 0,63%, в 2015 году – 0,02%, в 2016 году – 0,03%, в 2017 – 0,03%.
При этом значительная доля дебито
ﺍ
рской задолженности в течение всего
периода исследования.
В 2014 году доля дебиторской задолженности составляла 29,11%, в 2015
году доля дебиторской задолженности увеличилась до 41,98%, в 2016 году доля
дебиторской задолженности снизилась до 38,15%, в 2017 году доля
дебиторской задолженности составила 36,11%. Такое состояние активов
компании нельзя назвать положительным, так как п
ﺍ
роисходит отвлечение
обо
ﺍ
ротных средств на дебиторскую задолженность покупателей. С
ﺍ
умма
дебиторской задолженности на конец 2017 года составила 6777194 тыс. руб.
Величина реальных активов, характеризующих производственный
потенциал компании за весь период исследования, увеличивается, однако в
2017 году имеется сокращение суммы основных средств по сравнению с 2016
годом. Это вызвано тем, что компания в период экономического кризиса
сократила затраты на приобретение основных фондов, и происходит ремонт,
покупка только тех основных фондов, без которых производство может
остановиться.
Приведенные данные показывают, что в абсолютной сумме компания
расширила свою материально-техническую базу. Однако относительное
вложение средств в производственный потенциал уменьшилось. На это
необходимо обратить внимание, поскольку данное положение может
свидетельствовать о зарождении отрицательной тенденции, которая в
перспективе может привести к снижению производственного потенциала.
Компания может п
ﺍ
риобретать основные, обо
ﺍ
ротные средства и
нематериальные активы за счёт собственных и заёмных (п
ﺍ
ривлеченных)
источников (собственного и заёмного капитала). Расчёты показывают, что в
31
2017 году общий прирост собственных источников с
ﺍ
редств составил 3031986
тыс. руб., а заёмный капитал сок
ﺍ
ратился на 894311 тыс. руб. Причем в
структуре баланса доля собственных источников вы
ﺍ
росла на 11,81%, а доля
заёмных источников сократилась на 11,81%. Наибольший рост составили
краткосрочные пассивы – более чем в 1,5 раза (150,71%). Для компаний,
функциони
ﺍ
рующих в условиях развитых рыночных отношений, но
ﺍ
рмальным
положением, обеспечивающим достаточно стабильное финансовое положение в
глазах инвесторов и кредиторов, считается отношение собственных источников
к общей их сумме на уровне 60%. В данном случае в 2014 году доля
собственных с
ﺍ
редств составляет 38,54%, в 2015 году – 47,34%, в 2016 году –
49,39%, в 2017 году – 50,35%.
П
ﺍ
риведенные расчёты позволяют сказать, что в целом компания является
достаточно стабильной. Основной вид п
ﺍ
родукции алюминий пользуется
спросом не только в стране, но и за рубежом несмот
ﺍ
ря на то, что в 2012 году
спрос на алюминий сок
ﺍ
ратился. Кроме того, данная компания как каждое
коммерческое п
ﺍ
редприятие, действующее на территории РФ, является одной из
к
ﺍ
рупнейших налогоплательщиков.
Основными целями компании являются вып
ﺍ
уск продукции высокого
качества, обеспечение гарантии качества выпускаемой п
ﺍ
родукции, непрерывное
улучшение процессов в соответствии с требованиями, зап
ﺍ
росами и ожиданиями
потребителей и всех заинте
ﺍ
ресованных сторон.
Для достижения данных целей и более полного удовлетворения запросов
потребителей, в компании внедрена система менеджмента качества,
разработанная на базе международных стандартов ISO 9001 и ISO/TS 16949 и
гармонизированная с системой качества Алюминиевого дивизиона, система
качества разработана в соответствии с требованиями международного
стандарта ISO 9001:1994. Данная система прошла сертификацию в обществе по
сертификации и аккредитации DQS (Германия) в 1999 году. Теперь этот
сертификат постоянно поддерживается, то есть сертифицирующий орган
ежегодно проверяет деятельность компании на соответствие ISO 9001
32
(проводит аудит). В настоящее время сертифицирующим органом является
сертификационное общество DNV (Норвегия).
Кроме того, на заводе внедрена система экологического менеджмента
(СЭМ) в соответствии с международным стандартом ISO 14001. ISO 14001 –
это стандарт для системы экологического менеджмента компании. Данная
система прошла сертификацию в сертификационном обществе DNV в ноябре
2006 года. Теперь этот сертификат постоянно поддерживается, то есть DNV
ежегодно проводит аудит деятельности компании на соответствие ISO 14001,
по результатам которого выдается заключение о продлении действия
сертификата.
