48
Представим исходные данные для расчета коэффициентов,
характеризующих структуру бюджета, в виде таблицы (см. таблицу 12).
Таблица 12
Исходные данные для расчета коэффициентов структуры доходов
местного бюджета за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
2015
2016
2017
Изменение
абс.
отн.
НД – налоговые доходы
41 019,0
38 915,8
37 191,9
–3 827,1
90,7
ННД – неналоговые доходы
35 964,7
22 146,5
18 433,5
–17 531,2
51,3
Д – всего доходов
91 814,5
72 626,1
119 222,8
+27 408,3
129,9
ФП – финансовая помощь
15 049,6
12 005,1
21 747,7
+6 698,1
144,5
СД – собственные доходы
61 304,9
61 062,3
55 647,8
–11 657,1
90,8
П – всего поступлений
14 830,8
11 563,8
63 597,7
48 766,9
428,8
Из данных, представленных в таблице 12 видно, что с 2015 по 2017 годы
снижаются доходы по таким показателям, как налоговые доходы, в абсолютном
отношении на 3827,1 тыс. руб., в относительном выражении уменьшение
составило 9,3%. Наибольшее снижение произошло по статье неналоговые
доходы – на 17531,2 тыс. рублей или на 48,7%.
В разрезе налогов исполнение составило:
налог на доходы физических лиц – 17 805,1 тыс. руб. при плане 17
485,2 тыс. руб. или 101,8% годовым назначениям (за 2016 год -17 016,7 тыс.
руб., что на 788,4 тыс.руб. меньше к уровню 2017 года);
акцизы по подакцизным товарам составили 2 484,3 тыс. руб. или
105% к годовым назначениям (за 2016 год -2 928,1 тыс. руб., что на 443,8 тыс.
руб. больше к уровню 2017 года);
единый сельскохозяйственный налог – 98,8 тыс. руб. при плане 98,8
тыс. руб. или 100% к годовым назначениям (за 2016 год – 727,1 тыс. руб., что
на 628,3 тыс. руб. больше к уровню 2017 года);
налог на имущество физических лиц составил 2 717,4 тыс. руб. или
100% годовых назначений (в 2016 году -3 426,1 тыс. руб., что на 708,7 тыс. руб.
больше к уровню 2017 года);
49
земельного налога поступило 14 086,3 тыс. руб. при плане 13 883,8
тыс. руб., что составляет 101,5% годовых назначений (за 2016 год – 14 817,8
тыс. руб., что на 731,5 тыс. руб. больше к уровню 2017 года);
арендная плата земли – 2 857,2 тыс. руб. или 101,2 % годовых
назначений (в 2016 году – 1 729,6 тыс. руб., что на 1 127,6 тыс. руб. меньше,
чем за 2017 год);
доходы от аренды имущества, составляющего казну поселения – 5
962,7 тыс. руб. или 100,6% годовых назначений (за 2016 год – 6 170,2 тыс. руб.,
что на 207,5 тыс. руб. больше к уроню 2017 года);
доходы от перечисления части прибыли, остающиеся после уплаты
налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных
предприятий, поступили в сумме 97,4 тыс. руб. (УМП «СУР» - 34,8 тыс. руб.,
МУП «ЖКХ» - 41,8 тыс. руб., УМП «Городская ярмарка» - 20,8 тыс. руб.);
прочие доходы от использования имущества – 60,9 тыс. руб. при
плане 60,9 тыс. руб., что составляет 100% годовых назначений;
доходы от компенсации затрат государства – 20 тыс. руб. (возврат
задолженности прошлых лет);
доходы от продажи имущества составили 7 947,1 тыс. руб. при
плане 7 933,9 тыс. руб., что составляет 100,2% годовых назначений (за 2016 год
– 13 113,5 тыс. руб., что на 5 166,4 тыс. руб. больше к уровню 2017 года);
доходы от продажи земельных участков составили 720,2 тыс. руб.
или 100%, за данный период 2016 года поступило 511,9 тыс. руб., что на 208,3
тыс. руб. меньше к уровню 2017 года;
штрафы – 468,1 тыс. рублей при плане 468,1 тыс. руб. или 100 %
годовых назначений;
прочие неналоговые доходы составили 299,9 тыс. руб.
На основании первичных данных рассчитаем коэффициенты и оформим
результаты расчетов в виде таблицы (см. таблицу 13).
50
Таблица 13
Коэффициенты структуры доходов местного бюджета за
2015-2017 гг., руб.
Коэффициент
2015
2016
2017
Изменение
абс.
отн.
К1.1 = (НД + ННД) / Д
0,838
0,841
0,467
–0,371
55,7
К1.2 = НД / Д
0,447
0,536
0,312
–0,135
69,8
К1.3 = (НД + ННД) / ФП
5,115
5,086
2,558
–2,557
50,0
К1.4 = СД / П
4,134
5,280
0,875
–3,259
21,0
Анализ таблицы 13 показывает, что в 2015-2017 годах произошло
снижение по всем коэффициентам структуры доходов местного бюджета.
