21
Также доходам местных бюджетов могут пополняться за счет:
1) доходов от приватизации и реализации муниципального имущества;
2) не менее 10% доходов от приватизации государственного
имущества, находящегося на территории муниципального образования,
реализуемой в соответствии с проводимой государственной программой
приватизации;
3) доходов от сдачи в аренду муниципального имущества, включая
аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;
4) платежей за пользование недрами и природными ресурсами,
установленные в соответствии с законодательством РФ;
5) доходов от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;
6) штрафов, подлежащих перечислению в местные бюджеты в
соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;
7) государственной пошлина, установленной в соответствии с
законодательством РФ;
8) не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций);
9) подоходного налога с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Также местные бюджеты пополняются за счет поступлений от части
налогов федерального назначения в зависимости от определенных
пропорций, закрепленных за муниципальными образованиями.
К указанным доходам относятся:
- часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50%
в среднем по субъекту РФ;
- часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в
среднем по субъекту РФ;
- часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного
производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных
камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и
драгоценных камней РФ) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту
22
РФ;
- часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах
не менее 5% в среднем по субъекту РФ;
- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за
исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили,
импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 в среднем по
субъекту РФ.
Бюджетным кодексом РФ определены и другие источники платежей,
определяемых законодательством РФ и законодательством субъектов РФ.
Если в границах территории муниципального образования (за исключением
города) имеются другие муниципальные образования, то источники доходов
местных бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта РФ.
При этом за каждым муниципальным образованием закрепляются на
постоянной основе (полностью или частично) собственные налоги и сборы,
другие местные доходы. Представительные органы муниципальных
образований могут:
1) формировать величину местных налогов и сборов в минимальных
или максимальных пределах, устанавливаемых в соответствии с
федеральным законодательством;
2) в соответствии с законодательством РФ принимать решения об
установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в
порядок его уплаты.
Органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет
предусмотренные законами РФ и законами субъектов РФ налоги с филиалов
и представительств, головные предприятия которых расположены вне
территории данного муниципального образования.
Граждане могут принимать непосредственное добровольное участие в
сборе средств на насущные проблемы муниципального управления. Эти
финансовые ресурсы могут быть использованы только по своему прямому
назначению, а население должно быть информировано о ходе использования
23
этих финансовых ресурсов, полученных в ходе самообложения.
Расходная часть местных бюджетов включает:
1
1) расходы, связанные реализацией практических вопросов местного
самоуправления;
2) расходы, связанные с практической реализацией каких-либо
государственных полномочий, делегированных муниципальному
образованию;
3) расходы, связанные с различными кредитно-финансовыми
обязательствами муниципалитета;
4) расходы по обслуживанию используемых в деятельности
муниципалитета займов;
5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов
муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и
предпринимательского риска;
6) прочие расходы, предусмотренные уставом муниципального
образования.
Законодательно определяется порядок исполнения расходной части
местного бюджета, определяемый уставом муниципального образования или
иным правовым актом органа местного самоуправления. Размещение
муниципального заказа на выполнение работ (оказание услуг),
финансируемых за счет средств местного бюджета, осуществляется на основе
открытого конкурса, правила которого устанавливаются представительным
органом местного самоуправления. Глава администрации муниципального
образования от лица муниципалитета выступают заказчиком работ, которые
финансируются из муниципального бюджета.
Важным моментом в управлении финансовыми ресурсами
муниципальных образований является эффективное и своевременное
взаимодействие с:
1
Дюбин В.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие для вузов /
В.В. Дюбин. – М.: Финансы и статистика, 2018 – 354 с.
24
1) территориальными органами Государственной налоговой службы
РФ по вопросам координации и объединении усилий по контролю за
своевременным поступлением налоговых платежей, в том числе местных
налогов и сборов; взаимном предоставлении всей необходимой информации;
2) территориальными органами Главного управления федерального
казначейства Министерства финансов РФ на основе соблюдения
государственных интересов и взаимного предоставления информации, а
также заключения соглашения об обслуживании исполнения местных
бюджетов.
1
Содержание функции управления финансовыми ресурсами
муниципального образования состоит в целенаправленной деятельности
органов местного самоуправления, направленной на создание (на основе
эффективного использования экономического потенциала территории),
изыскание, привлечение и аккумуляцию финансовых ресурсов, достаточных
для решения задач социально-экономического развития муниципального
образования, и их рациональное использование.
Необходимо и возможно:
– управлять финансовыми ресурсами, непосредственно
контролируемыми органами местного самоуправления (средствами местного
бюджета, финансовыми ресурсами муниципальных организаций):
– выстраивать взаимоотношения с органами государственной власти по
поводу территориального развития;
– создавать институциональную среду, которая определяет
ограничения выбора хозяйствующих субъектов и населения, формирует их
стимулы и предпочтения, влияет на степень рациональности поведения,
способствует координации действий и снижает степень неопределенности.
