31
руководители в рамках своих полномочий наделены распорядительными
функциями - правом принятия решений.
Рис. 3. Организационная структура управления ООО
«Стройкомплект»
Генеральный директор ООО «Стройкомплект», назначаемый на
должность сроком на 5 лет, осуществляет руководство текущей
деятельности, организует выполнение принятых обществом решений.
Строительная компания ООО «Стройкомплект» выполняет спецработы
на объектах гражданского строительства и одновременно выполняет
функции Управляющей компании. В обязанности Управляющей компании
входит строжайший контроль и наблюдение за ходом выполнения работ
своевременностью финансирования и рациональностью использования
выделенных средств на строительство Генподрядными и субподрядными
организациями. Объектами застройки являются жилые комплексы, которые
включают в себя детские сады, школы, подземные а/стоянки с необходимым
количеством парковочных мест.
Обеспечение организации материальными ресурсами (строительными
материалами) осуществляется через сеть фирм-поставщиков, с которыми до
начала и в процессе строительства заключаются договоры поставки.
Производственные подразделения ООО «Стройкомплект» занимаются:
- капитальным ремонтом жилых и нежилых помещений (квартиры,
дачи, подъезды и так далее);
- заменой трубопроводов;
- сантехническими работами;
Генеральный
директор
Коммерческий
директор
Главный
инженер
Юрист-
консультант
Главный
экономист
Бухгалтер
Сметно-
технический
отдел
Главный
механник
Отдел
снабжения
Главный
технолог
Отдел
кадров
32
- кровельными работами.
Подразделение, занимающееся капитальным ремонтом жилых и
нежилых помещений, состоит из бригад, которые занимаются
узкоспециализированной работой, как ремонт квартир, дач или нежилых
помещений. Бригады полностью укомплектованы рабочими необходимой
специализации и квалификации, что позволяет решать все вопросы,
возникающие в процессе работ. Широкая специализация рабочих позволяет
работать, как с дешевыми, так и с дорогими материалами (по желанию
заказчика), что существенно влияет на качество и время работ. Ремонтные
работы в подъездах, как правило, проводятся в типовых домах, относящихся
к муниципальному строительству, так и в домах ЖСК, отличающихся
разнообразной планировкой и площадями.
Участок, занимающийся заменой трубопроводов, представляет собой
две бригады, которые работают по плану, предусматривающий
взаимозаменяемость одной другой, при возникновении аварийных ситуаций.
На этом участке нередки простои, вызванные сбоями поставок труб,
поставляемые коммерческими структурами. Как правило, замена
трубопроводов проводится в жилом секторе. Бригада, занимающая
сантехническими работами немногочисленна, но высокая квалификация
рабочих позволяет полностью закрыть все работы, ведущиеся в ООО
«Стройкомплект».
Численный состав бригад кровельного участка может меняться в
зависимости от задач, поставленных перед участком. Это зависит от
площадей кровель, ремонтируемых зданий; от материала, используемого при
работах; от высотности зданий. Работы, проводимые на жилых зданиях, где
используется кровельный материал - люберит, в несколько слоев («мягкая
кровля») сопряжен с определенным риском. При этих работах соблюдаются
повышенные меры безопасности из-за работ с открытым огнем, с газом.
Бригады обладают необходимым оборудованием для выполнения данных
работ.
33
В ООО «Стройкомплект» используют оперативное управление
производством. По понедельникам проводятся оперативные совещания, на
которых рассматриваются текущие вопросы и намечаются приоритетные
задачи. Здесь присутствует оперативное регулирование и контроль за
выполнением плана.
Проведем анализ экономической деятельности предприятия.
Важнейшим показателем экономической деятельности строительной
организации является объем выполненных работ.
Объем подрядных работ планируется в договорных ценах, в этих же
ценах составляется и отчетность о выполнении плана. При этом необходимо
различать два показателя:
1) общего объема выполняемых работ, включая работы, выполненные
субподрядчиком;
2) объема работ, осуществляющихся собственными силами.
В процессе анализа количественных показателей проверяется
выполнение общего плана подрядных работ строительной организации в
целом.
Общий объем подрядных работ складывается из объемов работ,
выполненных собственными силами, и объемов работ, выполненных
субподрядными организациями. Для расчета производительности труда
используется только показатель объемов работ, выполненных собственными
силами, поэтому, для удобства дальнейших расчетов, сгруппируем все три
показателя в аналитическую таблицу.
Таблица 1
Объем подрядных работ ООО «Стройкомплект» за 2015 г.
Показатели (тыс. руб.)
2015
План
факт
% вып.
Объем работ по генподряду,
в том числе:
70974
71160
100,3
- выполненные собственными силами
64890
65130
100,4
- выполненные субподрядчиком
6084
6030
99,1
Таблица 2
Объем подрядных работ ООО «Стройкомплект» за 2016 г.
Показатели (тыс. руб.)
2016 г.
34
план
факт
% вып.
