55
Как можно видеть из рисунка 8, основу зарплаты торгового персонала
составляет постоянная (условно-постоянная) часть. Именно постоянная часть
является мотивирующей. За два года этот структурный элемент заработка
снижается на 0,69% в пользу премий и других выплат. Доля переменной части
фонда оплаты труда также снизилась в отчетном году против предыдущего на
1,8% в пользу премий и других выплат.
В целом по предприятию средний размер оплаты труда работников
предприятия составляет:
Рисунок 9 - Динамика среднего уровня зарплаты работающих
в ООО «Спорт-Индустрия» в 2016-2018 гг.
Средний размер зарплаты работающих на предприятии за три года растет,
причем ускоряющимися темпами (+3,52% в 2016 г. и +0,72% в 2018 г).
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики
включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издерж-
кам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Как видно по данным таблицы 16, наибольший удельный вес в составе
средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, вклю-
чаемый в себестоимость продукции, однако в 2018 г. в общем ФЗП возрастает
доля выплат за счет чистой прибыли и фонда социальной защиты на 0,2%, что
позитивно характеризует предприятие.
56
Таблица 16
Анализ использования средств, направляемых на потребление
в ООО «Спорт-Индустрия» в 2017 - 2018 гг.
Вид оплаты
Сумма, тыс. руб.
Измен
ение
(+,-)
Темп
роста,
%
2017 г.
2018 г.
1. Фонд оплаты труда
2679,6
2590,8
-88,8
96,69
1.1.По тарифным ставкам и
окладам
2065,6
1981,3
-84,3
95,92
1.2.Премии за
производственные результаты
15,95
77,81
+61,86
487,8
1.3.Доплата за
профессиональное мастерство
170,04
188,6
+ 18,56
110,9
1.4.Доплата за сверхурочные
часы
216,0
226,0
-98,92
104,6
1.5.Оплата ежегодных и
дополнительных отпусков
208,0
117,08
+ 18
56,29
2. Выплаты за счёт чистой
прибыли
7
12
+5
171,4
2.1.Материальная помощь
7
12
+5
171,4
3. Выплаты социального
характера
3,8
9
+5,2
236,8
3.1.Пособия по временной
нетрудоспособности
3,8
9
+5,2
236,8
Итого средств, направленных
на потребление
2690,4
2611,8
-78,6
97,08
Доля в общей сумме, % -
фонда оплаты труда
99,6
99,2
-0,4
99,6
- выплат из чистой прибыли
0,26
0,46
+0,2
176,9
- выплат за счёт фонда
социальной защиты
0,14
0,34
+0,2
242,8
Переменная часть заработка поставлена в зависимость от результатив-
ности труда торгового персонала, что с одной стороны неправильно (так как
переменная часть должна находится под влиянием эффективности труда самого
работника и он может собственным трудом ее изменять), а с другой стороны -
труд административных работников косвенно связан с результатами труда в
продажах, а значит должен быть каким-то образом с ним связан в части
вознаграждения.
Рассмотрим структуру переменной части заработной платы на рисунке
10.
57
-10
10
30
50
70
90
110
2017 г. 2018 г.
ежегодные и
дополнительные отпуска
доплаты за
сверхурочные часы
доплаты за
профессиональное
мастерство
премии за
производственные
результаты
заработная плата по
тарифу
Рисунок 10 - Динамика структуры зарплаты работников в
ООО «Спорт-Индустрия» в 2017 - 2018 гг.
Наличие индивидуальных доплат позволяет работникам иметь чувство,
что предприятие замечает их и выделяет из общей массы. Так из рисунка 4 и
таблицы 16 видно, что из переменной части заработной платы в отчетном про-
тив предыдущего года увеличились доплаты за профессиональное мастерство
на 0,95%. Увеличение составило и по премии за производственные результаты
и за сверхурочные часы на 2,4% и 0,66% соответственно, а вот по выплатам за
ежегодные отпуска и дополнительные отпуска сократились на 3,24%.
Важнейшей характеристикой эффективности использования средств
фонда заработной платы является его уровень в процентном соотношении к
товарообороту (таблица 17).
58
Таблица 17
Показатели по труду и заработной плате
ООО «Спорт-Индустрия»
Показатели
2017
год
2018
год
Отклон.
(+,-)
2018 г. в % к
2017 г.
Товарооборот, тыс.руб.
10179
11961
+ 1782
117,51
Фонд заработной платы, тыс.руб.
2679,6
2590,8
-88,8
96,69
Уровень фонда заработной платы в %
к товарообороту
26,32
21,66
-4,66
82,29
Производительность труда
(выработка) в расчете на одного
работника, тыс.руб.
407,16
498.38
+91,22
122,4
Среднегодовая заработная плата
одного работника, тыс.руб.