1
Иванова Н.Г. Казначейская система исполнения бюджетов: учебное пособие / Н.Г.
Иванова, Т.Д. Маковник - СПб.: Питер, 2016. - 198 с.
25
1.3. Влияние межбюджетных отношений на формирование финансовых
ресурсов муниципалитетов
В России пока не в полной мере сформирована система межбюджетных
отношений, а есть «разрозненные куски прежнего централизма, элементы
полной бюджетной вольницы и лишь слабые ростки реального бюджетного
федерализма»
1
. Трудно реально обеспечить заинтересованность
муниципальных образований в постоянном увеличении собственных доходов
и повышения привлекательности муниципалитетов для инвесторов.
Современная реализация межбюджетных отношений сталкивается со
значительными препятствиями внутри регионов РФ, основу которых
составляет взаимодействие между регионом и муниципалитетом в вопросах
формирования финансовых ресурсов. Довольно часто формируются
различные законодательные акты и инициативы, а также различные
программы, источники финансирования которых, явно не определены. Тем
самым не обеспечивается практическая реализация многих социальных и
экономических проектов, что в конечном плане не устраивает граждан,
которые не могут получить качественную услугу или материальное
вознаграждение за свой труд.
Организация межбюджетных отношений органов местного
самоуправления и органов государственной власти субъектов РФ
осуществляется на основе федеральных законов и законов субъектов РФ.
Межбюджетные отношения строятся на следующих принципах: взаимной
ответственности; применения единой для всех муниципальных образований
методологии, учитывающей их индивидуальные особенности выравнивания
доходов муниципальных образований максимально возможного сокращения
встречных финансовых потоков: компенсации местным бюджетам в случае
уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие
решений, принимаемых органами государственной власти; повышения
заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении
1
Хурсевич С.А Активная региональная финансовая политика. Проблемы формирования и
инструменты реализации / С.А. Хурсевич, С.Н. Сибиряков. – М.: Юрайт, 2017. - С 53.
26
собственных доходов местных бюджетов; гласности межбюджетных
отношений.
К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов
относятся:
1
1) нормативные отчисления от регулирующих доходов;
2) дотации и субвенции местным бюджетам;
3) средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки
муниципальных образований;
4) средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального
бюджета и бюджетов субъектов РФ.
Нормативы отчислений (в процентах) от регулирующих доходов, а
также доли (в процентах) средств, выделяемых из фонда финансовой
поддержки муниципальных образований, устанавливаются путем
применения единой методологии, разрабатываемой органами
государственной власти субъектов РФ в соответствии с законодательством
РФ. Порядок предоставления субвенций устанавливается нормативными
правовыми актами органов государственной власти. Указанные органы
осуществляют контроль за целевым использованием выделенных средств.
Фактическое увеличение собственных доходов местных бюджетов в текущем
финансовом году, явившееся результатом финансово-хозяйственной
деятельности на территории муниципального образования, не может служить
основанием для снижения на следующий финансовый год органами
государственной власти субъекта РФ нормативов отчислений (в процентах)
от регулирующих доходов в местные бюджеты, а также долей (в процентах)
средств муниципальных образований, выделяемых из фонда финансовой
поддержки муниципальных образований. При решении вопроса об оказании
финансовой помощи муниципальным образованиям органы государственной
власти субъекта РФ вправе осуществлять проверку обоснованности
1
Поляк Г.Б. Бюджетная система России: учебное пособие / Г.Б. Поляк - М.: Юнити, 2017.
- 320 с.
27
предоставления финансовой помощи, а после принятия положительного
решения проверять достаточность мер по увеличению доходов местных
бюджетов, соблюдению законодательства РФ по расходованию средств
местных бюджетов, включая их целевое использование. Органы
государственной власти РФ и органы государственной власти субъектов РФ
вправе осуществлять контроль за расходованием средств, выделенных ими
муниципальным образованиям на выполнение федеральных целевых и
региональных программ, а также в форме субвенций.
Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в
бюджете субъекта РФ. Средства фонда финансовой поддержки
муниципальных образований формируются путем отчислений от
федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ.
Распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных
образований осуществляется в соответствии с фиксированной формулой,
учитывающей численность населения муниципального образования, долю
детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения
муниципального образования, долю лиц пенсионного возраста в общей
численности населения муниципального образования, площадь территории
муниципального образования, уровень душевой обеспеченности
бюджетными средствами муниципального образования, а также другие
факторы, определяющие особенности данного субъекта РФ. Доля каждого
муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой
поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и
утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ. Перечисление
средств в местные бюджеты из фонда финансовой поддержки
муниципальных образований производится ежемесячно всем
муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь.
