45
1. среднегодовой численность работников
∆ФЗПчр = 19 × 210 × 8 × 99,6 = 3179,23 тыс. руб.
2. количества отработанных дней одним работником за год
∆ФЗПд = 67× 1 × 8 × 99,6 = 53,386 тыс. руб.
3. средней продолжительности рабочего дня
∆ФЗПп = 67 × 211 × 0,1 × 99,6 =140,8 тыс. руб.
4. среднечасовой зарплаты одного работника
∆ФЗПчзп = 67× 211 × 8,0 × 10 = 1130,96 тыс. руб.
Изменение фонда оплаты труда в 2017 году произошло за счет:
1. среднегодовой численность работников
∆ФЗПчр = 16 × 211 × 8.1 × 109,6 = 2997,08 тыс. руб.
2. количества отработанных дней одним работником за год
∆ФЗПд = 83 × 1,8 × 8,1 × 109,6 = 132,6 тыс. руб.
3. средней продолжительности рабочего дня
∆ФЗПп = 83 × 212,8 × 0,1 × 109,6 = 193,58 тыс. руб.
4. среднечасовой зарплаты одного работника
∆ФЗПчзп = 83 × 212,8 × 8,2 × 20,3 = 2940,08 тыс. руб.
Проанализируем динамику ФЗП в разрезе его элементов (статей)
(таблица 7).
Рассмотрение данных, приведенных в таблице 7, показало, что в 2016
году имеется увеличение ФЗП по сравнению с 2017 годом 22350 тыс. руб. или
33,1%. Наибольшая величина увеличения наблюдается по статье оплата по
сдельным расценкам 8905,1 тыс. руб. или 39,84% общего увеличения ФЗП, а
также по статье премии 5569,8 или 24,92% общего увеличения и по статье
оплата по тарифным ставкам (окладам) 3186,9 тыс. руб. или 14,26% общего
увеличения ФЗП. Другие элементы ФЗП оказали незначительное влияние на
увеличение ФЗП.
46
Таблица 7
Состав фонда заработной платы
Статьи
ФЗП
2015
2016
2017
Абсолютное
изменение
(стб.3-
стб.2)
I
затр
ат
201
7 к
201
6 г
I
затр
ат
201
6 к
201
5 г.
Структура
абсолютн
ого
изменени
я, %
2016
к
2015
2017
к
2016
201
7 к
201
6
201
6 к
201
5
1.оплата по
тарифным
ставкам
(окладам),
тыс. руб.
2101,
77
2912,4
4
4083,8
2
810,6
7
1171,
38
1,4
0
1,3
9
18,6
9
17,9
4
2.оплата
продавцов
по
сдельным
расценкам,
тыс. руб.
2180,
19
3802,5
9
6099,8
8
1622,
40
2297,
29
1,6
0
1,7
4
36,6
5
35,9
1
3
дополнител
ьная оплата
заведующи
м отделами
по
сдельным
расценкам
(процент от
продаж),
тыс. руб.
100,6
3
132,54
224,95
31,91
92,41
1,7
0
1,3
2
1,47
0,71
4. премии,
тыс. руб.
2001,
63
3127,4
3
4548,2
3
1125,
81
1420,
80
1,4
5
1,5
6
22,6
7
24,9
2
5. оплата
отпусков,
тыс. руб.
600,1
3
937,67
1405,9
7
337,5
4
468,2
9
1,5
0
1,5
6
7,47
7,47
6.
дополнител
ьная оплата
за
перевыполн
ение плана,
тыс. руб.
1047,
66
1636,9
1
2454,4
2
589,2
5
817,5
2
1,5
0
1,5
6
13,0
4
13,0
4
Итого:
8031,
99
12549,
59
18817,
28
4517,
60
6267,
69
1,5
0
1,5
6
100,
00
100,
00
В 2016 и 2017 году ФЗП растет по сравнению с предыдущим годом
примерно на 50 %. Наибольший рост в 2017 году наблюдается по статье оплата
продавцов по сдельным расценкам - 2297,29 тыс. руб., оплата по тарифным
47
ставкам (окладам) выросла на 39%, а также по статье премии – 56%. Другие
элементы ФЗП также оказали влияние на рост ФЗП. Одновременно с этим, был
выявлен факт увеличения по статье дополнительная оплата заведующим
отделами по сдельным расценкам (процент от продаж), в связи с увеличением
объема реализации продукции.