Для наглядности изменения рассчитанных показателей во времени
представим их в виде линейных графиков (см. диаграмму 4).
Диаграмма 4. Коэффициенты структуры доходов бюджета
муниципального образования «город Рыльск» за 2015-2017 гг.
Анализ коэффициентов структуры доходов бюджета муниципального
образования «город Рыльск» показал наличие нестабильной ситуации в
местном бюджете, о чем говорит показатель финансовой устойчивости (–0,135
руб.). Значительное снижение коэффициента финансовой независимости
свидетельствует о растущей роли финансовой помощи в формировании
бюджета.
Проведем анализ структуры расходов бюджета муниципального
образования «город Рыльск» за 2015–2017 гг.
51
Результаты проведения горизонтального анализа структуры расходов
местного бюджета за 2015–2017 гг. представлены в Приложении 4.
Горизонтальный анализ расходов местного бюджета показал, что в
целом, показатели статей расходов за 2015–2017 гг. повысились. Общий
показатель расходов повысился примерно на половину – на 37 891,7 тыс. руб.
или на 45,4%. Это произошло в основном за счет увеличения затрат на культуру
и кинематографию. В частности, 41 млн. рублей был направлен на капитальный
ремонт здания районного Дома культуры – был обновлен внешний фасад
здания, закуплено современное музыкальное и сценическое оборудование,
установлены новые предметы мебели. Повышение показателей наблюдаем по
разделам «национальная безопасность и правоохранительная деятельность»
(+82,3 тыс. руб., +27,8%), «национальная экономика» (+3 130,3 тыс. руб.,
+28,2%), «ЖКХ» (+4 764,8 тыс. руб., +16,2%), «Физическая культура и спорт»
(+142,3 тыс. руб., +4,9%), «СМИ» (+36,4 тыс. руб., +4,6%).
Следует отметить отсутствие государственного долга, что является,
несомненно, положительным фактом в деятельности администрации г. Рыльска
по ликвидации задолженностей местного бюджета.
Результаты проведения вертикального анализа структуры расходов
бюджета муниципального образования «город Рыльск» за 2015-2017 гг.
представлены в Приложении 4.
Вертикальный анализ расходов бюджета города Рыльска показал в
целом нейтральную тенденцию в динамике структуры расходов. По всем
разделам, кроме культуры и кинематографии (+32,0 п.п.), наблюдается
различной степени понижение удельной доли в бюджете по состоянию на
конец 2017 года.
Для вычисления коэффициентов платежеспособности бюджета
муниципального образования «город Рыльск» за 2015–2017 гг. нами были
использованы следующие данные о доходах и расходах (см. таблицу 14).
52
Таблица 14
Исходные данные для расчета коэффициентов платежеспособности
местного бюджета за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
2015
2016
2017
Изменение
абс.
отн.
НД – налоговые доходы
41 019,0
38 915,8
37 191,9
–3 827,1
90,7
ННД – неналоговые доходы
35 964,7
22 146,5
18 433,5
–17 531,2
51,3
ПР – первоочередные расходы
37 336,9
32 521,0
30 448,7
–6 888,2
81,6
СЗР – социально–значимые
расходы
46 056,5
51 813,4
94 155,0
+48 098,5
204,4
Д – всего доходов
91 814,5
72 626,1
119 222,8
+27 408,3
129,9
Р – всего расходов
83 393,4
84 334,4
121 285,1
+37 891,7
145,4
На основании имеющихся данных вычислим коэффициенты
платежеспособности бюджета муниципального образования «город Рыльск» за
2015-2017 гг. (см. таблицу 15 и диаграмму 5).
Таблица 15
Коэффициенты платежеспособности местного бюджета за 2015-
2017 гг., руб.
Коэффициент
2015
2016
2017
Изменение
абс.
отн.
К2.1 = Д / (ПР + СЗР)
1,114
0,861
0,957
–0,157
85,9
К2.2 = Д / СЗР
1,994
1,402
1,266
–0,728
63,5
К2.3 = (НД + ННД) / Р
0,923
0,724
0,459
–0,464
49,7
Диаграмма 5. Коэффициенты платежеспособности
местного бюджета за 2015-2017 гг., руб.
Теперь проанализируем показатели эффективности управления местным
бюджетом за 2015-2017 гг. (см. таблицы 16, 17 и диаграмму 6).
53
Таблица 16
Исходные данные для расчета коэффициентов эффективности
управления местным бюджетом за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
2015
2016
2017
Изменение
абс.
отн.
