56
- приобретение основных средств;
- приобретение нематериальных активов;
- приобретение материальных запасов;
- прочие расходы (статья 290);
- иные выплаты.
Рассмотрим состояние расходов ГБПОУ «ТРТ», динамики и структуры,
таблица 5. По данным таблицы 7, наблюдаются такие изменения: в целом
расходы учреждения выросли на 0,24% по сравнению с предшествующим
2016 годом; сумма прироста 494 тыс. рублей, в том числе по статьям расходов
отмечен рост:
- по заработной плате и отчислениям в социальные фонды (в общей
сумме) прирост составил 1531 тыс. рублей или 1,11% к 2016 году;
- по оплате услуг связи прирост в сумме равен 4,0 тыс. рублей, темп
прироста 0,58%
Таблица 7
Состояние расходов ГБПОУ «ТРТ», динамики и структуры
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонение
2018/2016
абсолютное
(+; -)
темп
роста %
Заработная плата и
начисления
137 484 179
139 014
585
138 357 510
874
100,64
Услуги связи
684 410
688 295
658 875
(-25 535)
96,35
Транспортные услуги
280 926
40 029
16 173
(-264 753)
5,69
Коммунальные услуги
11 578 808
12 436 812
13 432 622
1 853 814
116,01
Расходы по аренде
-
-
-
-
-
Работы и услуги по
обслуживанию и
содержанию
имущества
3 216 973
3 561 128
2 777 382
(-439 591)
86,32
Прирост стоимости
основных активов
10 084 137
1 806 358
1 359 195
(-8 724 942)
13,48
Прирост стоимости
НМА
-
-
-
-
-
Приобретение
материальных запасов
4 726 038
6 359 791
4 542 231
(-183 807)
53,79
Прочие работы, услуги
4 365 540
6 133 294
4 324 008
(-41 532)
99,04
Пособия социальные
8 087 760
8 936 762
8 923 514
835 754
110,34
Прочие расходы
23 626 684
25 651 839
28 008 194
4 381 510
118,55
Расходы, всего
204 135 455
204 628
893
202 399 704
(-1 735 751)
99,15
- расходы по оплате услуг коммунальных служб в 2017 году
выросли на 858 004 тыс. рублей; темп прироста 7,41%;
- оплата услуг, связанных с обслуживанием и содержанием
57
имущества, выросла на 10,69% или 3 885 тыс. рублей;
- по статье «Приобретение материальных запасов» расходы
увеличились на 34,57%; в сумме на 1 633 753 млн. рублей;
- выплаты по статье «Прочие работы услуги» возросли на 40,47% и
ли на 1 767 754 млн. рублей больше, чем в 2016;
- отметим рост суммы социальных пособий на 10,50%;
- на 8,57% увеличились расходы прочие.
Сокращение расходов наблюдается по таким статьям:
- в 7,0 раз сократились расходы на оплату услуг связи;
- в 5,58 раз затраты, связанные с основными активами
Значительное сокращение расходов бюджетных учреждений по ряду
статей обусловили макроэкономические условия экономики в 2016-2017 году,
когда перед всеми Министерствами и ведомствами Правительством РФ была
поставлена задача оптимизации расходов.
Итак, по ряду статей имеются значительные отклонения:
- услуги связи (минус 85,89%);
- основные активы (минус 82,09%);
- материальные запасы (плюс 34,57%);
- прочие работы, услуги (плюс 40,47%).
Анализ структуры расходов - таблица 6. В структуре сметы расходов
ГБПОУ «ТРТ» наиболее значительными статьями являются следующие
(таблица 8):
- основной статей расходов являются расходы на оплату труда и
начисления на заработную плату; удельный вес этих расходов 67,35-68,36%;
- второй по величине крупной статьей расходов являются «Прочие
работы и услуги», удельный вес этой статьи в бюджете 11,56-13,84%;
- далее - пособия социальные, удельный вес 3,96-4,41%.
58
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонение 2018/2016
абсолютное
(+; -)
темп роста
%
Заработная плата и
начисления
67,35
67,94
68,36
0,59
100,88
Услуги связи
0,34
0,34
0,33
(-0,001)
97,06
Транспортные услуги
0,14
0,02
0,01
(-0,12)
14,29
Коммунальные услуги
5,67
6,08
6,64
0,41
107,23
Расходы по аренде
-
-
-
-
-
Работы и услуги по
обслуживанию и
содержанию
имущества
1,58
1,74
1,37
0,16
110,13
Прирост стоимости
основных активов
4,94
0,88
0,67
(-4,06)
17,81
Прирост стоимости
НМА
-
-
-
-
-
Приобретение
материальных запасов
2,32
3,11
1,26
0,79
134,05
Прочие работы, услуги
2,14
3,00
2,14
-
100,00
Пособия социальные
3,96
4,37
4,41
0,45
111,36
Прочие расходы
11,56
12,52
13,84
2,28
119,72
Расходы, всего
204 135 455
204 628 893
202 399
704
(-1 735 751)
99,15
Основной вид расходов ГБПОУ «ТРТ» - расходы на оплату труда.