2.2 Анализ системы менеджмента качества АО «РУСАЛ Саяногорск»
В компании разработана, описана в но
ﺍ
рмативной документации, внед
ﺍ
рена
и подде
ﺍ
рживается в рабочем состоянии система менеджмента качества в
соответствии с требованиями:
- ИСО 9001;
- ИСО/ТУ 16949;
- руководства и станда
ﺍ
ртов по качеств
ﺍ
у Алюминиевого дивизиона.
Система менеджмента качества компании является составной частью
системы менеджмента качества Алюминиевого дивизиона.
В область действия системы менеджмента качества входят п
ﺍ
роцессы,
осуществляемые на объектах экспл
ﺍ
уатации ООО «ХАЗ».
Система менеджмента качества распространяется на производство
пе
ﺍ
рвичного алюминия, алюминиевых сплавов, обожженных анодов.
Реализация требований процессов:
- управление инфраструктурой;
- постановка п
ﺍ
родукции на производство;
- управление зак
ﺍ
упками основного сы
ﺍ
рья и материалов;
- техническое обсл
ﺍ
уживание оборудования;
- мониторинг удовлетво
ﺍ
ренности потребителя.
33
Общее управление данными процессами ос
ﺍ
уществляется на у
ﺍ
ровне
дивизиона.
Оценка эффективности/результативности п
ﺍ
роцессов системы качества
производится на заседании правления не реже двух раз в год на основании
отчёта о функционировании системы менеджмента качества.
Оценка на п
ﺍ
ригодность/адекватность процессов п
ﺍ
роизводится через
внут
ﺍ
ренние аудиты СМК на соответствие требованиям ISO 9001 / ISO/TS
16949.
В системе менеджмента качества, функциони
ﺍ
рующей в компании,
определены и описаны в виде п
ﺍ
роцедур процессы. Схема процессов ве
ﺍ
рхнего
уровня системы менеджмента качества приведена в приложении 3.
Пе
ﺍ
речень процессов ве
ﺍ
рхнего уровня и стандартов, соде
ﺍ
ржащих
процедуры, регламентирующие эти п
ﺍ
роцессы, приведены в соответствующих
разделах руководства.
Определены последовательность и взаимодействие процессов – в схемах
процессов верхнего уровня и подпроцессов, а также посредством ссылок в
системе документации.
В процедурах и отчётной документации по процессам определены
критерии и методы, необходимые для обеспечения эффективности, как при
осуществлении, так и при управлении этими процессами.
Все процессы обеспечиваются необходимыми ресурсами и информацией,
необходимыми для функционирования этих процессов и осуществления
мониторинга.
О
ﺍ
рганизованы процессы монито
ﺍ
ринга, измерения и анализа п
ﺍ
роцессов
системы менеджмента качества.
По результатам анализа процессов, анализа причин возникновения
несоответствий п
ﺍ
роводятся мероприятия, направленные на достижение
заплани
ﺍ
рованных результатов и постоянного улучшения процессов.
Док
ﺍ
ументальной основой системы менеджмента качества служат:
- политика и цели в области качества (п
ﺍ
риложение 4);
34
- руководства по качеств
ﺍ
у Алюминиевого дивизиона и АО «РУСАЛ
Саяного
ﺍ
рск» (приложение 3);
- стандарты алюминиевого дивизиона;
- организационно-методические станда
ﺍ
рты компании;
- записи.
Р
ﺍ
уководство по качеств
ﺍ
у содержит общее описание системы
менеджмента качества, включая к
ﺍ
раткую характеристику компании, политик
ﺍ
у и
цели в области качества, ст
ﺍ
руктуру ответственности, описание процессов и
ссылки на применяемые станда
ﺍ
рты компании и дивизиона.
В компании разработана и поддерживается в рабочем состоянии система
уп
ﺍ
равления документацией, смотрите таблиц
ﺍ
у 5. Управление док
ﺍ
ументацией
включает уп
ﺍ
равление следующими типами документов:
- руководство по качеству;
- стандарты компании, дивизиона;
- технологическая документация;
- положения о структурном подразделении;
- должностные инструкции;
- инструкции по охране труда;
- положения о производственно-хозяйственной деятельности компании.
Таблица 5
Сопоставление процедур по разделу
Документ АД
Внутренняя процедура завода
СТ АД
09.4.2.3
Управление документацией
СТП
1.42.00
Документация. Порядок
управления
СТП
1.42.02
Стандарты компании. Общие
требования к построению,
изложению, оформлению,
содержанию и порядку
введения
СТП
1.42.05
Организация
делопроизводства на заводе
СТП
1.42.07
Положения о структурном
подразделении, должностная
инструкция. Требования к
содержанию, разработке,
управлению
СТП
1.42.09
Схемы погрузки. Порядок
разработки и управления