НД – налоговые доходы
41 019,0
38 915,8
37 191,9
–3 827,1
90,7
ННД – неналоговые доходы
35 964,7
22 146,5
18 433,5
–17 531,2
51,3
Н – недоимки
–662,2
–528,5
13 665,2
14 327,4
–
2 163,6
КЗ – кредиторская
задолженность
0,0
0,0
0,0
0,0
–
РКВ – расходы на капит.
вложения
1 135,0
56,1
140,1
–994,9
12,34
ОГД – обслуживание гос.
долга
0,0
0,0
0,0
+0,0
–
Р – всего расходов
83 393,4
84 334,4
121 285,1
+37 891,7
145,4
ЗП – расходы на выплату
зарплаты
8 436,0
10 709,5
11 210,7
+2 774,7
132,9
НВОТ – расходы по оплате
труда
0,9
1,2
121,6
+120,7
13 511,
1
УМЗ – расходы на
увеличение стоимости
материальных запасов
730,2
502,2
501,6
–228,6
69,7
Таблица 17
Коэффициенты эффективности управления местным бюджетом
в 2015-2017 гг., руб.
Коэффициент
2015
2016
2017
Изменение
абс.
отн.
К3.1 = Н / КЗ
0,000
0,000
0,000
+0,000
–
К3.2 = НД / (НД + Н)
1,016
1,014
0,731
–0,285
71,9
К3.3 = РКВ / Р
0,014
0,001
0,001
–0,013
7,1
К3.4 = (Р – ОГД) / Р
1,000
1,000
1,000
+0,000
100,0
К3.5 = (ЗП + НВОТ + УМЗ) / Р
0,109
0,133
0,098
–0,011
89,9
54
Диаграмма 6. Коэффициенты эффективности управления
местным бюджетом в 2015-2017 гг., руб.
Примечательны результаты по коэффициенту К3.1. Нулевой результат
был получен по причине полного отсутствия кредиторской задолженности,
погашаемой с помощью дотаций из межбюджетных трансфертов. Это
свидетельствует только о повышении эффективности деятельности
администрации города Рыльска и повышении дотационной привлекательности
муниципального образования. Полученных показателей удалось достичь, в
основном, из-за перевыполнения плана по налоговым и неналоговым доходам.
Главными источниками бюджетных поступлений стали акцизы, налог на
прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, имущественные
налоги. Такая динамика при сохранении ее тенденции позволяет рассчитывать
на дальнейшее укрепление финансовой базы местного бюджета.
Проведем анализ показателей соотношения доходов и расходов бюджета
МО «город Рыльск» за 2015-2017 гг.
Исходные данные для анализа доходов и расходов местного бюджета
представлены в таблице 18.
55
Таблица 18
Исходные данные для анализа доходов и расходов бюджета города
Рыльска за 2015-2017 гг.
2015
2016
2017
Изменение
абс.
отн.
Доходы
91 814,5
72 626,1
119 222,8
+27
408,3
129,9
Расходы
83 393,4
84 334,4
121 285,1
37 891,7
145,4
Профицит (дефицит)
бюджета (Д – Р)
-8 421,1
11 708,3
-2 062,3
6 358,8
24,5
Собственные доходы (СД)
61 304,9
61 062,3
55 647,8
-11 657,1
90,8
Доходы, переданные
другим уровнем
бюджетной системы
(финансовая помощь –
ФП)
15 049,6
12 005,1
21 747,7
+6 698,1
144,5
Обслуживание
муниципального долга
(ОМД)
0,0
0,0
0,0
0,0
-
Среднегодовая
численность населения
(ЧН)
16 221
16 242
16 319
98
100,6
Рассчитаем коэффициенты, характеризующие общее состояние бюджета
муниципального образования «город Рыльск» в 2015-2017 гг. (см. таблицу 19).
1) Коэффициент соотношения собственных бюджетных доходов и
переданных другим уровнем бюджетной системы (К
СДФП
): К
СДФП
= СД / ФП, (1)
2015 г. – К
СДФП
= 61 304,9 / 15 049,6 = 4,074;
2016 г. – К
СДФП
= 61 062,3 / 55 647,8 = 1,097;
2017 г. – К
СДФП
= 55 647,8 / 21 747,7 = 2,559.
2) Коэффициент автономии (К
А
): К
А
= СД / Д, (2)
2015 г. – К
А
= 61 304,9 / 91 814,5 = 0,668;
2016 г. – К
А
= 61 062,3 / 72 626,1 = 0,841;
2017 г. – К
А
= 55 647,8 / 119 222,8 = 0,467.
3) Коэффициент бюджетного покрытия (К
БП
): К
БП
= Д / Р, (3)
2015 г. – К
БП
= 91 814,5 / 83 393,4 = 1,101;
2016 г. – К
БП
= 72 626,1 / 84 334,4 = 0,861;
2017 г. – К
БП
= 119 222,8 / 121 285,1 = 0,983.