Объем работ по генподряду,
в том числе:
73065
74187
101,5
- выполненные собственными силами
63570
64152
100,9
- выполненные субподрядчиком
9495
10035
105,7
Таблица 3
Объем подрядных работ ООО «Стройкомплект» за 2017 г.
Показатели (тыс. руб.)
2017 г.
План
факт
% вып.
Объем работ по генподряду,
в том числе:
72297
73503
101,7
- выполненные собственными
силами
62847
63843
101,6
- выполненные субподрядчиком
9450
9660
102,2
Процент выполнения плана по объему работ определяется по формуле:
J
a
= Q
ф
/ Q
n
× 100%, (1)
где J
a
- процент выполнения плана по объему подрядных работ
Q
n
- объем работ по плану, тыс. рублей
Q
ф
- объем работ фактический, тыс. рублей.
Как видно из таблиц:
1. план по объему подрядных работ в 2015 году выполнен на 100,3%
(71160:70974x100), причем объем работ выполненный собственными силами
выполнен на 100,4% (65130:64890x100), а объем работ, выполненных
субподрядной организацией, на 99,1% (6030:6084x100).
2. план по объему подрядных работ в 2016 году выполнен на 101,5%
(74187:73065x100%), объем работ выполненный собственными силами
выполнен на 100,9% (64152:63570x100), а субподрядной организацией на
105,7% (10035:9495x100%).
3. план по объему подрядных работ в 2017 году выполнен на 101,7%
(73503:72297x100%), объем работ, выполненный собственными силами,
составил 101,6% (63843:62847x100%) а субподрядной организацией на
102,2% (9660:9450x100%).
69000
70000
71000
72000
73000
74000
75000
2015 2016 2017
План
Факт
35
Рис. 4. Общий объем работ ООО «Стройкомплект» по генподряду
Рис 5. Объем работ ООО «Стройкомплект» по генподряду,
выполненный собственными силами
61500
62000
62500
63000
63500
64000
64500
65000
65500
2015 2016 2017
План
Факт
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
2015 2016 2017
План
Факт
36
Рис. 6. Объем работ ООО «Стройкомплект» по генподряду,
выполненный собственными силами
Если сравнивать фактический объем работ 2016 года с 2015 годом, то
наблюдается увеличение объёмов работ на 3027 тыс. рублей (74187-71160), а
при сравнении фактического объема работ 2017 года с 2016 годом
наблюдается снижение объема работ на 684 тыс. рублей (73503-74187).
Анализ себестоимости выполняемых работ позволяет выяснить
тенденцию изменения выполнения плана и на этой основе дать оценку
работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы
снижения себестоимости работ.
Таблица 4
Себестоимость подрядных работ ООО «Стройкомплект»
Показатели
2015
2016
2017
план
факт
План
Факт
план
Факт
Себестоимость
работ тыс. руб.
60253
59582
62648
62876
61833
61905
Из данных таблицы 4 видно, что фактическая себестоимость
выполненных работ в 2015 году ниже плановой на 671 тыс.руб. (59582 -
60253), в 2016 и 2017 годах наблюдается превышение фактических данных
над плановыми в 2016 году на 228 тыс.руб. (62876 - 62648) и 2017 году на 72
тыс.руб., что конечно же является отрицательным фактором, так как
себестоимость, фактически выполненных работ должна снижаться.
Для более точного анализа необходимо плановую себестоимость
пересчитать на выполненный объем работ:
2015 год: 60253 × 100,4 : 100 = 60494 тыс.руб.
2016 год: 62648 × 100,9 : 100 = 63212 тыс.руб.
2017 год: 61833 × 101,6 : 100 = 62822 тыс.руб.
Для определения экономии от снижения себестоимости работ по плану
на выполненный объем работ (Э) воспользуемся следующей формулой:
37
Э = объем работ факт. – план, себестоимость факт. вып. Работ, (2)
2015 год: 65130 – 60494 = 4636 тыс.руб.
2016 год: 64152 – 63212 = 940 тыс.руб.
2017 год: 63843 – 62822 = 1021 тыс.руб.
Для определения фактической экономии от снижения себестоимости
работ произведем следующий расчет:
Э
ф
= S
ф
– S
ф\пл, (3)
где:
Э
ф
– экономия фактическая, тыс.руб.
S
ф\пл
– плановая себестоимость на фактически выполненный объем
работ, тыс.руб.
S
ф
– себестоимость фактическая, тыс.руб.
2015 год: 59582 – 60494 = –912 тыс.руб.
2016 год: 62876 – 63212 = –336 тыс.руб.
2017 год: 61905 – 62822 = –917 тыс.руб.
Данные расчеты свидетельствуют о том, что фактическая экономия от
снижения себестоимости была достигнута за весь анализируемый период.
Анализ проведенных данных позволяет сделать вывод о том, что
фактическая себестоимость ниже, чем плановая, (на выполненный объем
работ), что дает возможность получить экономию от снижения
себестоимости.
