35
Глава 2. Система оплаты труда на предприятии ООО
«СантехКерама»
2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия
Магазин «СантехКерама» существует с 2008 года. Он успешно
развивается в сфере розничной торговли. Весной 2010 года была проведена
реконструкция всего магазина, обновлен ассортимент товара, открыты новые
отделы. Продукция данного магазина пользуется большим спросом среди
населения. Ежедневно его посещают сотни покупателей. Численность
персонала данной организации 83 человека. Ниже представлена
организационная структура «СантехКерама»(табл. 1)
Директор является первым звеном в организационной структуре
организации. Он принимает все важные решения, касающиеся торговли и
всего магазина в целом, принимает и утверждает внутренний распорядок, а
также все происходящие изменения. Заместитель выполняет обязанности
директора в его отсутствие. Товаровед контролирует поступление товара в
магазин, отпуск его покупателям, следит за его ассортиментом и количеством,
за объемом возвращенной и забракованной продукции. Отдел по работе с
клиентами это структурное подразделение направленное непосредственно на
работу с покупателями. Сервис-менеджер занимается оформлением возвратов
товара.
Менеджер по доставке осуществляет организацию доставок товара
покупателям. Старший кассир несет ответственность за кассу организации. Он
следит за работой кассиров, оформляет кассовые документы, сдает
инкассацию в банк, отвечает за сохранность денежных средств в кассе.
Кассиры осуществляют работу на контрольно-кассовой машине, они также
как и старший кассир несут ответственность за сохранность денежных
средств. Работники склада осуществляю прием товара на склад и выдачу его
покупателям, ведут учет принятой и отпущенной со склада продукции, несут
ответственность за его сохранность.
36
Таблица 1.
Организационная структура ООО ЭТК «СантехКерама»
«СантехКерама»
Администрация
Директор
1
Заместитель директора
1
Товаровед
1
Отдел по работе с
клиентами
Менеджер ОКО
2
Сервис-менеджер
2
Оператор по доставке
2
Касса
Старший кассир
2
Кассир
6
Склад
Заведующий складом
1
Старший специалист учетной
группы
1
Специалист учетной группы
2
Кладовщик
2
Маркировщик
2
Грузчик
7
Комплектовщик заказов
4
Хозяйственный отдел
Заведующий хозяйством
1
Отдел двери
Заведующий секцией
1
Продавец-консультант
3
Отдел лаки-краски
Заведующий секцией
1
Продавец-консультант
3
Отдел общестрой
Заведующий секцией
1
Продавец-консультант
3
Отдел керамическая
плитка
Заведующий секцией
1
Продавец-консультант
4
Отдел линолеум,
ламинат
Продавец-консультант
Отдел сантехника
Заведующий секцией
1
Продавец-консультант
5
Отдел обои
Заведующий секцией
1
Продавец-консультант
4
Отдел интерьер
Продавец-консультант
6
Отдел электротовары
Заведующий секцией
1
Продавец-консультант
6
Итого по подразделению
83
Заведующий хозяйственной части отвечает за оснащение отделов всеми
37
необходимыми для работы средствами, включая униформу, рабочую технику
и прочее. Заведующие секциями выполняют работу руководителей отделов.
Они оформляют прием товара в отдел, следят за его наличием, обновлением,
продажей, контролируют работу продавцов-консультантов. Продавцы-
консультанты осуществляют непосредственную работу с покупателями, они
должны знать весь товар своего отдела, чтобы дать правильную консультацию
по всем возникающим у клиентов вопросам, занимаются приемом и
выкладкой товара.
Далее рассмотрим основные экономические показатели деятельности
исследуемого предприятия, которые представлены в таблице 3
На основе данных таблицы, проанализируем экономическое состояние
ООО «СантехКерама».
По данным таблицы 3 можно сделать некоторые выводы о состоянии
производственно - хозяйственной деятельности предприятия ООО
«СантехКерама».
Выручка от реализации продукции растет хорошими темпами, так по
сравнению с 2015 г. возросла на 9,5 % в 2016 г и на 57,3% в 2017 г..
Динамика численности персонала показывает ее увеличение. Это
численность постоянно работающего персонала, хотя существует
определенная специфика работы – сезонность, которая и характеризует
увеличение численности весной-летом, а именно в марте-августе почти в два
раза. Также увеличение численности можно объяснить увеличением спроса на
продукцию предприятия.
Фонд оплаты труда за последние 2 года увеличился более чем в 2 раза,
так как с одной стороны предприятие развивается, захватывает все большие
рынки сбыта, поэтому и увеличивается количество работников с 48 человек в
2015 году до 83 человек в 2017 году, что безусловно влияет на размер ФОТ. С
другой стороны, в связи с ростом российской экономики, а также быстрыми
темпами развития предприятия, растет и заработная плата каждого работника,
за последние 2 года она выросла на 5 тысяч рублей и является вполне
38
конкурентоспособной в Астрахани, что также влияет на размер ФОТ в сторону
его увеличения.