4) Коэффициент бюджетной задолженности (К
БЗ
): К
БЗ
= ОМД / Р, (2)
56
2015 г. – К
БЗ
= 0 / 83 393,4 = 0,000;
2016 г. – К
БЗ
= 0 / 84 334,4 = 0,000;
2017 г. – К
БЗ
= 0 / 121 285,1 = 0,000.
5) Коэффициент бюджетной результативности (К
БР
), другими словами,
сумма доходов (Д) на душу населения (ЧН): К
БЗ
= Д / ЧН, (2)
2015 г. – К
БР
= 91 814,5 / 16 221 = 5,660 тыс. руб. = 5 660 руб. на 1 чел.;
2016 г. – К
БР
= 72 626,1 / 16 242 = 4,471 тыс. руб. = 4 471 руб. на 1 чел.;
2017 г. – К
БР
= 119 222,8 / 16 319 = 7,306 тыс. руб. = 7 306 руб. на 1 чел.
6) Коэффициент бюджетной обеспеченности (К
БО
): К
БО
= Р / ЧН, (3)
2015 г. – К
БО
= 83 393,4 / 16 221 = 5,141 тыс. руб. = 5 141 руб. на 1 чел.;
2016 г. – К
БО
= 84 334,4 / 16 242 = 5,192 тыс. руб. = 5 192 руб. на 1 чел.;
2017 г. – К
БО
= 121 285,1 / 16 319 = 7,432 тыс. руб. = 7 432 руб. на 1 чел.
Таблица 19
Коэффициенты соотношения доходов и расходов бюджета
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017
г.
Изменение
абс.
отн.
Коэффициент соотношения
собственных доходов и финансовой
помощи (К
СДФП
)
4,074
1,097
2,559
–1,515
62,8
Коэффициент автономии (К
А
)
0,668
0,841
0,467
–0,201
69,9
Коэффициент бюджетного покрытия
(К
БП
)
1,101
0,861
0,983
–0,118
89,3
Коэффициент бюджетной
задолженности (К
БЗ
)
0,000
0,000
0,000
+0,000
–
Коэффициент бюджетной
результативности (К
БР
), рублей/чел.
5 660
4 471
7 306
1 646
129,1
Коэффициент бюджетной
обеспеченности (К
БО
), рублей/чел.
5 141
5 192
7 432
2 291
144,6
Степень финансовой устойчивости бюджета МО «город Рыльск»
определяем посредством сравнения полученного коэффициента бюджетного
покрытия с нормой его значения: 2015 г. => Д > Р; 2016 г. => Д < Р; 2017 г. =>
Д < Р.
В целях данного исследования был проведен анализ динамики и
структуры финансовой помощи, предоставляемой муниципальному
образованию «город Рыльск» из федерального и регионального бюджетов.
57
Динамика безвозмездных поступлений в местный бюджет за 2015–2017
гг. представлена в таблице 20.
Таблица 20
Структура безвозмездных поступлений за 2015–2017 гг., %
Показатель
Дотации
Субсидии
Итого
Прочие
безвозмездные
2015
Исполнено
100,0
100,0
100,0
–
Удельный вес в структуре
безвозмездных
поступлений
11,1
88,9
100,0
–
Удельный вес в структуре
доходов
1,8
14,4
16,2
–
2016
Исполнено
95,2
95,2
95,2
95,2
Удельный вес в структуре
безвозмездных
поступлений
17,6
82,4
100,0
2,8
Удельный вес в структуре
доходов
2,8
13,1
15,9
0,4
2017
Исполнено
100,0
100,0
100,0
–
Удельный вес в структуре
безвозмездных
поступлений
10,2
89,8
100,0
–
Удельный вес в структуре
доходов бюджета
5,4
47,9
53,3
–
Таким образом, анализ структуры безвозмездных поступлений бюджета
города Рыльска за 2015-2017 годы показывает значительный (более чем в 3
раза) рост дотаций и субсидий из регионального и федерального бюджета.
Несмотря на то, что за период с 2015 по 2017 гг. удельный вес дотаций в сумме
безвозмездных поступлений снизился с 11,1% до 5,4%, доля субсидий возросла
– с 88,9% до 89,8%. Удельная доля дотаций и субсидий относительно доходов
бюджета возросла во много раз – с 1,8% до 5,4% и с 14,4% до 47,9%
соответственно. По разделу «Национальная экономика» были запланированы
расходы на реализацию подпрограммы «Развитие пассажирских перевозок в
МО «город Рыльск» Рыльского района Курской области» муниципальной
программы «Развитие транспортной системы, обеспечение перевозки
пассажиров и безопасности дорожного движения в МО «город Рыльск»
Рыльского района Курской области на 2015-2020 годы» на субсидирование
пассажирских перевозок согласно постановлению Администрации города