Перейдем к анализу прибыли, идущей на оплату труда (в теории она
называется фонд материального поощрения ФМП), то в ООО "СантехКерама"
не существует строго определенного порядка (положения), определяющего
размер ФМП и условия его формирования. Отсутствует зависимость (условия)
его размера от результатов трудовой деятельности, что сильно снижает
стимулирующую роль ФМП, так как нет связи между результатом финансово-
хозяйственной деятельности и размером вознаграждения.
Средства из прибыли на оплату труда в ООО "СантехКерама"
выделяются по остаточному принципу – в первую очередь на стабилизацию
состояния предприятия. Направления использования и динамика выплат из
прибыли на оплату труда представлена в таблице 8.
Таблица 8
Выплата из прибыли на оплату труда
Показатель
2015
2016
2017
Абсолютное
изменение
(стб.3-стб.2)
I
затрат
2016
к 2015
(стб.3/стб.
2)
I
затрат
2017
к 2016
(стб.4/стб.
3)
2016
к
2015
2017
к
2016
1. прибыль,
направленная
на
материальное
вознагражден
ие, тыс. руб.
155,8
5
185,7
7
319,8
6
29,9
2
134,0
9
1,19
1,72
в т. ч.
на выплату
премий
142,0
6
168,6
0
289,9
2
26,5
4
121,3
2
1,19
1,72
на
материальную
помощь
13,79
17,17
29,94
3,38
12,77
1,25
1,74
48
Показатели таблицы 8 говорят о том, что средства из прибыли
расходуются, в основном, на дополнительное премирование, которое носит
эпизодический, нерегулярный характер. В основном, на их выплату
необходимо распоряжение директора предприятия, они приурочены к
юбилеям, праздникам.
Выплаты из прибыли предприятия на оплату труда, на наш взгляд,
имеют двоякий результат: для предприятия это дополнительные расходы,
которые можно было бы направить на другие нужды, а для работников – это
дополнительный моральный и материальный стимул и подтверждение того,
что руководство предприятия о них заботиться, и это служит дополнительным
стимулом в росте производительности за счет морального удовлетворения.
Итак, в ООО "СантехКерама" средства на оплату труда выделяются из
двух источников: ФЗП и ФМП. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. сумма этих
фондов увеличилась на 4547,52 тыс. руб., а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. -
на 6401,78 тыс. руб. При этом увеличение в 2017 году было вызвано не только
ростом ФЗП (6267,69 тыс. руб.), но и ФМП, несколько увеличил общую сумму
(134,09 тыс. руб.), направляемую на ФОТ. Анализ фонда заработной платы
показал, что в 2016 году за счет увеличения численности работников ФЗП по
предприятию увеличился на 3179,33 тыс. руб., а рост средней заработной
платы увеличил ФЗП на 1338,27 тыс. руб., а в 2017 году за счет роста
численности работников ФЗП по предприятию увеличился на 2996,92 тыс.
руб., а рост средней заработной платы, повлиял в сторону увеличения ФЗП на
3270,77 тыс. руб.
Анализ ФЗП по его статьям выявил, что в 2016 году общее увеличение
ФЗП было вызвано на 36,65% ростом оплаты продавцов по сдельным
расценкам и 22,67% – ростом суммы выплаченной премии, а в 2017 году - на
35, 91% ростом оплаты продавцов по сдельным расценкам и 24,92% – ростом
суммы выплаченной премии,.
49
ФМП на предприятии как таковой не формируется. Средства из прибыли
по распоряжению директора направляются на единовременное премирование
и материальную помощь.
Важное значение имеет тот факт, насколько расчеты по оплате труда с
персоналом удовлетворяют работников.
Можно сформулировать данную проблему несколько иначе: насколько
удовлетворены работники уровнем оплаты труда и материального
стимулирования (по материалам анкетирования).