Оплату труда педагогов и сотрудников Техникума регулируют такие
нормативные документы, как: Трудовой Кодекс, «Единые рекомендации по
установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем
оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на
2016-2018 год».
Размер оплаты труда педагогов зависит от стажа работы в сфере
образования, квалификационной категории, величины тарифной ставки,
установленной нормы часов работы педагога (18-36 часов в неделю). Также
предусматривается доплата за классное руководство. Годовой фонд оплаты
труда ГБПОУ «ТРТ» не должен превышать объем бюджетных ассигнований
(субсидий) на текущий финансовый год, установленный «Планом
финансово-хозяйственной деятельности».
Расходы на оплату в этом документе выделяются отдельной строкой и
суммой в том числе. Например, расходы на оплату труда Техникума на 2018
год составили 138 357 510 млн. рублей; на начало 2019 года этот показатель
запланирован в сумме 138 162 000 млн. рублей или на уровне 2018 года. В
Таблица 8
Структура расходов ГБПОУ «ТРТ» 2016-2018 год, в процентах
59
соответствии с корректировкой бюджета в апреле 2019 года, сумма
ассигнований увеличена до 153 470 000 млн. рублей (плюс 10,92% к 2018
году); однако нужно учесть, что данная сумма будет еще несколько раз
изменяться в течение года.
Нормативными документами, регулирующими формирование сметы,
предусмотрено распределение утвержденной сметы по кварталам, а также их
корректировка, происходит один в квартал. Отметим, что в 2019 году
корректировка бюджета Учреждения происходит ежемесячно.
Расчет плановых расходов по статьям сметы расходов проводится на
основании нормативов. Показатели деятельности техникума планируются на
основании данных о фактических расходах за отчетный год. Формируется
смета на основании лимитов бюджетных обязательств на соответствующий
год.
При организации бюджетного процесса в настоящее время сохранена
трехуровневая система финансирования, в соответствии с которой:
- Министерство Финансов выделяет объемы финансирования и
направляет бюджетные средства главному распорядителю средств бюджета -
Администрации Тюменской области;
- Главный распорядитель распределяет бюджетные ассигнования
между подчиненными ему получателями средств бюджета.
Через лицевые счета, открытые в Казначействе Тюменской области,
получатель средств - Техникум, бюджетное учреждение - расходует
выделенные ему бюджетные средства.
На основе анализа расходов происходит формирование бюджета на
следующий год. Главным документом, дающим основание для получения
бюджетных средств для ГБПОУ «ТРТ», является «Государственное
(муниципальное) задание» на реализацию образовательных программ
различного вида и уровня подготовки. Форма этого документа утверждена
Правительством Тюменской области. Общие требования к
«Государственному заданию» установлены Бюджетным Кодексом в статье
60
69.2. Данный документ должен содержать:
- показатели, характеризующие качество и объем услуг;
- порядок контроля исполнения задания;
- требования к отчетности об исполнении задания;
- указывать категорию лиц, для которых услуги оказываются.
В соответствии с положениями федерального закона «О
некоммерческих организациях», Техникум, как бюджетное учреждение, не
вправе отказаться от выполнения государственного задания.
Итак, проведенное исследование показало, что бюджетная «Смета
доходов и расходов» - финансовый документ, который составляется на
текущий финансовый год и служит основой для финансирования
деятельности ГБПОУ «ТРТ». Источниками доходов Техникума являются не
только средства бюджета (51,44% доходов в 2018 году), но и доходы от
предпринимательской деятельности (31,42% в 2018 году).
Основной вид расходов Техникума - расходы на оплату труда.
Удельный вес данной статьи расходов в бюджете ГБПОУ «ТРТ» составляет
67,35% в 2016 году и 68,36% в 2018 году. Все остальные статьи расходов
имеют на порядок меньшую величину.