Таблица 2
Экономические показатели ООО «СантехКерама»
Стоимость основных производственных фондов в 2016 г снизилась, так
как была начислена амортизация и нового оборудования не закупалось. В 2017
Показатели
2015г.
2016г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2016/2015
2017/2016
2016/2015
2017/2016
1. Выручка от
реализации
продукции без НДС,
тыс. руб.
368956,00
404006,82
635502,73
35050,82
231495,91
109,50
157,30
2. Численность
персонала, чел.
48
67
83
19
16
139,58
123,88
3. Среднегодовая
выработка на 1
работающего, тыс.
руб.
7686,58
6029,95
7656,66
-1656,63
1626,71
78,45
126,98
4. ФОТ, тыс. руб.
8187,84
12735,36
19137,14
4547,52
6401,78
155,54
150,27
5. Среднемесячная
заработная плата 1
работающего, руб.
14215,00
15840,00
19214,00
1625,00
3374,00
111,43
121,30
6. Среднегодовая
стоимость ОПФ, тыс.
руб.
199435,68
135572,76
193869,04
-63862,92
58296,29
67,98
143,00
7. Фондоотдача, руб.
1,85
2,98
3,28
1,13
0,30
161,08
110,00
8.
Фондовооруженность,
тыс. руб.
4154,91
2023,47
2335,77
-2131,44
312,30
48,70
115,43
9. Полная
себестоимость
реализованной
продукции, тыс. руб.
324681,28
298965,05
517299,22
-25716,23
218334,17
92,08
173,03
10. Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, руб.
0,88
0,74
0,81
-0,14
0,07
84,09
110,00
11. Валовая прибыль,
тыс. руб.
44274,72
105041,77
118203,51
60767,05
13161,73
237,25
112,53
12.Прибыль от
продаж, тыс. руб.
36574,70
94565,80
96326,40
57991,10
1760,60
258,56
101,86
13. Чистая прибыль,
тыс. руб.
26452,20
93645,70
94588,30
67193,50
942,60
354,02
101,01
14. Рентабельность
продаж, %
9,91
23,41
15,16
13,49
-8,25
15. Рентабельность
основной
деятельности, %
12,00
26,00
18,60
14,00
19,00
39
году была обновлена часть парка оборудования, что и нашло свое отражение
в росте среднегодовой стоимости ОПФ на 43% к 2016 году.
Однако положительная динамика показателя фондоотдачи
свидетельствует о ежегодном увеличении эффективности использования
оборудования, что связано с ростом продаж продукции. Увеличение продаж с
2015 по 2016 гг. почти в 2 раза, при сокращении стоимости ОПФ
свидетельствует о росте эффективности использования оборудования. В 2017
году было закуплено новое оборудование, что увеличило продажи на 9,5% и
стоимость ОПФ на 43%.
В динамике себестоимости также произошел значительный скачок. За
двухлетний период она увеличилась в 1,6 раза, что обусловлено увеличением
объема реализации. Однако, можно заключить, что в 2017 году затраты на 1
руб. реализованной продукции выросли на 6 копеек, что обусловлено
большим ростом в 2017 году тарифов на энергию и грузовые перевозки.
Однако, в 2016 году затраты на 1 рубль реализованной продукции сократились
на 14 копеек, вследствие того, что предприятие заключило долгосрочные
договоры на грузоперевозки продукции, что позволяло значительно сократить
стоимость грузоперевозок и затраты на 1 рубль реализованной продукции в
целом.
Однако, в 2016 году происходит рост затрат на 1 рубль реализованной
продукции на 7 копеек. Причина заключается в том, что предприятие
увеличивает затраты на рекламу, повышая тем самым себестоимость
продукции с целью захвата рынка, вытеснения конкурентов. Одним из
важнейших показателей, характеризующих финансовые результаты
деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность. Прибыль
зависит от двух показателей – цены продукции и затрат на ее производство
(себестоимости продукции). За 2015-2017 гг. валовая прибыль увеличилась в
2,7 раза, при этом выручка увеличилась только в 1,7 раза, что свидетельствует
о том, что предприятие увеличивает прибыль не только за счет роста
производства, но и за счет эффективного управления предприятием, а именно
40
сокращением затрат на продажу продукции, увеличением производительности
труда, увеличением сбыта.
Рентабельность стабильно растет, за 2015-2017гг. рентабельность
продаж увеличилась на 5,24 %. Рост рентабельности продаж свидетельствует
о том, что прибыль на рубль проданной продукции растет. Такой рост
происходит за счет того что прибыль ООО "СантехКерама" растет большими
темпами чем выручка от реализации продукции.