Для выяснения удовлетворенности работников ООО "СантехКерама"
работой на предприятии, в целом, а также уровнем оплаты труда и
материального стимулирования мы провели анкетирование выборки
сотрудников, составляющей 45 человек. В маркетинговом обследовании при
организации анкетировании рекомендуется использовать метод случайной
бесповторной выборки. Он заключается в том, что респондент отбирается
случайно и второй раз уже не опрашивается. Проведем расчет выборки для
нашего предприятия по формуле:
, (2)
где,n – число единиц, которые следует отобрать для опроса;
t – коэффициент доверия, вычисляемый по таблицам в зависимости от
вероятности, с которой можно гарантировать, что предельная ошибка не
превысит t – кратную среднюю ошибку (при вероятности 0,990 он равен 3, а
при вероятности 0,999 - 3,28; чаще всего опираются на вероятность 0,954, при
которой t составляет 2);
2
– выборочная дисперсия изучаемого признака (ее обычно определяют
на основе эксперимента, пробного обследования или же по аналогам)
Максимальное значение дисперсии для неоднородных совокупностей
σ
2
max
=0,25;
Δ – предельная (заданная) ошибка выборки 10% (0,1);
222
22
σtNΔ
Nσt
n
50
N – численность генеральной (изучаемой) совокупности.
n = (2
2
× 0,25 ×83) / (0,1
2
× 83
+ 2
2
×0,25 ) = 45,36
Округленно численность выборки составляет 45 чел.
Это – 50 % трудового коллектива организации. Мнение подобной
выборки дает реальную картину общественного мнения по поводу
удовлетворенности трудовой деятельностью, а также уровнем оплаты труда и
материального стимулирования сотрудников ООО "СантехКерама".
Мы использовали ряд показателей в анкете, они размещены в таблице 10
(графа "Показатели").
Показатели оценивались нами по десятибалльной шкале. При этом
показатель от 8 до 10 оценивался как высокий, от 5 до 7 как средний и ниже 5
как низкий. Полученные данные (представлены в таблице 9).
Таблица 9
Степень удовлетворенности трудовой деятельностью,
уровнем оплаты труда и материального стимулирования
сотрудников ООО "СантехКерама" по определенным показателям
(по десятибалльной шкале)
Показатели
Средний балл
Условия труда
6
Психологический комфорт
7
Удовлетворенность уровнем оплаты труда
4
Удовлетворенность уровнем материального стимулирования
3
Возможность проявить творческие способности
8
Уровень охраны труда
7
Стабильность кадров
5
Производительность труда
7
Карьерный рост
4
Очевидно, что присутствует общая неудовлетворенность сотрудников
различными сторонами их трудовой деятельности, на первое место можно
выделить неудовлетворенность уровнем оплаты труда и неудовлетворенность
уровнем материального стимулирования.
Степень удовлетворенности организацией и условиями труда на
предприятии оценивается нами как средняя. Показатели степени
51
удовлетворенности говорят о неэффективной системе материального
стимулирования труда и о необходимости ее совершенствования.
2.3. Анализ уровня, динамики заработной платы. Эффективность
системы оплаты и стимулирования труда ООО "СантехКерама"
Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение
данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах,
определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем будут проанализированы
причины изменения средней зарплаты работников по предприятию в целом и
категориям персонала.
На основе отчетных данные по ООО "СантехКерама" проведем анализ
средней заработной платы, исчисленной из ФЗП (таблица 10).
В 2016 году по сравнению с 2015 г. в целом по предприятию средняя
заработная плата увеличилась на 28,7%, а в 2017 году по сравнению с 2016 г.
– на 3,7%.
Таблица 10
Уровень и динамика средней зарплаты по категориям
персонала
Категория
персонала
Уровень
среднемесячной
зарплаты, тыс. руб.
Абсолютное
изменение,
тыс.руб.
I
зарплаты
2015
2016
2017
2016 к
2015
(стб.3-
стб.2)
2017 к
2016
(стб.4-
стб.3)
2016 к
2015
(стб.3/
стб.2)
2017 к
2016
(стб.4/с
тб.3)
Весь персонал,
в т. ч.
13,9
4
15,6
1
18,8
9
1,67
3,28
1,12
1,21
1. руководители
21,7
3
26,8
7
32,2
3
5,14
5,36
1,24
1,20
2. специалисты,
служащие
13,3
2
14,7
5
17,6
9
1,43
2,94
1,11
1,20
3. продавцы
14,0
9
16,1
19,3
1
2,01
3,21
1,14
1,20
4. младший
обслуживающий
персонал
6,2
6,8
8,92
0,6
2,12
1,10
1,31
52
При рассмотрении средней заработной платы по категория
просматривается наибольший рост по категории руководители в 2016 году –
24 %, а в 2017 г. – 20% и в 2016 году по продавцам – 14% и 20%
соответственно, а в 2017 году по МОП – 31%. По категории специалисты и
служащие заработная плата возросла в 2016 году на 11%, а в 2017 году – на 20
%,.