107,184
107,95
+0,766
100,71
Оценка информации представленной в таблице 17, свидетельствует, что
на предприятии сложилось нерациональное соотношение динамики показате-
лей: индекс фонда заработной платы растет медленнее индекса товарооборота,
но быстрее индекса численности, а индеек увеличения выработки превосходит
индекс средней заработной платы работника предприятия:
1,1751 > 0,9669 > 0,96 и 1,224 > 1,0071
Опережающий темп роста динамики объема деятельности (117,51%) по
сравнению с темпом роста расходов на оплату труда (96,69%) привели к
понижению уровня фонда заработной платы по отношению к товарообороту на
4,66% (21,66-26,32). Снижение этого показателя рассматривается как
положительное явление, поскольку означает снижение удельных затрат по
оплате труда на единицу товарооборота и наличие абсолютной и относительной
экономии средств на заработной плате.
Абсолютная сумма перерасхода (экономии) средств по оплате труда
(ДФЗПабс) определяется как разность между величиной фонда заработной
платы отчетного и прошлого года:
1. Расчет абсолютного отклонения.
∆ФЗПабс = ФЗП
ф
- ФЗП
б
= 2590,8 – 2679,6 = -88,8 тыс.руб.
Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не
характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель
определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.
59
Относительное отклонение (ДФЗП
отн
) рассчитывается как разность между
фактически начисленной суммой в 2018 г. и базовым фондом,
скорректированным на индекс объема производства продукции.
∆ФЗП
ОТН
= ФЗП
2018
- ФЗП
СК
= ФЗП
2018
-(ФЗП
2017пер
×i
ВП
+ ФЗП
2017пост
),
где: ∆ФЗП
отн
– относительное отклонение по фонду заработной платы:
ФЗП
2018
– фонд заработной платы 2018 г.; ФЗПск - фонд заработной платы 2017
г., скорректированный на индекс объема производства продукции; ФЗП
2017пер
и
ФЗП
2017пост
- соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной
платы 2017 г.; 1вп - индекс объема производства продукции.
Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде
составляет 1,17 (11961:10179).
2. Расчет относительного отклонения.
∆ФЗПотн = 2590,8 - (598,04 × 1,17 + 2065,6) = -174,51 тыс. руб.
Относительное отклонение от предыдущего года также получилось со
знаком «-», что говорит об относительной экономии предприятием заработной
платы. Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства
продукции (УВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УTEi) и
уровня среднечасовой оплаты труда (OTi).
Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по
формуле:
ЗП = (VВП×Удi× УTEi×ОТ),
где: VВП - объем производства продукции; Удi - структура продукции;
УТЕ - удельная трудоемкость продукции; ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-
ч.
Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости
произведенной продукции (работ, услуг).
Те
2017
= 2679,6/3127,7 = 0,86
Te
2018
= 2590,8/3287 = 0,79
Те = 0,79-0,86 = -0,07
VBII
2017
= 34,65 ед.
60
VBII
2018
= 33,46 ед.
ОТ
2017
= 53775/2679,6 = 20,07
ОТ
2018
= 52110,24/2590,8 = 20,11
Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное
отклонение заработной платы используем данные таблицы 18.
Таблица 18
Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и
относительное отклонение переменной части фонда заработной
платы за 2018 год
Данные
Сумма, тыс.
руб.
Фонд заработной платы:
2017 г. (VВП
2017
× Те
2017
× ОТ
2017
)
598,04
по плану, пересчитанному на фактический объём
производства продукции при плановой структуре
(VВП
2017
× Те
2017
× ОТ
2017
)×iвп
627,94
по плану, пересчитанному на фактический объём
производства продукции и фактическую структуру
(VВП
2018
× Те
2017
× ОТ
2017
)
577,53
фактически при фактической удельной трудоёмкости и
плановом уровне оплаты труда
(VВП
2018
× Те
2018
× ОТ
2017
)
530,52
2018 г.
531,68
Общая экономия
-66,36
Таким образом, экономия по переменной части заработной платы
составила в 2018 г. 66,36 тыс. руб., в том числе за счет:
увеличения объема выпуска продукции:
ЗП
VВП
= 627,94 – 598,04 = +29,9 тыс. руб.
изменения структуры производства:
ЗП
стр
= 577,53 – 627,94 = -50,41 тыс. руб.
роста трудоемкости продукции:
ЗП
ТЕ
= 530,52 – 577,53 = -47,01 тыс. руб.
повышения уровня оплаты труда:
ЗП
ОТ
= 531,68 – 530,52 = +1,16 тыс. руб.
61
Рассмотрим причины изменения постоянной части фонда оплаты труда.
Постоянная часть фонда оплаты труда включает: заработную плату работников;
все виды дополнительных выплат.
В процессе анализа также необходимо установить соответствие между
темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для
расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и
рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда
опережали темпы роста его оплаты. При несоблюдении этого принципа
происходит перерасход средств фонда оплаты труда, увеличение себестоимости
производства и, как следствие, уменьшение размера прибыли.
Сравним темпы изменения производительности труда и темпы роста
средней заработной платы на предприятии (рисунок 11).
Рисунок 11 - Динамика темпов изменения
производительности труда и средней зарплаты в
ООО «Спорт-Индустрия» в 2016-2018 гг.