Сведения о фактическом объеме средств фондов финансовой поддержки
муниципальных образований публикуются в средствах массовой
информации ежемесячно. Представительные органы местного
28
самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном
процессе в данном муниципальном образовании в соответствии с общими
принципами бюджетного процесса, установленными федеральными
законами и законами субъекта РФ. Составление проектов местных бюджетов,
утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в
соответствии с бюджетной классификацией РФ и бюджетной
классификацией субъекта РФ. Решение о целях, формах и суммах
долгосрочных (на срок свыше одного года) заимствований принимает
представительный орган местного самоуправления в порядке, установленном
уставом муниципального образования. В случае если местный бюджет не
утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование
финансовых средств муниципального образования до утверждения местного
бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета
истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой
суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса
потребительских цен.
Важной задачей управления финансовыми ресурсами муниципальных
образований является формирование эффективной системы контроля за
расходованием доходов муниципалитетов. Органы местного самоуправления
вправе привлекать для этой цели аудиторов. Органы местного
самоуправления публикуют сведения об исполнении местного бюджета за
истекший финансовый год. Муниципальные образования представляют в
установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в
Государственный комитет РФ по статистике.
Изменения в сфере управления финансовыми ресурсами
муниципальных образований должны быть направлены на достижение
такого взаимоотношения между всей системой государственных финансов,
при которой будут своевременно и четко выполняться все управленческие
функции на местах.
Основные принципы межбюджетных отношений зависят от
29
сформированного государственного устройства. Как различают унитарные и
федеративные государства, так различают унитарные и федеративные
бюджетные системы.
При бюджетном федерализме:
– распределение доходов осуществляется по определенным уровням
бюджетной системы государства;
– предусмотрены нормативы распределения финансовых ресурсов по
уровням бюджетной системы;
– равноправие в вопросах распределения финансовых ресурсов на
государственном и муниципальном уровне;
– обеспечение минимального уровня потребностей муниципальных
образований всех регионов страны на одинаковом уровне;
– соблюдается равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с
федеральным бюджетом, а местных бюджетов – во взаимоотношениях с
бюджетами субъектов РФ
1
.
Бюджетным кодексом РФ предусмотрен определенный порядок
передачи отдельных видов расходов из федерального бюджета в бюджеты
субъектов РФ, а также отдельных видов расходов бюджетов субъектов РФ -
местным бюджетам.
Также Бюджетным кодексом РФ установлен порядок передачи доходов
из бюджета одного уровня бюджетной системы бюджету другого уровня, в
т.ч. средств, передаваемых в качестве обеспечения отдельных
государственных полномочий.
Финансовая помощь бюджетам других уровней. Поскольку все
бюджеты имеют свои особенности, весьма важным является оказание
финансовой помощи. С этой целью в федеральном бюджете и бюджетах
субъектов РФ создаются фонды финансовой поддержки «нижних» бюджетов.
Финансовая помощь может быть оказана в следующих формах:
– предоставление дотаций из фондов финансовой поддержки бюджетов
1
Бюджетный кодекс РФ, ст. 129.
30
«верхнего уровня» на выравнивание уровня минимальной бюджетной
обеспеченности бюджетов «нижнего уровня»,
– предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых
расходов,
– предоставление бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых
разрывов, возникающих при исполнении бюджетов.
В последнее время наметился переход от индивидуального
согласования объемов финансовой помощи субъектам РФ к единым
правилам распределения ее на формализованной основе.
Финансовая помощь из фондов финансовой поддержки
предоставляется при соблюдении получателем этой помощи условий,
определенных Бюджетным кодексом РФ. В Бюджетном кодексе РФ
содержится норма, устанавливающая, что все бюджеты составляются и
исполняются на основе принципа приоритетного финансирования расходов,
связанных с обеспечением минимальных государственных социальных
стандартов. В настоящей практике муниципального управления главным
недостатком является не только отсутствие необходимой величины
финансовых ресурсов, но и отсутствие четких критериев, стандартов и
нормативов, которые определяют перспективные возможности
функционирования муниципальных образований.
Объем оказываемой финансовой помощи (величина трансфертов)
является показателем вертикальной несбалансированности бюджетной
системы и характеризует степень зависимости «нижних» уровней власти от
властей более высокого уровня. Подобный подход является отрицательным
моментом все системы управления финансовыми ресурсами муниципальных
образований, так как создает большие проблемы в самостоятельности при
принятии управленческих решений на местах, особенно во времена
недостаточности финансирования многих муниципальных проектов и
программ. Следует определить множество изменений в системе
муниципального управления, для того, чтобы достичь эффективности и