Разный темп роста средней заработной платы напрямую влияет на
степень удовлетворенности работников трудом. Можно предположить, что
работники имеющие низким темп роста средней заработной платы менее
удовлетворены, чем работники с более высоким темпом роста средней
заработной платой. Так как мотивация, удовлетворенность трудом и
заработная плата коррелируют между собой, и это сказывается на
производительности труда в целом по предприятию.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок
времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который
определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к
средней зарплате в базисном периоде (ЗП0).
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности
труда (Iгв):
Iзп 2016 г.= ГЗП
1
/ ГЗП
0
= 187,31 / 167,33 = 1,12
Iгв 2016 г. = ГВ
1
/ ГВ
0
= 6029,95 / 7686,58 = 0,75
Iзп 2017 г.= ГЗП
1
/ ГЗП
0
= 226,71 / 187,31 = 1,21
Iгв 2017 г. = ГВ
1
/ ГВ
0
= 7656,66 / 6029,95 = 1,27
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом
предприятии темп роста производительности труда в 2016 году снижается, что
свидетельствует о найме большого количества персонала без опыта работы.,
при этом в 2017 году этот показатель больше 1, что свидетельствует о
наращении производительности труда работников, чем в 2016 году (о чем
свидетельствует рассчитанный коэффициент опережения).
Коэффициент опережения (Коп) равен:
53
1. Коп 2016= Iгв / Iзп = 0,75 / 1,12 = 0,67
2. Коп 2017= Iгв / Iзп = 1,27 / 1,21 = 1,05
Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда
зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста
производительности труда и его оплаты можно использовать следующую
формулу:
Э
фзп
= ФЗП
ф
× (I
зп
- I
гв
) (3)
1. Эфзп 2016= 12549,59× (1,12 – 0,75) = 4643,35 тыс. руб.
2. Эфзп 2017= 18817,28 × (1,21-1,27) = -1129,04 тыс. руб.
Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда
по сравнению с темпами роста оплаты труда в 2017 году способствовали
экономии фонда зарплаты в размере 1129,04 тыс. руб., при этом в 2016 году
наблюдался перерасход в размере 4643,35 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо применять такие показатели, как показатель производительности
труда (выработка на одного работника) в относительном и натуральном
выражении. Уровень и динамику выработки рассмотрим в таблице 12.
Согласно данным таблицы 12 видно, что в 2016 году в результате более
быстрого роста численности работников (3,4%) по сравнению с ростом объема
работ (2,2%) выработка на одного работника снизилась на 1,2%., а в 2017 году
произошло наоборот: в результате более быстрого роста объема работ (18%)
по сравнению со снижением численности работников (10,9%) выработка на
одного работника увеличилась на 32,4%.
54
Таблица 11
Уровень и динамика выработки продукции на одного
работника
Показатель
2015
2016
2017
Индекс прироста
2016 к
2015
(стб.3-
стб.2)
2017 к
2016
(стб.4-
стб.3)
1. объем продаж,
тыс. руб.
368956,00
404006,82
635502,73
1,10
1,57
2. численность
работников, чел.
48
67
83
1,40
1,24
3. выработка на
одного
работника, тыс.
руб./чел.
7686,58
6029,95
7656,66
0,78
1,27
Рост производительности труда в 2017 году положительно сказался на
работе предприятия: объем продаж увеличился на 57%, при росте
производительности труда на 27%, что сказалось в конечном результате на
прибыли предприятия.
Произведем детальный анализ производительности труда,
воспользовавшись отчетными данными по труду (таблица 12).
Несмотря на рост продаж в 2016 году на 35050,82 тыс. рублей, дневная
выработка одного продавца сократилась на 21%, а годовая - на 22%.
Этот факт указывает на неграмотную политику в отношении найма
персонала в 2016 году. Отсутствие опыта у вновь принятых работников и
низкое качество обучения сотрудников на местах привело к перерасходу
денежных средств предприятия на оплату труда.
Однако, в 2017 году .коллектив организации устоялся. увольнений
практически не было, персонал нанимался с опытом работы, организацией
проводились обучающие тренинги по работе с клиентами и знанию товара.
Поэтому в 2017 году мы наблюдаем рост продаж на 57%, не за счет
увеличения ассортимента и агрессивной рекламной политики, а за счет
увеличения продаж каждого продавца на 27% в день и 28% в год.