Как можно видеть на рисунке 11 темп роста заработной платы выше
роста производительности труда. Изменение среднего заработка работающих за
тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его
62
индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за
отчетный период (ЗП
1
) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП
0
).
Iзп (ср) = ЗП(ср)
ф
/ ЗП(ср)
б
;
Iзп (ср) = 82,55/82,62 = 0,99
Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности
труда (Iгв):
Iгв = ГВ
ф
/ ГВ
б
;
Iгв = 498,38/407,16 = 1,22
Коэффициент опережения (Коп) равен:
Коп = Iгв/Iзп(ср);
Коп = 1,22/0,99 = 1,23
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда
зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста
производительности труда и его оплаты можно использовать следующую
формулу:
ЗП
ГВЗП
ф
J
JJ
ФЗПЭ
;
9601
990
221990
82590 ,
,
,,
,Э
Таким образом экономии заработной платы в отчетном 2018 году
составил 601,9 тыс.руб.
В ООО "Спорт-Индустрия" действуют следующие виды мотивации:
материальное вознаграждение (заработная плата, премии, доплаты);
дополнительное стимулирование (транспортные услуги, помощь в обучении,
отдых и выходные дни, страхование); моральное поощрение работников
(награждение лучших работников); дисциплинарное воздействие (отзыв части
премии, комментарии).
Оплата труда на предприятии используется в качестве важнейшего
средства стимулирования добросовестного труда. Индивидуальные доходы
работников ООО "Спорт-Индустрия" определяются их личным трудовым
63
вкладом, качеством труда, результатами производственной и хозяйственной
деятельности предприятия и максимальным размером не ограничены. В
качестве базы используется тарифная система оплаты труда.
Конкретные размеры доплат устанавливаются администрацией ООО
"Спорт Индустрия" в зависимости от конкретных условий (тяжесть работы и
влияние неблагоприятных факторов, объем работы, ее значимость для
компании, уровень профессионализма работника и т.д.).
Коэффициент участия в трудовой деятельности применяется к
распределению сдельной заработной платы. Размер КТУ устанавливается
ежемесячно по результатам работы за отработанный месяц, на основании
данных журнала ежедневного трудового участия каждого работника.
Распределение сдельной заработной платы устанавливается в диапазоне от 0 до
1,5.
Средняя степень участия работника в общем объеме труда оценивается в
1, который устанавливается отдельно для каждого достижения, упущения и
нарушения. Для некоторых достижений за отчетный период КТУ может быть
увеличен, но не более чем до 1,5. При нескольких нарушениях за отчетный
период КТУ может быть уменьшен до 0, а при необходимости установления
как возрастающего, так и убывающего коэффициента окончательное значение
КТУ определяется как разница между этими коэффициентами.
Шкала коэффициента участия работников ООО "Спорт-Индустрия" в
трудовой деятельности приведена в таблице 19. Премии выплачиваются
ежемесячно и направлены на поощрение работников за качественное и
своевременное выполнение трудовых обязанностей, инициативность и
предпринимательский дух на рабочем месте.
Рассмотрим, какие показатели бонусной выплаты существуют на
предприятии или на каких условиях выплачиваются бонусы и бонусы:
a) в личные праздники, такие как день рождения работника, производится
оплата в размере 600 рублей и вручается праздничный торт от предприятия
64
(работник выбирает праздничный торт на свой вкус); при рождении ребенка,
свадьбе и т.д. - подарок и 1000 рублей в подарок;
б) премии по результатам работы, за лучшую результативность в работе,
за выполнение планов работы, за перевыполнение планов работ, за
добросовестное выполнение трудовых обязанностей, за технические
инновации.
Таблица 19
Шкала коэффициента трудового участия для сотрудников
Повышающий КТУ
Коэффициент
трудового участия
Замещение других работников
0,2-0,3
Выполнение работы в установленные сроки
0,1-0,3
За предотвращение порчи материалов
0,1-0,5
Понижающий КТУ
Появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии;
невыход на работу без уважительных причин
0
Невыполнение в срок распоряжений, вызвавшее
снижение продажи продукции или ухудшение
рабочего процесса
до 0,5
Совершение дисциплинарного нарушения,
вызвавшего потерю рабочего времени
0,7-0,5
Нарушение правил техники безопасности и
противопожарной безопасности
до 0,5
Бонусы также предоставляются в следующих случаях:
1) за достижение наивысших результатов в работе, получившей
наибольшие результаты по сравнению с другими работниками, работающими в
другом подразделении. Данная премия выплачивается начальнику смены в
отчетном месяце в размере 3 500 рублей.
2) по наивысшим показателям в ходе проверок (аудит, сертификация,
аудит, инвентаризация). Указанная премия за результат аудиторской проверки
выплачивается по усмотрению руководителя. Размер премии составляет 3 500
рублей.
3) За достижение наивысших результатов в руководстве выплачивается
наилучшая оценка руководителя отдела по итогам предыдущего месяца при