Под данным «Отчета о финансовых результатах», сумма доходов
ГБПОУ «ТРТ» за счет субсидий бюджета за 2018 год составила 135 435 589
млн. рублей или 66,82% бюджета, эта сумма не покрывает расходов
учреждения. Минимальная разница между доходами и расходами учреждения
отмечена в 2018 году по сравнению с 2016-2017 годом. Оценивая финансовое
обеспечение Техникума в 2016-2018 году, можно говорить, что наименьшее
отклонение между доходами и расходами наблюдается в 2018 году. Подведем
итоги второй главы.
Налоговый Кодекс обязывают бюджетные учреждения составлять смету
доходов и расходов и все операции по расходу бюджетных средств вести в
соответствии с этим документом.
Главным документом, дающим основание для получения бюджетных
61
средств ГБПОУ «ТРТ» является «Государственное (муниципальное) задание»
на реализацию образовательных программ. Форма этого документа
утверждена Министерством финансов и Правительством Тюменской области.
Государственное задание на выполнение образовательных услуг ГБПОУ ТРТ
устанавливается и утверждается Министерством образования Тюменской
области.
Финансовое обеспечение выполнения государственного задания
производится в форме субсидий из бюджета Тюменской области на
финансовое обеспечение выполнения государственного задания в виде
- субсидий из бюджета на выполнение государственного задания;
удельный вес этих поступлений в 2018 году - 51,44%;
- целевые субсидии (15,38% в 2018 году).
Все финансовые расчеты производятся специалистами бухгалтерии
техникума и Департамента финансов Министерства образования Тюменской
области. Основной финансовый документа ГБПОУ «ТРТ» - «Смета доходов и
расходов» - утверждает Министерство образования Тюменской области, как
главный распорядитель средств бюджета. «Смета» необходима для того, что
конкретизировать объем и направление расходования бюджетных средств,
выделенных на один финансовый год в пределах лимитов бюджетных
обязательств.
Доходы техникума формируются из средств бюджета на 51,44% и
платных услуг населению 31,42%. Средства бюджета в ГБПОУ «ТРТ»
направляются на оплату труда (68,36% выплат в 2018 году), прочие расходы,
коммунальные услуги, и другие выплаты. Направление расходования средств
регулирует статья 70 Налогового Кодекса и Бюджетный Кодекс РФ.
Основной вид расходов Техникума - расходы на оплату труда.
Удельный вес данной статьи расходов в бюджете ГБПОУ «ТРТ» составляет
67,35% в 2016 году и 68,36% в 2018 году. Все остальные статьи расходов
имеют на порядок меньшую величину.
Под данным «Отчета о финансовых результатах», сумма доходов
62
ГБПОУ «ТРТ» за счет субсидий бюджета за 2018 год составила 135 435 589
млн. рублей или 66,82% бюджета. Оценивая финансовое обеспечение
Техникума в 2016-2018 году, можно говорить, что наименьшее отклонение
между доходами и расходами наблюдается в 2018 году.
2.3. Оценка эффективности муниципального управления
учреждением
На основании критериев оценки, рассмотренных в теоретической части,
можно провести анализ системы управления «ТРТ» (филиал) ФГБОУ ВО
«Дальрыбвтуз».
Анализ можно начать с оценки количественных показателей
деятельности, которые говорят об эффективности или не эффективности
системы управления.
Расчет количественных показателей проведен по формулам,
представленным в таблице 3 данной работы.
1. Средняя наполняемость групп:
С
нг (2016)
= 747/32 = 23,3 чел.
С
нг (2017)
= 779/33 = 23,6 чел.
С
нг (2018)
= 797/33 = 24,1 чел.
2. Сохранность контингента:
СК
об (2016)
= 720/774 * 100 = 93,0%
СК
об (2017)
= 759/799 * 100 = 95,0%
СК
об (2017)
= 772/822 * 100= 93,9%.
3. Уровень заполняемости учреждения:
ЗОУ
(2016)
= 747/825 * 100 = 90,5%
ЗОУ
(2017)
= 779/825 * 100 = 94,4%
ЗОУ
(2018)
= 797/825 * 100 = 96,6%
4. Укомплектованность штатов педагогическими
работниками:
63
У
шт (2016)
= 47/48 * 100 = 97,9%
У
шт (2017)
= 48/48 * 100 = 100%
У
шт (2018)
= 48/47 * 100 = 100%
5. Квалификация педагогических работников:
К
пр (2016)
= 32/47 * 100 = 68%
К
пр (2017)
= 33/48 * 100 = 69%
К
пр (2018)
= 35/48 * 100 = 73%.
6. Доля участвующих во всероссийских и региональных олимпиадах,
смотрах, конкурсах:
Д
оск (2016)
= 41/747 * 100 = 5,5%
Д
оск (2017)
= 43/779 * 100 = 5,5%
Д
оск (2018)
= 47/797 *100 = 5,9%
7. Доля охвата обучающихся кружковой и спортивно – массовой
работой:
Д
кср (2016)
= 381/747 * 100 = 51%
Д
кср (2017)
= 386/779 * 100 = 49,6%
Д
кср (2018)
= 395/797 * 100 = 49,6%
8. Полнота реализации дополнительных образовательных программ:
П
рдоп (2016)
= 11/12 * 100 = 91,6%
П
рдоп (2017)
= 12/12 * 100 = 100%
П
рдоп (2018)
= 12/13 * 100 = 92,3%
9. Доля обучающихся, получивших дипломы (свидетельства) с
отличием:
Д
дсо (2016)
= 52/747 * 100 = 7,0%
Д
дсо (2017)
= 53/779 * 100 = 6,8%
Д
дсо (2018)
= 55/797 * 100 = 6,9%.
10. Доля выпускников, продолживших обучение по программам
высшего профессионального образования:
Д
в (2016)
= 134/747 * 100 = 17,9%
Д
в (2017)
= 141/779 * 100 = 18,1%
64
Д
в (2018)
= 148/797 * 100 = 18,6%
11. Доля трудоустроившихся по полученной профессии
(специальности):
Д
т (2016)
= 157/747 * 100 = 21,0%
Д
т (2017)
= 169/779 * 100 = 21,7%
Д
т (2018)
= 178/797 * 100 = 22,3%
12. Удельный вес педагогических работников участвующих в
проведении семинаров из опыта работы учреждения:
Д
прс (2016)
= 4/47 * 100 = 8,5%
Д
прс (2017)
= 4/48 * 100 = 8,3%
Д
прс (2018)
= 4/48 * 100 = 8,3%
13. Доля обеспеченности учреждения материальными ресурсами:
Д
омр (2016)
= 3226/3340 * 100 = 96,6%
Д
омр (2017)
= 3274/3350 * 100 = 97,7%
Д
омр (2018)
= 3291/3356 * 100 = 98,0%
14. Доля внебюджетных средств к бюджетным средствам учреждения:
Д
вс (2016)
= 31 601/52 668 * 100 = 60,0%
Д
вс (2017)
= 34 564/55 736 * 100 = 62%
Д
вс (2018)
= 36 852/57 320 * 100 = 64,3%
15. Доля детей сирот, детей, оставшихся без попечения родителей,
обучающихся в учреждении:
Д
дс (2016)
= 12/747 * 100 = 1,6%
Д
дс (2017)
= 11/779 * 100 = 1,4%
Д
дс (2018)
= 9/797 * 100 = 1,1%
16. Удовлетворенность выпускников и родителей (законных
представителей) качеством оказываемых услуг:
У
вр (2016)
= 68/100 * 100 = 68%
Д
дс (2017)
= 72/100 * 100 = 74%
Д
дс (2018)
= 76/100 * 100 = 76%
65
Сводные данные по количественным показателям представлены в
таблицу 9 (Приложение).
На основании таблицы 9 можно сделать следующие выводы. Средняя
наполняемость групп в 2016 году составила 23,3 чел., в 2017 году средняя
наполняемость в группах выросла до 23,6 чел. В 2018 году наполняемость
групп выросла до 24,1 чел.
Данную тенденцию можно объяснить следующим образом. Во – первых
демографический кризис, связанный с резким падением рождаемости в 90-х
годах, привел к тому, что в середине двухтысячных учебные
профессиональные обучения заведения, испытывали низкий уровень
заполняемости, затем демографическая ситуация начала улучшаться, и с
каждым последующим годом количество человек, поступающих в
образовательное учреждение начало расти. Во – вторых сегодня наблюдается
переориентация на рабочие профессии, так как спрос на рынке труда диктует
свои требования.
Что же касается такого показателя, как сохранность контингента то, он
имеет не однозначную динамику. В 2017 году по отношению к 2016 году была
тенденция роста, в 2018 году к 2017 году тенденция снижения. Контингент не
удается сохранить по ряду причин, в большей степени – это личные семейные
обстоятельства, по которым студент не может продолжать учебу.
Уровень заполняемости контингента данного профессионального
образовательного учреждения растет, объяснение этому было представлено
выше.
Что же касается показателя укомплектованности штатов
педагогическими работниками, то можно сделать вывод о том, что не
укомплектованность наблюдалась только в 2016 году, в 2017-2018 штат
педагогов был укомплектован на 100%.
Квалификация педагогических работников высокая, причем данный
показатель ежегодно увеличивается, что говорит о том, что руководство