2.2. Анализ использования фонда заработной платы и затрат на
оплату труда
Начиная анализ использования фонд заработной платы, в первую
очередь, рассчитаем абсолютное и относительное отклонение.
Абсолютное отклонение (ΔФОТ
абс
) определяется сравнением
фактически использованных средств на оплату труда в 2017 г. с фондом
заработной платы за 2016 г. и 2016 г. с 2015 г. в целом по предприятию,
производственным подразделениям и категориям работников:
В таблице 3 рассмотрим абсолютное отклонение по ООО
"СантехКерама".
Таблица 4
Динамика фонда оплаты труда по ООО "СантехКерама"
Показатель
2015
2016
2017
Абсолютное
изменение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2016
к
2015
2017
к
2016
2016
к
2015
2017
к
2016
Фонд оплаты
труда, тыс.
руб., в т. ч.:
8187,8
4
12735,3
6
19137,1
4
4
547,5
2
6
401,7
8
155,5
4
150,2
7
1. фонд
заработной
платы, тыс.
руб.
8031,9
9
12549,5
9
18817,2
8
4
517,6
0
6
267,6
9
156,2
5
149,9
4
2. прибыль,
направленна
я на оплату,
тыс. руб.
155,85
185,77
319,86
29,92
134,0
9
119,2
0
172,1
8
41
По данным таблицы 3 в 2016 г. величина ФОТ по сравнению с 2015 г.
увеличилась на 4547,52 тыс. руб. или на 55,54%, т.е. имеет место абсолютный
перерасход ФОП по сравнению с 2015 годом. При этом увеличение вызвано
ростом фонда заработной платы на 4517,60 тыс. руб. или на 56,25%, и на 29,92
тыс. руб. за счет увеличения отчислений из прибыли, идущей на оплату труда,
ФОТ.
В 2017 г. величина ФОТ по сравнению с 2016 г. увеличилась на 6401,78
тыс. руб. или на 50,27 %, т.е. имеет место перерасход ФОП по сравнению с
2016 годом. При этом увеличение вызвано ростом фонда заработной платы на
6267,69 тыс. руб. или на 49,94%. Рост суммы фонда оплаты труда произошел
за счет увеличения отчислений из прибыли, идущей на оплату труда, ФОТ
увеличился на 134,09 тыс. руб.
Увеличение ФОТ в 2016-2017 гг. не сказалось отрицательно на прибыли
от реализации продукции, так как предприятие расширялось, нанимались
новые рабочие, прибыль также выросла.
Далее проведем анализ отдельно по составляющим ФОТ. В таблице 4
выполнен анализ расходования ФЗП по ООО "СантехКерама" по категории
персонала с определением факторов, оказавших влияние на изменение фонда
заработной платы.
По данным таблицы 4 видно, что на изменение ФЗП (произошло резкое
увеличение в 2016 году на 4517,6 тыс. руб.) оказали влияние оба фактора: за
счет увеличения численности работников на 19 человек ФЗП увеличился на
3558,84 тыс. руб., а в результате увеличения средней годовой зарплаты с
167,33 тыс. руб. до 187,31 тыс. руб. ФЗП увеличился на 958,76 тыс. руб.
Итак, в 2016 году по всем категориям персонала произошло увеличение
численности, наибольшее влияние на изменение ФЗП оказало изменение
численности по категории продавцов, за счет этой категории увеличение
произошло на 2211,04 тыс. руб., что составило 69,6% от общего изменения
(2211/ 3179,27), изменение численности по МОП, специалистам и служащим
42
оказало небольшое влияние на изменение ФЗП: 160,8 и 345,54 тыс. руб.
соответственно или по 5,06 и 11,2% от общего изменения.
Таблица 4
Анализ расходования фонда заработной платы в 2015-2016
гг.
Категория
персонала
ФЗП, тыс.
руб.
Численно
сть
работнико
в, чел.
Средняя
годовая
зарплата,
тыс. руб.
Изменение 2016 к 2015 г
(+, -) ФЗП, тыс. руб.
201
5
201
6
201
5
201
6
2015
2016
за счет
изменени
я
численно
сти
за счет
изменен
ия
средней
заработ
ной
платы
всег
о
Весь персонал,
в т. ч.:
803
1,99
125
49,5
9
48
67
167,
33
187,
31
3179,33
1338,27
451
7,60
Руководители
782,
21
128
9,63
3
4
260,
74
322,
41
260,74
246,69
507,
42
Специалисты и
служащие
958,
86
141
5,80
6
8
159,
81
176,
97
319,62
137,33
456,
94
Продавцы
591
8,73
927
3,32
35
48
169,
11
193,
19
2198,38
1156,21
335
4,59
Младший
обслуживающи
й персонал
372,
20
570,
84
5
7
74,4
4
81,5
5
148,88
49,76
198,
64
В 2016 году по всем категориям персонала произошло увеличение
средней заработной платы, наибольшее влияние на изменение ФЗП оказало
изменение средней заработной платы по категории рабочих, за счет этой
категории увеличение произошло на 15150,75 тыс. руб., что составило 75,65%
от общего изменения (15150,75/ 20027,42), изменение средней заработной
платы по руководителям и специалистам и служащим оказало примерно
равное влияние на изменение ФЗП: 2331 и 1860,1 тыс. руб. соответственно или
по 11,64 и 9,29% от общего изменения.