Себестоимость строительных работ является одним из факторов
влияющих на уровень рентабельности. В соответствии с типовыми
методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости
строительных работ затраты группируются по экономическим элементам и
статьям, в которых отражаются расходы живого и овеществленного труда.
Под экономическим элементом затрат понимают совокупность
израсходованных ресурсов, однородных по экономическому содержанию и
функциональной роли в процессе производства. Таким образом,
себестоимость строительных работ, представленная по экономическим
38
элементам, отражает характер затрат на производство строительной
продукции:
– затраты на оплату труда;
– материальные затраты;
– амортизация основных фондов;
– отчисления на социальные нужды;
– прочие затраты.
Затраты группируются по экономическим элементам в технико-
экономическом анализе и используются для исследования структуры
себестоимости и тенденции ее изменения под влиянием технического
процесса.
Группировка производственных затрат по статьям позволяет
анализировать их по месту возникновения.
Затраты на производство строительных работ группируются по единой
для всех строительных организаций номенклатуре статей:
– расходы на оплату труда рабочих;
– материалы;
– накладные расходы;
– расходы на содержание строительных машин и механизмов.
Структуру статей расходов строительной организации представим в
таблице 5.
Таблица 5
Определение экономии (перерасхода) по статьям расходов
строительной организации ООО «Стройкомплект»
Статьи
расходов
2015
2016
2017
Тыс.р
уб.
Удельны
й вес, %
Тыс.ру
б.
Удельны
й вес, %
Тыс.ру
б.
Удельны
й вес, %
Материалы
41040
68,9
41556
66,1
40926
66,1
Расходы на
оплату труда
рабочих
10989
18,4
12525
19,9
12525
20,2
Расходы на
содержание и
эксплуатацию
машин и
механизмов
4461
7,5
4057
6,5
3886
6,3
39
Накладные
расходы
3092
5,2
4738
7,5
4571
7,4
Всего
59582
100
62876
100
61905
100
Как видно по данным таблицы 5, наиболее весомой группой расходов
остаются материалы. Существенными являются расходы на оплату труда,
затем почти в равных долях расходы на содержание машин и механизмов и
накладные расходы.
По связи с основным производственным процессом и способу
включения в себестоимость работ затраты делятся на:
прямые
косвенные.
Прямые затраты осуществляются для функционирования основного
производственного процесса и связаны с потребляемыми ресурсами,
косвенные связаны с процессами управления и обслуживания.
Выполнение плана по прибыли анализируется путем сравнения
фактически достигнутых показателей с плановыми. Рассмотрим анализ
выполнения плана прибыли и определим абсолютное отклонение
фактических показателей от плановых, на основе данных представленных в
таблице 6.
Из таблицы видно, то план по прибыли ежегодно перевыполняется.
Большую часть прибыли организация получает от основной деятельности.
Однако в 2016 году общая величина прибыли резко сократилась. В 2017 году
наблюдается незначительное увеличение прибыли.
Таблица 6
Прибыль строительной организации ООО «Стройкомплект»
Показатель
План
Факт
Отклонение
Тыс.
руб.
%
2015 г.
Прибыль от реализации подрядных
работ, тыс.руб.
4637
5548
911
119,6
Прибыль от прочей реализации,
тыс.руб.
2311
2198
-113,1
95,1
Прибыль от других видов
деятельности, тыс.руб.
57
65
+8
114,0
40
Всего балансовая прибыль, тыс.руб.
7005
7811
806
111,5
2016 г.
Прибыль от реализации подрядных
работ, тыс.руб.
922
1376
354
138,4
Прибыль от прочей реализации,
тыс.руб.
304
311
7
102,3
Прибыль от других видов
деятельности, тыс.руб.
31
26
-5
83,9
Всего балансовая прибыль, тыс.руб.
1257
1613
356
128,3
2017 г.
Прибыль от реализации подрядных
работ, тыс.руб.
1014
1938
924
191,1
Прибыль от прочей реализации,
тыс.руб.
643
621
-22
96,6
Прибыль от других видов
деятельности, тыс.руб.
48
52
4
108,3
Всего балансовая прибыль, тыс.руб.
1705
2611
906
153,1
Рис. 7. Прибыль строительной организации ООО
«Стройкомплект»
Рентабельность является одним из важнейших показателей
эффективности производства, используемых для оценки деятельности
строительной организации. Строительная организация работает рентабельно
в том случае, если доходы, полученные в результате производственно-
хозяйственной деятельности, превышают расходы на производство работ.
Соотношение прибыли и объема выполненных подрядных работ,
характеризуется уровнем рентабельности, позволяет оценить
производственно-хозяйственную деятельность строительной организации.
Эффективность деятельности строительно-монтажных организаций
характеризуется двумя показателями: абсолютной суммой прибыли (тыс.
0
2000
4000
6000
8000
10000
2015 2016 2017
плановая …
фактическая …