Обратимся к анализу расходования фонда заработной платы в 2016-2017
гг. (табл. 5)
43
Таблица 5
Анализ расходования фонда заработной платы в 2016-2017
гг.
Категория
персонала
ФЗП, тыс. руб.
Численнос
ть
работнико
в, чел.
Средняя
годовая
зарплата,
тыс. руб.
Изменение (+, -) ФЗП, тыс.
руб.
2016
2017
201
6
201
7
2016
2017
за счет
изменени
я
численнос
ти
за счет
изменени
я
средней
заработн
ой платы
всего
Весь
персонал, в
т. ч.:
12549,
59
18817,
28
67
83
187,3
1
226,7
1
2996,92
3270,77
6267,
69
Руководители
1222,1
6
1933,7
1
4
5
305,5
4
386,7
4
305,54
406,02
711,5
5
Специалисты
и служащие
1498,1
6
2122,9
0
8
10
187,2
7
212,2
9
374,54
250,19
624,7
3
Продавцы
9247,7
2
13904,
73
49
60
188,7
3
231,7
5
2076,02
2580,99
4657,
01
Младший
обслуживаю
щий
персонал
581,55
855,94
6
8
96,92
106,9
9
193,85
80,54
274,3
9
По данным таблицы 5 видно, что на изменение ФЗП (произошло
увеличение в 2017 году на 6267,69 тыс. руб.) оказали влияние оба фактора: за
счет увеличения численности работников на 16 человек ФЗП вырос на 2996,92
тыс. руб., а в результате увеличения средней годовой зарплаты с 187,31 тыс.
руб. до 226,71 тыс. руб. ФЗП увеличился на 3270,77 тыс. руб.
Итак, в 2017 году по всем категориям персонала произошло увеличение
численности, наибольшее влияние на изменение ФЗП оказало изменение
численности по категории продавцов, за счет этой категории увеличение
произошло на 2580,99 тыс. руб., что составило 86,1 % от общего изменения
(2580,99/ 2996,92), изменение численности по руководителям и специалистам
и служащим оказало примерно равное влияние на изменение ФЗП: 305,54 и
250,19 тыс. руб. соответственно или по 10,2 и 8,3% от общего изменения.
В 2017 году по всем категориям персонала произошло увеличение
средней заработной платы, наибольшее влияние на изменение ФЗП оказало
изменение средней заработной платы по категории продавцов, за счет этой
категории увеличение произошло на 2580,99 тыс. руб., что составило 78,9% от
44
общего изменения (2580,99/3270,77), изменение средней заработной платы по
руководителям и специалистам и служащим оказало примерно равное влияние
на изменение ФЗП: 406,02 и 250,19 тыс. руб. соответственно или по 12,4 и 7,6%
от общего изменения.
Таким образом, увеличение численности и при значительном росте
средней заработной платы оказало влияние на себестоимость выполняемых
работ – она выросла в части затрат на ФОТ, что сказалось положительно на
прибыли от реализации продукции, она выросла.
Проведем детерминированный факторный анализ абсолютного
отклонения по ФЗП с использованием модели:
ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП (1)
где, ЧР – среднегодовая численность работников.
Д – количество отработанных дней одним работником за год.
П – средняя продолжительность рабочего дня.
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
ДЗП – среднедневная зарплата одного работника.
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.
Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести
способом абсолютных разниц (таблица 6):
Таблица 6
Факторный анализ фонда заработной платы
Факторы
2015
год
2016
год
2017
год
Изменени
е 2016 к
2015
Изменени
е 2017 к
2016
Среднегодовая численность
работников
48
67
83
19
16
Количество отработанных дней
одним работником за год
210
211
212,8
1
1,8
Средняя продолжительность
рабочего дня
8
8,1
8,2
0,1
0,1
Среднегодовая зарплата одного
работника
16733
0
1873
10
2267
10
19980
39400
Среднедневная зарплата одного
работника ( х 1000)
796,8
887,7
1065,
4
90,9
177,6
Среднечасовая зарплата одного
работника
99,6
109,6
129,9
10,0
20,3
Изменение фонда оплаты труда в 2016 году произошло за счет: